Spis treści ustawy
Art. 7 ust. 3 ustawa o podatku od spadków i darowizn
Aktualne brzmienie
3.Do długów i ciężarów zalicza się również koszty leczenia i opieki w czasie ostatniej choroby spadkodawcy, jeżeli nie zostały pokryte za jego życia i z jego majątku, koszty pogrzebu spadkodawcy, łącznie z nagrobkiem, w takim zakresie, w jakim koszty te odpowiadają zwyczajom przyjętym w danym środowisku, jeżeli nie zostały pokryte z majątku spadkodawcy, z zasiłku pogrzebowego lub nie zostały zwrócone w innej formie, oraz koszty postępowania spadkowego, wynagrodzenie wykonawcy testamentu, obowiązki wykonania zapisów i poleceń zamieszczonych w testamencie, wypłaty z tytułu zachowku oraz inne obowiązki wynikające z przepisów Kodeksu cywilnego dotyczących spadków.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 18.06.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 7 ust. 1 zasada ogólnaPodstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania …
Orzeczenia i interpretacje 124
Powołują ten przepis: 2 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 104 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 18 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 18 września 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.280.2026.2.ASZWnioskodawca ma prawo do złożenia korekty zeznania SD-3, w której uwzględni wypłacony zachowek. Jednocześnie powinien wystąpić do naczelnika urzędu skarbowego z wnioskiem o wznowienie postępowania na podstawie ww. art. 240 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej.
- Interpretacja indywidualna z 17 lipca 2026 r., 0111-KDIB1-1.4015.12.2026.3.ANDPrzy ustalaniu kwoty, od której należy liczyć kwotę należnego podatku, może on odjąć ciężary ujęte w art. 7 ust. 3 ustawy zod spadków i darowizn.
- Interpretacja indywidualna z 4 maja 2026 r., 0111-KDIB2-2.4015.56.2026.1.MMArt. 7 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn zabrania zaliczania do długów i ciężarów kosztów pogrzebu, które zostały pokryte z majątku spadkodawcy.
- Interpretacja indywidualna z 6 lutego 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.2.2026.1.MDJeśli koszty zostały poniesione po śmierci Spadkodawczyni, to zostały one poniesione już na przedmiot będący własnością spadkobierczyni i nie stanowią długu ani ciężaru, który można odliczyć od podstawy opodatkowania nabycia spadku podatkiem od spadków i darowizn.
- Interpretacja indywidualna z 5 stycznia 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.394.2025.3.BDMożliwość obniżenia podstawy opodatkowania o zapis testamentowy (nieruchomości przekazanej na rzecz fundacji) jako ciężar spadku.
- Interpretacja indywidualna z 7 sierpnia 2025 r., 0111-KDIB2-2.4015.90.2025.1.MMSkutki podatkowe nabycia spadku po obywatelce Niemiec zamieszkałej na terytorium Węgier.
- Interpretacja indywidualna z 30 czerwca 2025 r., 0111.KDIB2-3.4015.109.2025.1.ASZWartość roszczeń o zwrot nakładów podlegać będzie uwzględnieniu przy ustalaniu czystej wartości, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn w związku z planowaną darowizną.
- Wyrok NSA z 18 grudnia 2024 r., III FSK 689/23
- Interpretacja indywidualna z 24 października 2024 r., 0111-KDIB2-3.4015.177.2024.1.ASZSkutki podatkowe nabycia spadku.
- Wyrok WSA w Warszawie z 10 października 2024 r., III SA/Wa 1198/24
Wszystkie (124) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
5 brzmień, obecne od 23.10.2011
… ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru.
2. Jeżeli spadkobiercai zapisobierca, obdarowany lub obdarowanyosoba, na której rzecz został obciążonyuczyniony zapis zwykły lub windykacyjny, zostali obciążeni obowiązkiem wykonania polecenia lub zapisu zwykłego, wartość obciążenia z tego tytułu stanowi ciężar spadku(, darowizny, zapisu) zwykłego lub darowiznywindykacyjnego, a w przypadku polecenia, o ile polecenie zostało wykonane.
3. Do długów i ciężarów zalicza się również koszty …
… zostało wykonane.
3. Do długów i ciężarów zalicza się również koszty leczenia i opieki w czasieostatniej choroby spadkodawcy, jeżeli nie zostały pokryte za jego … jakim koszty te odpowiadają zwyczajom przyjętym w danym środowisku,jeżeli nie zostały pokryte z majątku spadkodawcy, z zasiłku pogrzebowego lub nie zostały zwrócone w innej formie, oraz koszty postępowania spadkowego, wynagrodzenie wykonawcy testamentu, obowiązki wykonania zapisów orazi poleceń zamieszczonych w testamencie, wypłaty z tytułu zachowku oraz …
… z podstawy opodatkowania wyłącza się wartość tego budynku.
6. Przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności podstawę opodatkowania stanowi wartość rzeczy lub praw majątkowych, w części przekraczającej wartość udziału we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy.
… rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia złożenia zeznaniapowstania obowiązku podatkowego urzędowi skarbowemu lub pobrania podatku przez płatnika, chyba że dalsze przepisy stanowią inaczej. Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, dlado ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek, należne z tytułu ubezpieczenia, wlicza się do podstawy wymiaru.
2. Jeżeli spadkobierca, i zapisobierca lub obdarowany został obciążony obowiązkiem wykonania polecenia lub zapisu, wartość obciążenia z tego tytułu stanowi ciężar spadku (zapisu) lub darowizny, o ile polecenie zostało wykonane.
3. …