Spis treści ustawy
Art. 22 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
Art. 22.
1.Podatek dochodowy od określonych w art. 7b ust. 1 pkt 1 przychodów z dywidend oraz innych przychodów (dochodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustala się w wysokości 19 % uzyskanego przychodu (dochodu).
1a.Zryczałtowany podatek, obliczony zgodnie z ust. 1, od przychodów uzyskiwanych przez komplementariusza z tytułu udziału w zyskach spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, pomniejsza się o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku tej spółki i podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19, za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany.
1b.Kwota pomniejszenia, o którym mowa w ust. 1a, nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego zgodnie z ust. 1.
1c.Przepisy ust. 1a i 1b stosuje się również w przypadku, gdy przychód z tytułu udziału w zysku spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, za dany rok podatkowy zostanie uzyskany przez komplementariusza w innym roku niż rok następujący po danym roku podatkowym, jednak niedłużej niż przez 5 kolejnych lat podatkowych, licząc od końca roku podatkowego następującego po roku, w którym zysk został osiągnięty.
1d.Przepis ust. 1c stosuje się odpowiednio do podatku dochodowego od przychodów (dochodów) komplementariusza z likwidacji spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, albo z jego wystąpienia z takiej spółki.
1e.W przypadku komplementariusza uzyskującego przychody z tytułu prawa do udziału w zysku w więcej niż jednej spółce, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, pomniejszenie, o którym mowa w ust. 1a, przysługuje w odniesieniu do podatku od przychodów uzyskiwanych odrębnie z każdej z tych spółek.
2. (uchylony)
3. (uchylony)
4.Zwalnia się od podatku dochodowego przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, o których mowa w art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. a, f oraz j, z wyjątkiem dochodów uzyskiwanych przez komplementariusza z tytułu udziału w zyskach spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki:
1)wypłacającym dywidendę oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych jest spółka mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2)uzyskującym dochody (przychody) z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, o których mowa w pkt 1, jest spółka podlegająca w Rzeczypospolitej Polskiej lub w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania;
3)spółka, o której mowa w pkt 2, posiada bezpośrednio niemniej niż 10 % udziałów (akcji) w kapitale spółki, o której mowa w pkt 1;
4)spółka, o której mowa w pkt 2, nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.
4a.Zwolnienie, o którym mowa w ust. 4, ma zastosowanie w przypadku, kiedy spółka uzyskująca dochody (przychody) z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej posiada udziały (akcje) w spółce wypłacającej te należności w wysokości, o której mowa w ust. 4 pkt 3, nieprzerwanie przez okres dwóch lat.
4b.Zwolnienie to ma również zastosowanie w przypadku, gdy okres dwóch lat nieprzerwanego posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej w ust. 4 pkt 3, przez spółkę uzyskującą dochody (przychody) z tytułu udziału w zysku osoby prawnej mającej siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, upływa po dniu uzyskania tych dochodów (przychodów). W przypadku niedotrzymania warunku posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej w ust. 4 pkt 3, nieprzerwanie przez okres dwóch lat spółka, o której mowa w ust. 4 pkt 2, jest obowiązana do zapłaty podatku, wraz z odsetkami za zwłokę, od dochodów (przychodów) określonych w ust. 1 w wysokości 19 % dochodów (przychodów) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym utraciła prawo do zwolnienia. Odsetki nalicza się od następnego dnia po dniu, w którym po raz pierwszy skorzystała ze zwolnienia.
1)spółdzielni zawiązanych na podstawie rozporządzenia nr 1435/2003/WE z dnia 22 lipca 2003 r. w sprawie statutu Spółdzielni Europejskiej (SCE) (Dz. Urz. WE L 207 z 18.08.2003, z późn. zm.);
2)dochodów (przychodów), o których mowa w ust. 1, wypłacanych przez spółki, o których mowa w ust. 4 pkt 1, spółkom podlegającym w Konfederacji Szwajcarskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, przy czym określony w ust. 4 pkt 3 bezpośredni udział procentowy w kapitale spółki, o której mowa w ust. 4 pkt 1, ustala się w wysokości niemniejszej niż 25 %;
3)dochodów wypłacanych (przypisanych) na rzecz położonego na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej zagranicznego zakładu spółki, o której mowa w ust. 4 pkt 2, jeżeli spółka ta spełnia warunki określone w ust. 4–4b.
