Spis treści ustawy
Art. 4 ust. 1 ustawa o podatku od spadków i darowizn
Aktualne brzmienie
1.Zwalnia się od podatku:
1)nabycie własności gruntów, stanowiących gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, wraz z będącymi ich częścią składową drzewami i innymi roślinami, pod warunkiem że w wyniku nabycia zostanie utworzone lub powiększone gospodarstwo rolne, a powierzchnia gospodarstwa rolnego utworzonego lub powstałego w wyniku powiększenia będzie niemniejsza niż 11 ha i niewiększa niż 300 ha oraz gospodarstwo to będzie prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia; zwolnienie to stanowi pomoc de minimis w rolnictwie, o której mowa w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 1408/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym (Dz. Urz. UE L 352 z 24.12.2013, str. 9);
2) (uchylony)
3)nabycie praw do wkładów w spółdzielni rolników, rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub w spółdzielni kółek rolniczych;
3a)nabycie w drodze darowizny pieniędzy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 2000 zł miesięcznie od jednego darczyńcy albo łącznie od wielu darczyńców, wpłaconych przez darczyńcę lub darczyńców na rachunek oszczędnościowy obdarowanego prowadzony na podstawie umowy, o której mowa w art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 26 maja 2023 r. o pomocy państwa w oszczędzaniu na cele mieszkaniowe (Dz. U. z 2024 r. poz. 1704 oraz z 2025 r. poz. 1077);
4) (uchylony)
5)nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9637 zł od jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie niewięcej niż 19 274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę domu jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami;
5a)nabycie w drodze dziedziczenia praw do wkładu mieszkaniowego w spółdzielni mieszkaniowej przez osobę zaliczoną do I lub II grupy podatkowej, jeżeli spełnia warunki określone w art. 16 ust. 2 pkt 2–5 oraz spółdzielcze prawo do tego lokalu będzie przysługiwało nabywcy wkładu przez okres co najmniej 5 lat od dnia jego ustanowienia; warunek ten uważa się za zachowany także w przypadku przeniesienia przez spółdzielnię własności tego lokalu na nabywcę;
6)nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczędnościowo-kredytowego przez osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele mieszkaniowe;
7) (uchylony)
8)nabycie własności fizycznie wydzielonych części nieruchomości w drodze zasiedzenia przez osoby będące współwłaścicielami ułamkowych części nieruchomości – do wysokości udziału we współwłasności;
9)nabycie w drodze spadku lub zapisu windykacyjnego:
a)przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej przedmiotów wyposażenia mieszkania, pościeli, odzieży, bielizny oraz narzędzi pracy przeznaczonych do użytku w gospodarstwie domowym; jeżeli w skład wyposażenia mieszkania wchodzą meble zabytkowe, przepis lit. c niniejszego punktu stosuje się odpowiednio,
b)dzieł sztuki i rękopisów będących przedmiotem twórczości spadkodawcy oraz materiałów bibliotecznych, jeżeli spadkodawca zajmował się twórczością lub działalnością naukową, oświatową, artystyczną, literacką lub publicystyczną,
c)zabytków ruchomych i kolekcji wpisanych do rejestru zabytków, a także zabytków użyczonych muzeum w celach naukowych lub wystawienniczych na okres niekrótszy niż 2 lata,
d)przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej zabytków nieruchomych wpisanych do rejestru zabytków, jeżeli nabywca zabezpiecza je i konserwuje zgodnie z obowiązującymi przepisami;
10) (uchylony)
11) (uchylony)
12)nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych oraz części do tych pojazdów i maszyn pod warunkiem, że te pojazdy i maszyny rolnicze w ciągu 3 lat od daty otrzymania nie zostaną przez nabywcę sprzedane lub darowane osobom trzecim; niedotrzymanie tego warunku powoduje utratę zwolnienia;
13) (uchylony)
14) (uchylony)
15)nabycie przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności;
16)nabycie w drodze spadku prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2017 r. poz. 2097);
17)nabycie w drodze dziedziczenia lub darowizny przez osoby tworzące rodzinę zastępczą lub prowadzącego rodzinny dom dziecka, o których mowa w przepisach o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej, pieniędzy lub innych rzeczy pod warunkiem, że pieniądze te lub rzeczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania zostaną przeznaczone na cele bezpośrednio związane ze sprawowaniem pieczy zastępczej;
18)nabycie w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu, polecenia testamentowego lub darowizny własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie przez repatrianta, jeżeli spełnia warunki określone w art. 16 ust. 2 pkt 2 i 3; przepisy art. 16 ust. 7 i 8 stosuje się odpowiednio.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 18.06.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 1 ust. 1 definicjaPodatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium R…
- art. 16 ust. 7 stosowanieNie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji lub ustalenia zobowiązania podatkowego:
- art. 16 ust. 8 stosowanieWarunek określony w ust. 2 pkt 5 lit. b uważa się za spełniony również wtedy, gdy budynek lub lokal mieszkalny (udział w budynku lub lokalu) albo spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego (udział w takim pra…
- ustawa o pomocy państwa w oszczędzaniu na cele mieszkaniowe art. 4 ust. 2 odesłanieKonto i lokata są prowadzone na podstawie umowy zawieranej z oszczędzającym, zgodnie z art. 52 ust. 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe, z tym że:
- art. 16 ust. 2 pkt 2 odesłanienie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy w terminie 6 m…
- art. 16 ust. 2 pkt 3 odesłanienie przysługuje im spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikające z przydziału spółdzielni mieszkaniowej: prawo do domu jednorodzinnego lub pr…
- art. 16 ust. 2 pkt 4 odesłanienie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
- art. 16 ust. 2 pkt 5 odesłaniebędą zamieszkiwać będąc zameldowanymi na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku i nie dokonają jego zbycia przez okres 5 lat:
Orzeczenia i interpretacje 250
Powołują ten przepis: 6 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 207 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 37 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 30 września 2026 r., 0111-KDWB.4015.51.2026.1.KKMOtrzymanie darowizny gospodarstwa rolnego nie spełnia warunków zwolnienia podatkowego.
