Spis treści ustawy
Art. 4 ustawa o podatku od spadków i darowizn
Aktualne brzmienie
Art. 4.
1.Zwalnia się od podatku:
1)nabycie własności gruntów, stanowiących gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, wraz z będącymi ich częścią składową drzewami i innymi roślinami, pod warunkiem że w wyniku nabycia zostanie utworzone lub powiększone gospodarstwo rolne, a powierzchnia gospodarstwa rolnego utworzonego lub powstałego w wyniku powiększenia będzie niemniejsza niż 11 ha i niewiększa niż 300 ha oraz gospodarstwo to będzie prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia; zwolnienie to stanowi pomoc de minimis w rolnictwie, o której mowa w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 1408/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym (Dz. Urz. UE L 352 z 24.12.2013, str. 9);
2) (uchylony)
3)nabycie praw do wkładów w spółdzielni rolników, rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub w spółdzielni kółek rolniczych;
3a)nabycie w drodze darowizny pieniędzy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 2000 zł miesięcznie od jednego darczyńcy albo łącznie od wielu darczyńców, wpłaconych przez darczyńcę lub darczyńców na rachunek oszczędnościowy obdarowanego prowadzony na podstawie umowy, o której mowa w art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 26 maja 2023 r. o pomocy państwa w oszczędzaniu na cele mieszkaniowe (Dz. U. z 2024 r. poz. 1704 oraz z 2025 r. poz. 1077);
4) (uchylony)
5)nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9637 zł od jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie niewięcej niż 19 274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę domu jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami;
5a)nabycie w drodze dziedziczenia praw do wkładu mieszkaniowego w spółdzielni mieszkaniowej przez osobę zaliczoną do I lub II grupy podatkowej, jeżeli spełnia warunki określone w art. 16 ust. 2 pkt 2–5 oraz spółdzielcze prawo do tego lokalu będzie przysługiwało nabywcy wkładu przez okres co najmniej 5 lat od dnia jego ustanowienia; warunek ten uważa się za zachowany także w przypadku przeniesienia przez spółdzielnię własności tego lokalu na nabywcę;
6)nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczędnościowo-kredytowego przez osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele mieszkaniowe;
7) (uchylony)
8)nabycie własności fizycznie wydzielonych części nieruchomości w drodze zasiedzenia przez osoby będące współwłaścicielami ułamkowych części nieruchomości – do wysokości udziału we współwłasności;
9)nabycie w drodze spadku lub zapisu windykacyjnego:
a)przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej przedmiotów wyposażenia mieszkania, pościeli, odzieży, bielizny oraz narzędzi pracy przeznaczonych do użytku w gospodarstwie domowym; jeżeli w skład wyposażenia mieszkania wchodzą meble zabytkowe, przepis lit. c niniejszego punktu stosuje się odpowiednio,
b)dzieł sztuki i rękopisów będących przedmiotem twórczości spadkodawcy oraz materiałów bibliotecznych, jeżeli spadkodawca zajmował się twórczością lub działalnością naukową, oświatową, artystyczną, literacką lub publicystyczną,
c)zabytków ruchomych i kolekcji wpisanych do rejestru zabytków, a także zabytków użyczonych muzeum w celach naukowych lub wystawienniczych na okres niekrótszy niż 2 lata,
d)przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej zabytków nieruchomych wpisanych do rejestru zabytków, jeżeli nabywca zabezpiecza je i konserwuje zgodnie z obowiązującymi przepisami;
10) (uchylony)
11) (uchylony)
12)nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych oraz części do tych pojazdów i maszyn pod warunkiem, że te pojazdy i maszyny rolnicze w ciągu 3 lat od daty otrzymania nie zostaną przez nabywcę sprzedane lub darowane osobom trzecim; niedotrzymanie tego warunku powoduje utratę zwolnienia;
13) (uchylony)
14) (uchylony)
15)nabycie przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
16)nabycie w drodze spadku prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2017 r. poz. 2097);
17)nabycie w drodze dziedziczenia lub darowizny przez osoby tworzące rodzinę zastępczą lub prowadzącego rodzinny dom dziecka, o których mowa w przepisach o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej, pieniędzy lub innych rzeczy pod warunkiem, że pieniądze te lub rzeczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania zostaną przeznaczone na cele bezpośrednio związane ze sprawowaniem pieczy zastępczej;
18)nabycie w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu, polecenia testamentowego lub darowizny własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie przez repatrianta, jeżeli spełnia warunki określone w art. 16 ust. 2 pkt 2 i 3; przepisy art. 16 ust. 7 i 8 stosuje się odpowiednio.