1)jeżeli posiadanie udziałów (akcji), o którym mowa w ust. 4 pkt 3, wynika z tytułu własności;
2)w odniesieniu do dochodów uzyskanych z udziałów (akcji) posiadanych na podstawie tytułu:
a)własności,
b)innego niż własność, pod warunkiem że te dochody (przychody) korzystałyby ze zwolnienia, gdyby posiadanie tych udziałów (akcji) nie zostało przeniesione.
4e.Zwalnia się od podatku dochodowego kwotę stanowiącą 50 % przychodów uzyskanych przez komandytariusza z tytułu udziału w zyskach w spółce komandytowej mającej siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, niewięcej jednak niż 60 000 zł w roku podatkowym odrębnie z tytułu udziału w zyskach w każdej takiej spółce komandytowej, w której podatnik jest komandytariuszem.
4f.Zwolnienia, o którym mowa w ust. 4e, nie stosuje się do komandytariusza spółki komandytowej mającej siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, który:
1)posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5 % udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną lub spółce kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej lub
2)jest członkiem zarządu:
a)spółki posiadającej osobowość prawną lub spółki kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej, lub
b)spółki posiadającej bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5 % udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną lub spółce kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej, lub
3)jest podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z członkiem zarządu lub wspólnikiem spółki posiadającej bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5 % udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną lub spółce kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej.
5. (uchylony)
6.Przepisy ust. 4–4d stosuje się odpowiednio również do podmiotów wymienionych w załączniku nr 4 do ustawy, przy czym w przypadku Konfederacji Szwajcarskiej przepisy ust. 4–4d mają zastosowanie, jeżeli zostanie spełniony warunek, o którym mowa w ust. 4c pkt 2.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 26.10.2026, tekst z 8.10.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 4a pkt 11 definicjazagranicznym zakładzie – oznacza to:
- art. 4a pkt 16 definicjaudziale (akcji) – oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce, o której mowa w art. 1 ust. 3;
- art. 4a pkt 17 definicjawspólniku – oznacza to również akcjonariusza;
- art. 4a pkt 19 definicjaudziale w zyskach osób prawnych – oznacza to również udział w zyskach spółek, o których mowa w art. 1 ust. 3;
- art. 4a pkt 21 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 17a pkt 1 definicjaumowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
- art. 18 ust. 1 wyjątek z innego przepisuPodstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24aa, art. 24b, art. 24ca, art. 24d, art. 24f i art. 28h, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 7 albo art. 7a, po odliczeniu:
- art. 19 ust. 1 wyjątek z innego przepisuPodatek, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24b, art. 24ca, art. 24d i art. 24f, wynosi:
- art. 25 ust. 1 wyjątek z innego przepisuPodatnicy, z zastrzeżeniem ust. 1b, 2a, 3–6a, art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24d i art. 24f, są obowiązani wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki miesięczne w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od do…
- art. 22c ust. 1 wyjątek z innego przepisuPrzepisów art. 17 ust. 1 pkt 57 i 58, art. 20 ust. 3, art. 21 ust. 3, art. 22 ust. 4, art. 24n ust. 1 oraz art. 24o ust. 1 nie stosuje się, jeżeli skorzystanie ze zwolnienia określonego w tych przepisach było:
- art. 7b ust. 1 pkt 1 odesłanieprzychody z udziału w zyskach osób prawnych, z zastrzeżeniem art. 12 ust. 1 pkt 4b, stanowiące przychody faktycznie uzyskane z tego udziału, w tym:
- art. 1 ust. 3 pkt 1 odesłaniespółek komandytowych i spółek komandytowo-akcyjnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
Orzeczenia i interpretacje 2290
Powołują ten przepis: 6 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 549 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA), 1 orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego od 2016 r. i 1734 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 13 października 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.396.2026.2.JKUŚrodki pieniężne, o których mowa we wniosku, stanowią dochód uzyskany przez podatnika od organizacji międzynarodowej, bowiem pochodzą bezpośrednio z budżetu Unii Europejskiej i są wypłacane przez agencję, działającą z upoważnienia Komisji Europejskiej w ramach programu.
