Spis treści ustawy
Art. 24d ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
Art. 24d.
1.Podatek od osiągniętego przez podatnika kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej wynosi 5 % podstawy opodatkowania.
2.Kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej są:
1)patent,
2)prawo ochronne na wzór użytkowy,
3)prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
4)prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
5)dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,
6)prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu,
7)wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin (Dz. U. z 2021 r. poz. 213 oraz z 2025 r. poz. 1709),
8)autorskie prawo do programu komputerowego
–podlegające ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia Europejska, których przedmiot ochrony został wytworzony, rozwinięty lub ulepszony przez podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej.
3.Podstawę opodatkowania stanowi suma kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych w roku podatkowym.
4.Wysokość kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej ustala się jako iloczyn dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej osiągniętego w roku podatkowym i wskaźnika obliczonego według wzoru: (a + b) ∗1,3 a + b + c + d w którym poszczególne litery oznaczają koszty faktycznie poniesione przez podatnika na: a – prowadzoną bezpośrednio przez podatnika działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, b – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu niepowiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 3, c – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4, d – nabycie przez podatnika kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
5.Do kosztów, o których mowa w ust. 4, nie zalicza się kosztów, które nie są bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, w szczególności odsetek, opłat finansowych oraz kosztów związanych z nieruchomościami.
6.W przypadku gdy wartość wskaźnika, o którym mowa w ust. 4, jest większa od 1, przyjmuje się, że wartość ta wynosi 1.
7.Dochodem (stratą) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej jest osiągnięty przez podatnika w roku podatkowym dochód (strata) ustalony zgodnie z art. 7 ust. 2:
1)z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
2)ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
3)z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi;
4)z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym postępowaniu sądowym albo arbitrażu.
8.Do ustalenia dochodów (strat), o których mowa w ust. 7 pkt 3, przepisy art. 11c i art. 11d stosuje się odpowiednio.
9.W przypadku gdy nie jest możliwe ustalenie dochodu przypadającego na poszczególne kwalifikowane prawa własności intelektualnej, podatnik może obliczyć kwalifikowany dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej zgodnie z ust. 4–6 dla tego samego rodzaju produktu lub usługi lub dla tej samej grupy produktów lub usług, w których zostało wykorzystane kwalifikowane prawo własności intelektualnej.
9a.Od dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej podatnik może odliczyć koszty kwalifikowane określone w art. 18d ust. 2–3b, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika tego prawa, przy czym przepisy art. 18d ust. 1 zdanie drugie i ust. 3c–9 stosuje się odpowiednio.
10.O wysokość straty z kwalifikowanych praw własności intelektualnej poniesionej w roku podatkowym obniża się dochód osiągnięty w najbliższych kolejno następujących po sobie 5 latach podatkowych z tego samego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, tego samego rodzaju produktu lub usługi lub tej samej grupy produktów lub usług, w których zostało wykorzystane kwalifikowane prawo własności intelektualnej.
11.Podatnicy korzystający z opodatkowania zgodnie z ust. 1 są obowiązani do wykazania dochodu (straty) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w zeznaniu za rok podatkowy, w którym osiągnięto ten dochód (poniesiono stratę).
12.Przepisy ust. 1–11 stosuje się odpowiednio do ekspektatywy uzyskania kwalifikowanego prawa własności intelektualnej w związku ze zgłoszeniem lub złożeniem wniosku o uzyskanie takiego prawa ochronnego do właściwego organu, od dnia zgłoszenia lub złożenia wniosku.
13.W przypadku wycofania zgłoszenia lub wniosku, odmowy udzielenia prawa ochronnego, odrzucenia zgłoszenia lub odrzucenia wniosku o rejestrację podatnik jest obowiązany opodatkować na zasadach określonych w art. 19 kwalifikowane dochody, o których mowa w ust. 4, uzyskane w okresie od dnia zgłoszenia lub złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 12, do dnia wycofania wniosku lub zgłoszenia, odmowy udzielenia prawa ochronnego, odrzucenia zgłoszenia lub odrzucenia wniosku o rejestrację. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się podatek zapłacony na podstawie ust. 1.