2. (uchylony)
3. (uchylony)
4.Zwolnienia określone w ust. 1 oraz art. 4a i art. 4b stosuje się, jeżeli w chwili nabycia nabywca posiadał obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z państw członkowskich Unii Europejskiej lub państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) – stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym lub miał miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub terytorium takiego państwa.
5. (uchylony)
6. (uchylony)
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 18.06.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 1 ust. 1 definicjaPodatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium R…
- art. 16 ust. 7 stosowanieNie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji lub ustalenia zobowiązania podatkowego:
- art. 16 ust. 8 stosowanieWarunek określony w ust. 2 pkt 5 lit. b uważa się za spełniony również wtedy, gdy budynek lub lokal mieszkalny (udział w budynku lub lokalu) albo spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego (udział w takim pra…
- art. 4a stosowanieZwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
- art. 4b stosowanieZwalnia się od podatku nabycie w drodze dziedziczenia lub zapisu windykacyjnego własności przedsiębiorstwa osoby fizycznej lub udziału w nim, pod warunkiem:
- ustawa o pomocy państwa w oszczędzaniu na cele mieszkaniowe art. 4 ust. 2 odesłanieKonto i lokata są prowadzone na podstawie umowy zawieranej z oszczędzającym, zgodnie z art. 52 ust. 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe, z tym że:
- art. 16 ust. 2 pkt 2 odesłanienie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy w terminie 6 m…
- art. 16 ust. 2 pkt 3 odesłanienie przysługuje im spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikające z przydziału spółdzielni mieszkaniowej: prawo do domu jednorodzinnego lub pr…
- art. 16 ust. 2 pkt 4 odesłanienie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
- art. 16 ust. 2 pkt 5 odesłaniebędą zamieszkiwać będąc zameldowanymi na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku i nie dokonają jego zbycia przez okres 5 lat:
Orzeczenia i interpretacje 1323
Powołują ten przepis: 23 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 402 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 898 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 15 października 2026 r., 0111-KDWB.4015.82.2026.1.AZEObowiązek zgłoszenia darowizny na formularz SD- Z2 do Urzędu Skarbowego.
- Interpretacja indywidualna z 14 października 2026 r., 0111-KDWB.4015.86.2026.1.APAUstalenie czy darowizna od ojca, który nie posiada obywatelstwa polskiego ani miejsca zamieszkania na terytorium Polski dla córki, która przebywa w Polsce na podstawie zezwolenia na pobyt czasowy spełnia warunek z art. 4 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn, a w konsekwencji nabycie środków
- Interpretacja indywidualna z 13 października 2026 r., 0111-KDWB.4015.89.2026.1.KPWydanie interpretacji indywidualnej w zakresie konsekwencji podatkowych otrzymania darowizny przez ojca (pobyt czasowy) od córek z zagranicy.
- Interpretacja indywidualna z 13 października 2026 r., 0111-KDWB.4015.85.2026.1.APAUstalenie czy darowizna od matki, która nie posiada obywatelstwa polskiego ani miejsca zamieszkania na terytorium Polski dla syna, który przebywa w Polsce na podstawie zezwolenia na pobyt czasowy spełnia warunek z art. 4 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn, a w konsekwencji nabycie środków
- Interpretacja indywidualna z 1 października 2026 r., 0111-KDWB.4015.62.2026.1.KKMOtrzymana od ojca darowizna środków pieniężnych nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn.
- Interpretacja indywidualna z 30 września 2026 r., 0111-KDWB.4015.51.2026.1.KKMOtrzymanie darowizny gospodarstwa rolnego nie spełnia warunków zwolnienia podatkowego.