- Interpretacja indywidualna z 7 października 2026 r., 0114-KDIP2-1.4010.319.2026.1.PPUstalenie, czy Spółka działając w charakterze płatnika podatku, jest i będzie w przyszłości uprawniona zastosować zwolnienie WHT albo preferencyjną stawkę WHT wobec płatności za należności licencyjne, wypłat dywidend oraz płatności z tytułu usług niematerialnych, okresu ważności certyfikatu rezydenc
- Interpretacja indywidualna z 18 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.413.2026.2.KWWnioskodawca będący udziałowcem Spółki Zależnej będzie mógł skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 22 ust. 4 ustawy o CIT oraz ustalając koszt uzyskania przychodów,Wnioskodawca będzie mógł uwzględnić w kosztach uzyskania przychodu kwotę zysków zakumulowanych na kapitale zapasowym przekazaną
- Interpretacja indywidualna z 18 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.446.2026.2.ASW zakresie ustalenia: 1. czy w odniesieniu do kapitalizacji zysków Spółki Zależnej na kapitał zakładowy i zwiększenia wartości nominalnej udziałów Spółki Zależnej posiadanych przez Wnioskodawcę, Wnioskodawca będący udziałowcem Spółki Zależnej będzie mógł skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art
- Interpretacja indywidualna z 18 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.411.2026.2.ASW zakresie ustalenia: 1. czy w odniesieniu do kapitalizacji zysków Spółki Zależnej na kapitał zakładowy i zwiększenia wartości nominalnej udziałów Spółki Zależnej posiadanych przez Wnioskodawcę, Wnioskodawca będący udziałowcem Spółki Zależnej będzie mógł skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art
- Interpretacja indywidualna z 18 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.437.2026.2.AJ1. W odniesieniu do kapitalizacji zysków Spółki Zależnej na kapitał zakładowy i objęcia nowych udziałów Spółki Zależnej przez Wnioskodawcę, Wnioskodawca będący udziałowcem Spółki Zależnej będzie mógł skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 22 ust. 4 ustawy o CIT. 2. W przypadku sprzedaży udzi
- Wyrok WSA w Lublinie z 16 września 2026 r., I SA/Lu 318/26
- Wyrok WSA w Lublinie z 16 września 2026 r., I SA/Lu 337/26
- Interpretacja indywidualna z 9 września 2026 r., 0111-KDIB1-2.4010.369.2026.1.BDUstalenie, czy przy założeniu, że bezpośredni udziałowiec nie posiada statusu rzeczywistego właściciela należności, Wnioskodawca działając jako płatnik, może zastosować zwolnienie z poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych od wypłacanej dywidendy na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy
- Wyrok WSA w Olsztynie z 2 września 2026 r., I SA/Ol 59/26
Wszystkie (2290) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
5 brzmień, obecne od 1.01.2021
… gdyby posiadanie tych udziałów (akcji) nie zostało przeniesione.
4e. Zwalnia się od podatku dochodowego kwotę stanowiącą 50 % przychodów uzyskanych przez komandytariusza z tytułu udziału w zyskach w spółce komandytowej mającej siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, niewięcej jednak niż 60 000 zł w roku podatkowym odrębnie z tytułu udziału w zyskach w każdej takiej spółce komandytowej, w której podatnik jest komandytariuszem.
4f. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 4e, nie stosuje się do komandytariusza spółki komandytowej mającej siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, który:
1) posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5 % udziałów (akcji) w sp …
Art. 22.
1. Podatek dochodowy od dochodów (określonych w art. 7b ust. 1 pkt 1 przychodów) z dywidend oraz innych przychodów (dochodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustala się w wysokości 19 % uzyskanego przychodu (dochodu).
1a. Zryczałtowany podatek, obliczony zgodnie z ust. 1, od … w innym roku niż rok następujący po danym roku podatkowym, jednaknie dłużejniedłużejniż przez 5 kolejnych lat podatkowych, licząc od końca roku … (uchylony)
3. (uchylony)
4. Zwalnia się od podatku dochodowego dochody (przychody) z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, o których mowa w art. 7b ust. 1 p …
… Polskiej ustala się w wysokości 19% uzyskanego przychodu.
1a. Zryczałtowany podatek, obliczony zgodnie z ust. 1, od przychodów uzyskiwanych przez komplementariusza z tytułu udziału w zyskach spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, pomniejsza się o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku tej spółki i podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19, za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany.
1b. Kwota pomniejszenia, o którym mowa w ust. 1a, nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego zgodnie z ust. 1.