14.Przepisy ust. 1–13 stosuje się odpowiednio do dochodów z licencji do korzystania z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej przysługującej podatnikowi na podstawie umowy, w której zastrzeżono wyłączność korzystania przez podatnika z tego prawa, pod warunkiem uprzedniego prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych, których efektem jest kwalifikowane prawo własności intelektualnej, na które udzielono tej licencji.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 26.10.2026, tekst z 8.10.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 1a ust. 2 pkt 2 definicjaumowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwana dalej „umową”:
- art. 4a pkt 26 definicjadziałalności badawczo-rozwojowej – oznacza to działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do …
- art. 17a pkt 1 definicjaumowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
- art. 18d ust. 1 definicjaPodatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych odlicza od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową, zwane dalej…
- art. 7 ust. 2 wyjątek z innego przepisuDochodem ze źródła przychodów, z zastrzeżeniem art. 11c, art. 11i, art. 24a, art. 24b, art. 24ca, art. 24d i art. 24f, jest nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z tego źródła przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągni…
- art. 18 ust. 1 wyjątek z innego przepisuPodstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24aa, art. 24b, art. 24ca, art. 24d, art. 24f i art. 28h, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 7 albo art. 7a, po odliczeniu:
- art. 19 ust. 1 wyjątek z innego przepisuPodatek, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24b, art. 24ca, art. 24d i art. 24f, wynosi:
- art. 25 ust. 1 wyjątek z innego przepisuPodatnicy, z zastrzeżeniem ust. 1b, 2a, 3–6a, art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24d i art. 24f, są obowiązani wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki miesięczne w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od do…
- art. 11c stosowaniePodmioty powiązane są obowiązane ustalać ceny transferowe na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
- art. 11d stosowanieCeny transferowe weryfikuje się, stosując metodę najbardziej odpowiednią w danych okolicznościach, wybraną spośród następujących metod:
- art. 18d ust. 3c stosowanieWysokość kosztów kwalifikowanych, o których mowa w ust. 3a, nie może przekroczyć 10 % przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych podatnika, o którym mowa w ust. 3a, osiągniętych w roku podatkowym.
- art. 18d ust. 3d stosowanieW przypadku podatników, o których mowa w ust. 3a, będących mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, odliczenie kosztów kwalifiko…
Orzeczenia i interpretacje 415
Powołują ten przepis: 50 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 365 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 8 października 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.447.2026.2.JKULicencja, subskrypcje oraz infrastruktura w chmurze nie stanowią urządzeń ani zespołu urządzeń, lecz prawo do korzystania z określonego rozwiązania informatycznego, wobec czego nie mieszczą się w zakresie tego przepisu. Tym samym, nie mogą zostać zakwalifikowane jako koszty kwalifikowane o których m
- Interpretacja indywidualna z 5 października 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.308.2026.2.DKPodatek CIT w zakresie ulgi IP BOX.
- Interpretacja indywidualna z 5 października 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.292.2026.2.PPW zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, który dotyczy ulgi IP Box.
- Interpretacja indywidualna z 2 października 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.485.2026.1.JKUKwota odliczenia zagranicznego podatku nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed odliczeniem, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany z tego źródła dochodu. Skoro dochody z komercjalizacji kwalifikowanych IP opodatkowują Państwo zarówno stawką 5% jak i 19%, limit odliczenia
- Interpretacja indywidualna z 8 września 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.434.2026.2.JKUUwzględnienie kosztów poniesionych przed i po 31 grudnia 2018 r. w preferencji IP Box za lata 2020 i następne.
- Interpretacja indywidualna z 27 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.406.2026.2.PCPrawo do zastosowania obniżonej 5% stawki podatkowej, wynikającej z tytułu ulgi IP Box, o której mowa w art. 24d Ustawy CIT.
