Spis treści ustawy
Art. 18d ust. 2 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
2.Za koszty kwalifikowane uznaje się:
1)poniesione w danym miesiącu należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz sfinansowane przez płatnika składki z tytułu tych należności określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika w danym miesiącu;
1a)poniesione w danym miesiącu należności z tytułów, o których mowa w art. 13 pkt 8 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz sfinansowane przez płatnika składki z tytułu tych należności określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na wykonanie usługi w zakresie działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w całości czasu przeznaczonego na wykonanie usługi na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło w danym miesiącu;
2)nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową;
2a)nabycie niebędącego środkami trwałymi sprzętu specjalistycznego wykorzystywanego bezpośrednio w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, w szczególności naczyń i przyborów laboratoryjnych oraz urządzeń pomiarowych;
3)ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, świadczone lub wykonywane na podstawie umowy przez podmiot, o którym mowa w art. 7 ust. 1 pkt 1, 2 i 4–8 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, a także nabycie od takiego podmiotu wyników prowadzonych przez niego badań naukowych, na potrzeby działalności badawczo-rozwojowej;
4)odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4;
4a)nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli zakup usługi nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4;
5)koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione na:
a)przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej i dokonanie zgłoszenia do Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedniego zagranicznego organu, łącznie z kosztami wymaganych tłumaczeń na język obcy,
b)prowadzenie postępowania przez Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedni zagraniczny organ, poniesione od momentu zgłoszenia do tych organów, w szczególności opłaty urzędowe i koszty zastępstwa prawnego i procesowego,
c)odparcie zarzutów niespełnienia warunków wymaganych do uzyskania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy lub prawa z rejestracji wzoru przemysłowego zarówno w postępowaniu zgłoszeniowym, jak i po jego zakończeniu, w szczególności koszty zastępstwa prawnego i procesowego, zarówno w Urzędzie Patentowym Rzeczypospolitej Polskiej, jak i w odpowiednim zagranicznym organie,
d)opłaty okresowe, opłaty za odnowienie, tłumaczenia oraz dokonywanie innych czynności koniecznych dla nadania lub utrzymania ważności patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy oraz prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, w szczególności koszty walidacji patentu europejskiego.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 8.10.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 1a ust. 2 pkt 2 definicjaumowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwana dalej „umową”:
- art. 4a pkt 26 definicjadziałalności badawczo-rozwojowej – oznacza to działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do …
- art. 4a pkt 27 definicjabadaniach naukowych – oznacza to:
- art. 17a pkt 1 definicjaumowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
- art. 18d ust. 1 definicjaPodatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych odlicza od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność badawczo-rozwojową, zwane dalej…
- ustawa o PIT art. 12 ust. 1 odesłanieZa przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez…
- ustawa o PIT art. 13 pkt 8 lit. a odesłanieosoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 1 odesłanieuczelnie;
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 2 odesłaniefederacje podmiotów systemu szkolnictwa wyższego i nauki, zwane dalej „federacjami”;
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 4 odesłanieinstytuty naukowe PAN, działające na podstawie ustawy, o której mowa w pkt 3, zwane dalej „instytutami PAN”;
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 5 odesłanieinstytuty badawcze, działające na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o instytutach badawczych (Dz. U. z 2024 r. poz. 534);
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 6 odesłaniemiędzynarodowe instytuty naukowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw działające na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwane dalej „instytutami międzynarodowymi”;
Orzeczenia i interpretacje 966
Powołują ten przepis: 110 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 856 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 16 października 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.422.2026.2.JMSDziałalność badawczo-rozwojowa.
- Interpretacja indywidualna z 13 października 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.526.2026.2.ZKDziałalność badawczo-rozwojowa
- Interpretacja indywidualna z 13 października 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.507.2026.2.JGPrawo do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej oraz możliwość odliczenia kosztów kwalifikowanych w związku z realizacją działalności badawczo-rozwojowej.
- Interpretacja indywidualna z 13 października 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.558.2026.2.JMSDotyczy działalności badawczo-rozwojowej.
- Interpretacja indywidualna z 12 października 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.519.2026.2.ANSkorzystanie z ulgi badawczo-rozwojowej, o której mowa w art. 4a pkt 26-28 ustawy o CIT, w zakresie tworzenia Programu dostosowanego do potrzeb działalności gospodarczej Spółki. Odliczenie kosztów kwalifikowanych dotyczących wynagrodzeń pracowników, zgodnie z art. 18d ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT.
- Interpretacja indywidualna z 12 października 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.505.2026.2.JMSDotyczy działalności badawczo-rozwojowej.
- Interpretacja indywidualna z 12 października 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.347.2026.1.KWOdpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych bezpośrednio wykorzystywanych w Projekcie mogą zostać uznane za koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 18d ust. 3 ustawy o CIT.