- Interpretacja indywidualna z 29 września 2026 r., 0111-KDIB2-2.4015.151.2026.4.DR; 0115-KDIT2.4011.448.2026.5.ENBW zakresie skutków podatkowych otrzymania od matki środków pieniężnych tytułem darowizny.
- Interpretacja indywidualna z 28 września 2026 r., 0111-KDWB.4015.71.2026.1.AZEDarowizna nieruchomości dokonana przez siostrę, za zgodą jej męża, z ich majątku wspólnego, a prawo do zwolnienia z podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0111-KDWB.4015.47.2026.3.BBInterpretacja indywidualna dotycząca podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia w spadku gospodarstwa rolnego.
- Interpretacja indywidualna z 16 września 2026 r., 0111-KDWB.4015.63.2026.2.BBWydanie interpretacji indywidualnej w podatku od spadków i darowizn dotyczącej skutków podatkowych otrzymania od matki w darowiźnie nieruchomości w Polsce - córka obywatel Białorusi, pobyt czasowy.
Wszystkie (1323) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
6 brzmień, obecne od 1.05.2017
… na cele bezpośrednio związane ze sprawowaniem pieczy zastępczej;
18) nabycie w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu, polecenia testamentowego lub darowizny własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie przez repatrianta, jeżeli spełnia warunki określone w art. 16 ust. 2 pkt 2 i 3; przepisy art. 16 ust. 7 i 8 stosuje się odpowiednio.
2. (uchylony)
3. (uchylony)
4. Zwolnienia określone w ust. 1 oraz …
Art. 4.
1. Zwalnia się od podatku:
1) nabycie własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości lub jej części wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem:
a) budynków mieszkalnych,
b) budynków zajętych na cele specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu lub specjalistycznej hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem hodowlanym,
c) urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców - pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili nabycia ta nieruchomość stanowi gospodarstwo rolne lub jego część albo wejdzie w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy i to gospodarstwo rolne będzie prowadz …
… szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców
–- pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w … nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia;
2) (uchylony);
3) nabycie praw do wkładów w spółdzielni rolników, rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub w spółdzielni kółek rolniczych;
3a) nabycie w drodze darowizny pieniędzy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 2000 zł miesięcznie od jednego darczyńcy albo łącznie od wielu darczyńców, wpłaconych przez darczyńcę lub darczyńców na rachunek oszczędnościowy obdarowanego prowadzony na podstawie umowy, o której mowa w art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 26 maja 2023 r. o pomocy …
Art. 4.
1. Zwalnia się od podatku:
1) [brzmienie nieustalone]
2) nabycie w drodze spadku budynków mieszkalnych nadanych na podstawie przepisów o osadnictwie rolnym,
1) nabycie własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości lub jej części wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem:
a) budynków mieszkalnych,
b) budynków zajętych na cele specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu lub specjalistycznej hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem hodowlanym,
c) urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców
– - pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili nabycia ta nieruchomość stanowi gospodarst …
Odsyłają tu 5
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 15 ust. 3 do art. 4 ust. 1 pkt 5
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 16 ust. 2 pkt 1 do art. 4 ust. 4
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 17 ust. 1 do art. 4 ust. 1 pkt 5
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 17 ust. 3 do art. 4 ust. 1 pkt 5
- rozporządzenie w sprawie ustalenia kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn i niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz skal podatkowych, według których oblicza się ten podatek § 1 pkt 1 do art. 4 ust. 1 pkt 5
Odsyła do 13
- art. 107 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym odesłanie
- art. 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym odesłanie
- ustawa o pomocy państwa w oszczędzaniu na cele mieszkaniowe art. 4 ust. 2 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 16 ust. 2 pkt 2 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 4 ust. 1 pkt 9 lit. c stosowanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 16 ust. 2 pkt 3 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 16 ust. 7 stosowanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 16 ust. 8 stosowanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 4 ust. 1 stosowanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 4a stosowanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 4b stosowanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 16 ust. 2 pkt 4 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 16 ust. 2 pkt 5 odesłanie