Spis treści ustawy
Art. 4a ustawa o podatku od spadków i darowizn
Aktualne brzmienie
Art. 4a.
1.Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:
1)zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2–5, 7 i 8 oraz ust. 1a–2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia – w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
2)w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a ich wartość doliczona do wartości majątku nabytego dotychczas od tej samej osoby w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 – udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
1a.Jeżeli dokumentem potwierdzającym nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych jest akt poświadczenia dziedziczenia lub europejskie poświadczenie spadkowe, termin 6 miesięcy, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, do zgłoszenia tego nabycia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego liczy się od dnia zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4.
2.Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie terminów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lub ust. 1a, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego niepóźniej niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu.
3.W przypadku niespełnienia warunków, o których mowa w ust. 1–2, nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
4.Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
1)wartość majątku ostatnio nabytego doliczona do wartości majątku nabytego dotychczas od tej samej osoby lub po tej samej osobie w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub
2)nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron.
5.Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych i zakres danych w nim zawartych, w tym w szczególności:
1)dane identyfikujące podatników obowiązanych do złożenia zgłoszenia oraz dane stanowiące podstawę zaliczenia do I grupy podatkowej,
2)dane identyfikujące oraz ostatni adres spadkodawcy, darczyńcy lub innej osoby, od której lub po której została nabyta własność rzeczy lub prawa majątkowe,
3)dane dotyczące nabytych rzeczy lub praw majątkowych, ich rodzaj, miejsce położenia rzeczy lub wykonywania praw majątkowych, wraz z ich wartością rynkową oraz wielkość nabytego udziału
–uwzględniając konieczność potwierdzenia nabycia w celu skorzystania ze zwolnienia.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 18.06.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 1 ust. 1 definicjaPodatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium R…
- art. 6 ust. 1 pkt 2 odesłanieprzy nabyciu w drodze zapisu zwykłego, dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego – z chwilą wykonania zapisu zwykłego, dalszego zapisu lub polecenia;
- art. 6 ust. 1 pkt 7 odesłanieprzy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności – z chwilą zawarcia umowy albo ugody lub uprawomocnienia się orzeczenia sądu, jeżeli ich skutkiem jest nieodpłatne zniesienie współwłasności;
- art. 6 ust. 1 pkt 8 odesłanieprzy nabyciu w drodze nieodpłatnej służebności oraz użytkowania – z chwilą ustanowienia tych praw.
- art. 6 ust. 1a odesłanieJeżeli nabycie następuje w częściach, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą nabycia poszczególnych części.
- art. 9 ust. 1 pkt 1 odesłanie36 120 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;
- art. 6 ust. 1 pkt 2a odesłanieprzy nabyciu tytułem zachowku – z chwilą zaspokojenia roszczenia;
- art. 6 ust. 1 pkt 2b odesłanieprzy nabyciu w drodze zapisu windykacyjnego – z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, postanowienia częściowego stwierdzającego nabycie przedmiotu zapisu windykacyjnego, zarejestrowan…
- art. 6 ust. 1 pkt 3 odesłanieprzy nabyciu praw do wkładów oszczędnościowych określonych w art. 1 ust. 2 – z chwilą śmierci wkładcy;
- art. 6 ust. 1 pkt 3a odesłanieprzy nabyciu jednostek uczestnictwa określonych w art. 1 ust. 2 – z chwilą śmierci uczestnika funduszu inwestycyjnego;
- art. 6 ust. 1 pkt 4 odesłanieprzy nabyciu w drodze darowizny – z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; j…
- art. 6 ust. 1 pkt 5 odesłanieprzy nabyciu z polecenia darczyńcy – z chwilą wykonania polecenia;
Rozporządzenia wydane na podstawie tego przepisu
1
Orzeczenia i interpretacje 1618
Powołują ten przepis: 2 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 1041 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA), 4 orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego od 2016 r. i 571 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 15 października 2026 r., 0111-KDWB.4015.82.2026.1.AZEObowiązek zgłoszenia darowizny na formularz SD- Z2 do Urzędu Skarbowego.
- Interpretacja indywidualna z 14 października 2026 r., 0111-KDWB.4015.86.2026.1.APAUstalenie czy darowizna od ojca, który nie posiada obywatelstwa polskiego ani miejsca zamieszkania na terytorium Polski dla córki, która przebywa w Polsce na podstawie zezwolenia na pobyt czasowy spełnia warunek z art. 4 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn, a w konsekwencji nabycie środków
- Interpretacja indywidualna z 13 października 2026 r., 0111-KDWB.4015.89.2026.1.KPWydanie interpretacji indywidualnej w zakresie konsekwencji podatkowych otrzymania darowizny przez ojca (pobyt czasowy) od córek z zagranicy.