- Interpretacja indywidualna z 18 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.235.2026.2.JKUDochody uzyskiwane z tytułu działań marketingowych świadczonych na rzecz zewnętrznych dostawców za zamieszczenie linków afiliacyjnych w Oprogramowaniu nie stanowią dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
- Interpretacja indywidualna z 18 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.236.2026.2.JKUDochód z tytułu działań marketingowych świadczonych na rzecz sprzedawców (…) w obrębie platformy Y (…); m.in. premiowane wyświetlanie oferty, oferty jednodniowe) nie stanowi dochodu, o którym mowa w art. 24d ust. 1 ustawy o CIT, ponieważ świadczenie usług marketingowych/reklamowych nie wiąże się z k
- Interpretacja indywidualna z 12 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.313.2026.2.JKUPrawa IP Box wskazane we wniosku spełniają definicję kwalifikowanych praw własności intelektualnej, o których mowa w art. 24d ust. 2 ustawy o CIT, a tym samym czy Dochód IP Box, osiągany z Praw IP Box, będzie mógł podlegać opodatkowaniu preferencyjną stawką 5%, zgodnie z art. 24d ust. 1 ustawy o CIT
- Interpretacja indywidualna z 11 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.224.2026.2.JMSIP BOX
Wszystkie (415) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
3 brzmień, obecne od 1.01.2022
… Do ustalenia dochodów (strat), o których mowa w ust. 7 pkt 3, przepisprzepisy art. 11c i art. 11dstosuje się odpowiednio.
9. W przypadku gdy nie jest możliwe … zostało wykorzystane kwalifikowane prawo własności intelektualnej.9a. Od dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej podatnik może odliczyć koszty kwalifikowane określone w art. 18d ust. 2–3b, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika tego prawa, przy czym przepisy art. 18d ust. 1 zdanie drugie i ust. 3c–9 stosuje się odpowiednio.
10. O wysokość straty z kwalifikowanych praw własności intelektualnej …
… jest osiągnięty przez podatnika w roku podatkowym dochód (strata) ustalony zgodnie z art. 7 ust. 2:
1) z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która … w tym postępowaniu sądowym albo arbitrażu.
8. Do ustalenia dochodów (strat), o których mowa w ust. 7 pkt 3, przepis art. 11c stosuje się …
Odsyłają tu 12
- ustawa o CIT art. 7 ust. 2
- ustawa o CIT art. 18 ust. 1
- ustawa o CIT art. 18f ust. 1 do art. 24d ust. 3
- ustawa o CIT art. 19 ust. 1
- ustawa o CIT art. 24e ust. 1
- ustawa o CIT art. 24e ust. 1 pkt 3 do art. 24d ust. 4
- ustawa o CIT art. 25 ust. 1
- ustawa o CIT art. 28h ust. 1
- ustawa o CIT art. 38m ust. 1
- ustawa o CIT art. 38m ust. 2 pkt 1 do art. 24d ust. 1
- ustawa o CIT art. 38m ust. 2 pkt 2 do art. 24d ust. 1
- ustawa o CIT art. 38m ust. 4
Odsyła do 43
- ustawa o CIT art. 24d ust. 4 odesłanie
- ustawa o CIT art. 11a ust. 1 pkt 3 definicja
- ustawa o CIT art. 11a ust. 1 pkt 4 definicja
- ustawa o CIT art. 7 ust. 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 24d ust. 7 pkt 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 11c stosowanie
- ustawa o CIT art. 11d stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 1 stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3c stosowanie
- ustawa o CIT art. 24d ust. 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 19 odesłanie
- ustawa o CIT art. 24d ust. 12 odesłanie
- ustawa o CIT art. 24d ust. 5 odesłanie
- ustawa o CIT art. 24d ust. 6 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 2a odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3a odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3b odesłanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3d stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3e stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3f stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3g stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3h stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3i stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3j stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3k stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 4 stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 5 stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 5a stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 6 stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 7 stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 8 stosowanie
- ustawa o CIT art. 18d ust. 9 stosowanie
- ustawa o CIT art. 24d ust. 2 stosowanie
- ustawa o CIT art. 24d ust. 3 stosowanie
- ustawa o CIT art. 24d ust. 7 stosowanie
- ustawa o CIT art. 24d ust. 8 stosowanie
- ustawa o CIT art. 24d ust. 9 stosowanie
- ustawa o CIT art. 24d ust. 9a stosowanie
- ustawa o CIT art. 24d ust. 10 stosowanie
- ustawa o CIT art. 24d ust. 11 stosowanie
- ustawa o CIT art. 24d ust. 13 stosowanie