Spis treści ustawy
Art. 7 ustawa o podatku od spadków i darowizn
Aktualne brzmienie
Art. 7.
1.Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru.
2.Jeżeli spadkobierca, obdarowany lub osoba, na której rzecz został uczyniony zapis zwykły lub windykacyjny, zostali obciążeni obowiązkiem wykonania polecenia lub zapisu zwykłego, wartość obciążenia z tego tytułu stanowi ciężar spadku, darowizny, zapisu zwykłego lub windykacyjnego, a w przypadku polecenia, o ile zostało wykonane.
3.Do długów i ciężarów zalicza się również koszty leczenia i opieki w czasie ostatniej choroby spadkodawcy, jeżeli nie zostały pokryte za jego życia i z jego majątku, koszty pogrzebu spadkodawcy, łącznie z nagrobkiem, w takim zakresie, w jakim koszty te odpowiadają zwyczajom przyjętym w danym środowisku, jeżeli nie zostały pokryte z majątku spadkodawcy, z zasiłku pogrzebowego lub nie zostały zwrócone w innej formie, oraz koszty postępowania spadkowego, wynagrodzenie wykonawcy testamentu, obowiązki wykonania zapisów i poleceń zamieszczonych w testamencie, wypłaty z tytułu zachowku oraz inne obowiązki wynikające z przepisów Kodeksu cywilnego dotyczących spadków.
3a.Długi i ciężary związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, o którym mowa w art. 4b, obciążające to przedsiębiorstwo nie podlegają odliczeniu od wartości pozostałych rzeczy lub praw majątkowych stanowiących przedmiot spadku.
4.Przy nabyciu w drodze zasiedzenia wyłącza się z podstawy opodatkowania wartość nakładów dokonanych na rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia.
5.Jeżeli budynek stanowiący część składową gruntu będącego przedmiotem nabycia został wzniesiony przez osobę nabywającą nieruchomość przez zasiedzenie, z podstawy opodatkowania wyłącza się wartość tego budynku.
6.Przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności podstawę opodatkowania stanowi wartość rzeczy lub praw majątkowych, w części przekraczającej wartość udziału we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 18.06.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 1 ust. 1 definicjaPodatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium R…
- art. 4b odesłanieZwalnia się od podatku nabycie w drodze dziedziczenia lub zapisu windykacyjnego własności przedsiębiorstwa osoby fizycznej lub udziału w nim, pod warunkiem:
Orzeczenia i interpretacje 860
Powołują ten przepis: 7 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 600 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 253 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 16 października 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.287.2026.2.JKUSkutki podatkowe darowizny nieruchomości położonej we Francji
- Interpretacja indywidualna z 15 października 2026 r., 0111-KDWB.4015.82.2026.1.AZEObowiązek zgłoszenia darowizny na formularz SD- Z2 do Urzędu Skarbowego.
- Interpretacja indywidualna z 30 września 2026 r., 0111-KDWB.4015.51.2026.1.KKMOtrzymanie darowizny gospodarstwa rolnego nie spełnia warunków zwolnienia podatkowego.
- Interpretacja indywidualna z 18 września 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.280.2026.2.ASZWnioskodawca ma prawo do złożenia korekty zeznania SD-3, w której uwzględni wypłacony zachowek. Jednocześnie powinien wystąpić do naczelnika urzędu skarbowego z wnioskiem o wznowienie postępowania na podstawie ww. art. 240 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej.
- Interpretacja indywidualna z 16 września 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.301.2026.2.MDW sytuacji korzystania ze zwolnienia nie dochodzi do ustalania podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, ponieważ takie opodatkowanie nie wystąpi. Nie ma wtedy konieczności ustalania czystej wartości spadku do opodatkowania.
- Interpretacja indywidualna z 15 września 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.296.2026.2.ASZPodstawą opodatkowania będzie wartość nieruchomości w części przekraczającej wartość udziału we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy, bez pomniejszenia o wysokość kwoty hipoteki. Spłacona hipoteka nie może zostać uznana za ciężar w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o podatk
- Interpretacja indywidualna z 9 września 2026 r., 0111-KDIB2-2.4015.161.2026.1.MMNieodpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości obciążonej hipoteką.
- Interpretacja indywidualna z 28 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.212.2026.1.ASZWartość roszczeń o zwrot nakładów poniesionych przez Wnioskodawcę na nieruchomości (zarówno na działce X jak i na działce Y) w postaci wydatków na budowę dwóch budynków mieszkalnych, stanowić będzie dług pomniejszający wartość nieruchomości, będącej przedmiotem darowizny.
- Interpretacja indywidualna z 27 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.235.2026.1.JKUSkutki podatkowe nabycia spadku po obywatelu Francji
- Interpretacja indywidualna z 11 sierpnia 2026 r., 0111-KDWB.4015.22.2026.2.BBWydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zniesienia współwłasności lokalu mieszkalnego obciążonego hipoteką
Wszystkie (860) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
5 brzmień, obecne od 23.10.2011
… ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru.
2. Jeżeli spadkobiercai zapisobierca, obdarowany lub obdarowanyosoba, na której rzecz został obciążonyuczyniony zapis zwykły lub windykacyjny, zostali obciążeni obowiązkiem wykonania polecenia lub zapisu zwykłego, wartość obciążenia z tego tytułu stanowi ciężar spadku(, darowizny, zapisu) zwykłego lub darowiznywindykacyjnego, a w przypadku polecenia, o ile polecenie zostało wykonane.
3. Do długów i ciężarów zalicza się również koszty …
… zostało wykonane.
3. Do długów i ciężarów zalicza się również koszty leczenia i opieki w czasieostatniej choroby spadkodawcy, jeżeli nie zostały pokryte za jego … jakim koszty te odpowiadają zwyczajom przyjętym w danym środowisku,jeżeli nie zostały pokryte z majątku spadkodawcy, z zasiłku pogrzebowego lub nie zostały zwrócone w innej formie, oraz koszty postępowania spadkowego, wynagrodzenie wykonawcy testamentu, obowiązki wykonania zapisów orazi poleceń zamieszczonych w testamencie, wypłaty z tytułu zachowku oraz …
… z podstawy opodatkowania wyłącza się wartość tego budynku.
6. Przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności podstawę opodatkowania stanowi wartość rzeczy lub praw majątkowych, w części przekraczającej wartość udziału we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy.
… rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia złożenia zeznaniapowstania obowiązku podatkowego urzędowi skarbowemu lub pobrania podatku przez płatnika, chyba że dalsze przepisy stanowią inaczej. Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, dlado ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek, należne z tytułu ubezpieczenia, wlicza się do podstawy wymiaru.
2. Jeżeli spadkobierca, i zapisobierca lub obdarowany został obciążony obowiązkiem wykonania polecenia lub zapisu, wartość obciążenia z tego tytułu stanowi ciężar spadku (zapisu) lub darowizny, o ile polecenie zostało wykonane.
3. …