- Interpretacja indywidualna z 13 października 2026 r., 0111-KDWB.4015.85.2026.1.APAUstalenie czy darowizna od matki, która nie posiada obywatelstwa polskiego ani miejsca zamieszkania na terytorium Polski dla syna, który przebywa w Polsce na podstawie zezwolenia na pobyt czasowy spełnia warunek z art. 4 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn, a w konsekwencji nabycie środków
- Interpretacja indywidualna z 9 października 2026 r., 0111-KDIB2-2.4015.181.2026.1.KKW zakresie skutków podatkowych nabycia spadku po ojcu, który nabył spadek po swoim kuzynie, co do którego nie przeprowadzono postępowania spadkowego.
- Interpretacja indywidualna z 9 października 2026 r., 0111-KDIB2-2.4015.178.2026.3.DRW zakresie skutków podatkowych nabycia nieruchomości tytułem darowizny.
- Interpretacja indywidualna z 2 października 2026 r., 0111-KDWB.4015.35.2026.1.APASkutki podatkowe otrzymania od córki darowizny środków pieniężnych które nie zostaną przelane na rachunek którego byłby Wnioskodawca właścicielem jako obdarowany, lecz zostaną przekazane przez córkę przelewem bezpośrednio na rachunek Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w celu spłaty zadłużenia ojca wzgl
- Interpretacja indywidualna z 2 października 2026 r., 0111-KDWB.4015.57.2026.4.APA; 0115-KDIT2.4011.501.2026.6.ENBSkutki podatkowych otrzymania od żony darowizny środków pieniężnych które nie zostaną przelane na rachunek którego byłby Wnioskodawca właścicielem jako obdarowany, lecz zostaną przekazane przez żonę przelewem bezpośrednio na rachunek Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w celu spłaty zadłużenia męża wzgl
- Interpretacja indywidualna z 2 października 2026 r., 0111-KDWB.4015.36.2026.1.APASkutki podatkowych otrzymania od córki darowizny środków pieniężnych które nie zostaną przelane na rachunek którego byłby Wnioskodawca właścicielem jako obdarowany, lecz zostaną przekazane przez córkę przelewem bezpośrednio na rachunek urzędu skarbowego.
- Interpretacja indywidualna z 1 października 2026 r., 0111-KDWB.4015.62.2026.1.KKMOtrzymana od ojca darowizna środków pieniężnych nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn.
Wszystkie (1618) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
4 brzmień, obecne od 20.08.2025
… powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2–5, 7 i 8 oraz ust. 1a–2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia – w terminie 6 …
… tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a ich wartość doliczona do wartości majątku nabytego łączniedotychczas od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rokroku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych,w okresie 5 lat poprzedzających ten rok przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 -–udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek … zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
1) wartość majątkuostatnio nabytego łączniedoliczona do wartości majątku nabytego dotychczas od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rokroku, w którym nastąpiło ostatnie n …
… majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-–5, 7 i 8 ioraz ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia – w terminie miesiąca6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz 2) udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekra …
Odsyłają tu 13
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 4 ust. 4
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 4c ust. 1 do art. 4a ust. 1 pkt 1, art. 4a ust. 2
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 4c ust. 2 do art. 4a ust. 1 pkt 1, art. 4a ust. 2
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 17a ust. 1a do art. 4a ust. 1 pkt 1, art. 4a ust. 2
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 19 ust. 7
- ustawa o PCC art. 9 pkt 10 lit. b
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 157 lit. a do art. 4a ust. 1
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 157 lit. b do art. 4a ust. 1
- ustawa o PIT art. 21 ust. 49 pkt 1 do art. 4a ust. 1
- ustawa o PIT art. 21 ust. 49 pkt 2 do art. 4a ust. 1
- rozporządzenie w sprawie przedłużenia niektórych terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego w związku z powodzią we wrześniu 2024 r. § 10 pkt 1
- ustawa o fundacji rodzinnej art. 132 pkt 3 lit. a do art. 4a ust. 1
- ustawa o fundacji rodzinnej art. 132 pkt 3 lit. b do art. 4a ust. 1
Odsyła do 19
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 6 ust. 1 pkt 2 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 6 ust. 1 pkt 7 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 6 ust. 1 pkt 8 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 6 ust. 1a odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 4a ust. 2 zastrzeżenie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 4a ust. 4 zastrzeżenie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 9 ust. 1 pkt 1 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 4a ust. 1 pkt 1 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 4a ust. 1a odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 4a ust. 1 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 6 ust. 1 pkt 2a odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 6 ust. 1 pkt 2b odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 6 ust. 1 pkt 3 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 6 ust. 1 pkt 3a odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 6 ust. 1 pkt 4 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 6 ust. 1 pkt 5 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 6 ust. 1b odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 6 ust. 1c odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 6 ust. 2 odesłanie