1c. Przepisy ust. 1a i 1b stosuje się również w przypadku, gdy przychód z tytułu udziału …
Odsyłają tu 32
- ustawa o CIT art. 3 ust. 5 do art. 22 ust. 1
- ustawa o CIT art. 7 ust. 1
- ustawa o CIT art. 7 ust. 3 pkt 2
- ustawa o CIT art. 18 ust. 1
- ustawa o CIT art. 19 ust. 1
- ustawa o CIT art. 22a
- ustawa o CIT art. 22b
- ustawa o CIT art. 22c ust. 1 do art. 22 ust. 4
- ustawa o CIT art. 22c ust. 2 do art. 22 ust. 4
- ustawa o CIT art. 25 ust. 1
- ustawa o CIT art. 25a ust. 1 do art. 22 ust. 1
- ustawa o CIT art. 26 ust. 1 do art. 22 ust. 1, art. 22 ust. 1a, art. 22 ust. 1b, art. 22 ust. 1c, art. 22 ust. 1d, art. 22 ust. 1e
- ustawa o CIT art. 26 ust. 1c do art. 22 ust. 1, art. 22 ust. 4, art. 22 ust. 4 pkt 2
- ustawa o CIT art. 26 ust. 1f do art. 22 ust. 1, art. 22 ust. 4, art. 22 ust. 4 pkt 2, art. 22 ust. 4 pkt 4
- ustawa o CIT art. 26 ust. 1g do art. 22 ust. 1
- ustawa o CIT art. 26 ust. 2a do art. 22 ust. 1
- ustawa o CIT art. 26 ust. 2e do art. 22 ust. 1
- ustawa o CIT art. 26 ust. 2e pkt 1 do art. 22 ust. 1a, art. 22 ust. 1b, art. 22 ust. 1c, art. 22 ust. 1d, art. 22 ust. 1e
- ustawa o CIT art. 26 ust. 2ec do art. 22 ust. 1
- ustawa o CIT art. 26 ust. 2g do art. 22 ust. 1, art. 22 ust. 4
- ustawa o CIT art. 26 ust. 2h do art. 22 ust. 4, art. 22 ust. 4a, art. 22 ust. 4b, art. 22 ust. 4c, art. 22 ust. 4d, art. 22 ust. 6
- ustawa o CIT art. 26 ust. 3d do art. 22 ust. 1
- ustawa o CIT art. 26 ust. 3e do art. 22 ust. 1
- ustawa o CIT art. 26 ust. 3f do art. 22 ust. 1
- ustawa o CIT art. 26 ust. 6 do art. 22 ust. 1
- ustawa o CIT art. 26 ust. 7f do art. 22 ust. 1
- ustawa o CIT art. 26a ust. 1 do art. 22 ust. 4b
- ustawa o CIT art. 26b ust. 1 do art. 22 ust. 1, art. 22 ust. 4, art. 22 ust. 4a, art. 22 ust. 4b, art. 22 ust. 4c, art. 22 ust. 4d, art. 22 ust. 4e, art. 22 ust. 4f, art. 22 ust. 5, art. 22 ust. 6
- ustawa o CIT art. 26b ust. 3 pkt 1 do art. 22 ust. 4, art. 22 ust. 4a, art. 22 ust. 4b, art. 22 ust. 4c, art. 22 ust. 4d, art. 22 ust. 4e, art. 22 ust. 4f, art. 22 ust. 5, art. 22 ust. 6
- ustawa o CIT art. 26b ust. 7 pkt 3 do art. 22 ust. 4, art. 22 ust. 4a, art. 22 ust. 4b, art. 22 ust. 4c, art. 22 ust. 4d, art. 22 ust. 4e, art. 22 ust. 4f, art. 22 ust. 5, art. 22 ust. 6
- ustawa o CIT art. 26b ust. 8 do art. 22 ust. 4
- ustawa o CIT art. 28b ust. 4 pkt 4 do art. 22 ust. 4 pkt 4
Odsyła do 21
- ustawa o CIT art. 7b ust. 1 pkt 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 22 ust. 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 1 ust. 3 pkt 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 19 odesłanie
- ustawa o CIT art. 22 ust. 1a odesłanie
- ustawa o CIT art. 22 ust. 1b stosowanie
- ustawa o CIT art. 22 ust. 1c stosowanie
- ustawa o CIT art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. a odesłanie
- ustawa o CIT art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. f odesłanie
- ustawa o CIT art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. j odesłanie
- ustawa o CIT art. 22 ust. 4 pkt 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 22 ust. 4 pkt 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 22 ust. 4 odesłanie
- ustawa o CIT art. 22 ust. 4 pkt 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 22 ust. 4e odesłanie
- ustawa o CIT art. 11a ust. 1 pkt 4 definicja
- ustawa o CIT art. 22 ust. 4c pkt 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 22 ust. 4a stosowanie
- ustawa o CIT art. 22 ust. 4b stosowanie
- ustawa o CIT art. 22 ust. 4c stosowanie
- ustawa o CIT art. 22 ust. 4d stosowanie