- Interpretacja indywidualna z 8 października 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.447.2026.2.JKULicencja, subskrypcje oraz infrastruktura w chmurze nie stanowią urządzeń ani zespołu urządzeń, lecz prawo do korzystania z określonego rozwiązania informatycznego, wobec czego nie mieszczą się w zakresie tego przepisu. Tym samym, nie mogą zostać zakwalifikowane jako koszty kwalifikowane o których m
- Interpretacja indywidualna z 6 października 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.499.2026.2.JGPrawo do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej oraz możliwość odliczenia kosztów kwalifikowanych w związku z realizacją działalności badawczo-rozwojowej.
- Interpretacja indywidualna z 5 października 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.452.2026.2.JMSDotyczy działalności badawczo-rozwojowej.
Wszystkie (966) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
5 brzmień, obecne od 1.01.2022
… małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczejustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 50100 % kosztów wskazanych w ust. 2- pkt 2–5, ust. 2a i 3, natomiast w przypadku pozostałych podatników, o których mowa w ust. 3a, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 50100 % kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 1-2–4a, ust. 2a i 3:
1) jest dokonywane zgodnie z art. 5 ust. 1 … i 108 Traktatu (Dz. Urz. UE L 187 z 26.06.2014, str. 1, z późn. zm. ) , zwanego dalej „rozporządzeniem nr 651/2014”, w formie i na … mowa w ust. 3a, odliczenie:
1) kosztów wskazanych w ust. …
… zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art. 1111a ust. 1 ipkt4;
4a) nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej … zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art.1111a ust. 1 ipkt 4;
5) koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na …
Art. 18d.
1. OdPodatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych odlicza od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, odlicza się koszty uzyskania przychodów poniesione przez podatnika na działalność badawczo-rozwojową, zwane dalej „kosztami kwalifikowanymi”. Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.
2. Za koszty kwalifikowane uznaje się:
1) poniesione w danym miesiącu należności z tytułów, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz sfinansowane przez płatnika składki z tytułu tych nal …
… podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4;
5) koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione przez podatnika będącego mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, na:
a) przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej i dokonanie zgłoszenia do Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedniego zagranicznego organu, łącznie z kosztami wymaganych tłumaczeń na język obcy,
b) prowadzenie postępowania przez Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedni zagraniczny organ, poniesione od momentu zgłoszenia do …
Odsyłają tu 12
- ustawa o CIT art. 18d ust. 2a do art. 18d ust. 2 pkt 1, art. 18d ust. 2 pkt 1a, art. 18d ust. 2 pkt 2, art. 18d ust. 2 pkt 2a, art. 18d ust. 2 pkt 3, art. 18d ust. 2 pkt 4, art. 18d ust. 2 pkt 4a
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3a
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3a pkt 2 do art. 18d ust. 2 pkt 3
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3d do art. 18d ust. 2 pkt 2, art. 18d ust. 2 pkt 2a, art. 18d ust. 2 pkt 3, art. 18d ust. 2 pkt 4, art. 18d ust. 2 pkt 4a, art. 18d ust. 2 pkt 5
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3e pkt 1 do art. 18d ust. 2 pkt 2, art. 18d ust. 2 pkt 2a, art. 18d ust. 2 pkt 3, art. 18d ust. 2 pkt 4, art. 18d ust. 2 pkt 4a
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3e pkt 2 do art. 18d ust. 2 pkt 5
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3f pkt 1 do art. 18d ust. 2 pkt 2, art. 18d ust. 2 pkt 2a, art. 18d ust. 2 pkt 3, art. 18d ust. 2 pkt 4, art. 18d ust. 2 pkt 4a
- ustawa o CIT art. 18d ust. 3f pkt 2 do art. 18d ust. 2 pkt 5
- ustawa o CIT art. 18d ust. 7 pkt 1
- ustawa o CIT art. 18d ust. 7 pkt 2 do art. 18d ust. 2 pkt 1, art. 18d ust. 2 pkt 1a, art. 18d ust. 2 pkt 2, art. 18d ust. 2 pkt 2a, art. 18d ust. 2 pkt 3, art. 18d ust. 2 pkt 4, art. 18d ust. 2 pkt 4a, art. 18d ust. 2 pkt 5
- ustawa o CIT art. 18d ust. 7 pkt 3 do art. 18d ust. 2 pkt 1, art. 18d ust. 2 pkt 1a, art. 18d ust. 2 pkt 2, art. 18d ust. 2 pkt 2a, art. 18d ust. 2 pkt 3, art. 18d ust. 2 pkt 4, art. 18d ust. 2 pkt 4a, art. 18d ust. 2 pkt 5
- ustawa o CIT art. 24d ust. 9a
Odsyła do 13
- ustawa o PIT art. 12 ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 13 pkt 8 lit. a odesłanie
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 1 odesłanie
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 2 odesłanie
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 4 odesłanie
- ustawa o CIT art. 11a ust. 1 pkt 4 definicja
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 5 odesłanie
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 6 odesłanie
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 6a odesłanie
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 6b odesłanie
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 6c odesłanie
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 7 odesłanie
- Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 7 ust. 1 pkt 8 odesłanie