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0111-KDWB.4015.47.2026.3.BBInterpretacja indywidualna dotycząca podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia w spadku gospodarstwa rolnego.
- Interpretacja indywidualna z 3 września 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.291.2026.1.MDNabycie na własność w drodze darowizny gruntów będących przedtem w dzierżawie pozwala na skorzystanie ze zwolnienia z opodatkowania dla nabycia gospodarstwa rolnego.
- Interpretacja indywidualna z 17 czerwca 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.141.2026.2.ASZSkoro na moment składania zgłoszenia podatkowego Wnioskodawczyni nie będzie miała szczegółowej wiedzy na temat mieszkania oraz wartości środków pieniężnych należących do spadkodawców, to powinna złożyć zgłoszenie SD-Z2, w którym wskaże przybliżoną wartość nabytych składników majątkowych oraz dane in
- Interpretacja indywidualna z 2 marca 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.451.2025.2.MDNabycie w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności od osób wymienionych w I grupie podatkowej (a do takich należy zaliczyć zarówno żonę jak i teściową) jest zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 15 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
- Interpretacja indywidualna z 20 lutego 2026 r., 0111-KDIB2-2.4015.210.2025.2.PBW zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 4 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
- Interpretacja indywidualna z 2 stycznia 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.395.2025.2.ASZWnioskodawca nie spełnił warunku utworzenia lub powiększenia gospodarstwa rolnego, gdyż na dzień nabycia spadku nie był właścicielem (posiadaczem) gruntów rolnych ani nie posiadał gospodarstwa rolnego. Zatem do opisanego we wniosku nabycia nie można zastosować zwolnienia przedmiotowego wymienionego
- Interpretacja indywidualna z 17 grudnia 2025 r., 0111-KDIB2-3.4015.380.2025.1.ADDo skorzystania ze zwolnienia z art. 4 ust. 1 pkt 1 uPSD powierzchnia utworzonego lub powiększonego gospodarstwa musi być nie mniejsza niż 11 ha lub ha przeliczeniowych i nie większa niż 300 ha lub ha przeliczeniowych. Nie ma znaczenia, że przed nabyciem w drodze spadku działka była dzierżawiona prz
- Interpretacja indywidualna z 20 czerwca 2025 r., 0111-KDIB2-2.4015.69.2025.1.KKW zakresie obowiązków notariusza jako płatnika od umowy nieodpłatnego ustanowienia służebności mieszkania.
- Interpretacja indywidualna z 4 kwietnia 2025 r., 0111-KDIB2-2.4015.19.2025.1.MMZbywając budynek mieszkalny po upływie 5 lat od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały oraz gospodarstwo rolne po upływie 5 lat od dnia nabycia, nie dojdzie do utraty prawa do ulgi mieszkaniowej, o której mowa w art. 16 ww. ustawy oraz zwolnienia, o którym mowa w art. 4 ust. 1
Wszystkie (250) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
6 brzmień, obecne od 1.05.2017
… na cele bezpośrednio związane ze sprawowaniem pieczy zastępczej;
18) nabycie w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu, polecenia testamentowego lub darowizny własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie przez repatrianta, jeżeli spełnia warunki określone w art. 16 ust. 2 pkt 2 i 3; przepisy art. 16 ust. 7 i 8 stosuje się odpowiednio.
2. (uchylony)
3. (uchylony)
4. Zwolnienia określone w ust. 1 oraz …
Art. 4.
1. Zwalnia się od podatku:
1) nabycie własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości lub jej części wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem:
a) budynków mieszkalnych,
b) budynków zajętych na cele specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu lub specjalistycznej hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem hodowlanym,
c) urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców - pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili nabycia ta nieruchomość stanowi gospodarstwo rolne lub jego część albo wejdzie w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy i to gospodarstwo rolne będzie prowadz …
… szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców
–- pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w … nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia;
2) (uchylony);
3) nabycie praw do wkładów w spółdzielni rolników, rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub w spółdzielni kółek rolniczych;
3a) nabycie w drodze darowizny pieniędzy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 2000 zł miesięcznie od jednego darczyńcy albo łącznie od wielu darczyńców, wpłaconych przez darczyńcę lub darczyńców na rachunek oszczędnościowy obdarowanego prowadzony na podstawie umowy, o której mowa w art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 26 maja 2023 r. o pomocy …
Art. 4.
1. Zwalnia się od podatku:
1) [brzmienie nieustalone]
2) nabycie w drodze spadku budynków mieszkalnych nadanych na podstawie przepisów o osadnictwie rolnym,
1) nabycie własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości lub jej części wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem:
a) budynków mieszkalnych,
b) budynków zajętych na cele specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu lub specjalistycznej hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem hodowlanym,
c) urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców
– - pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili nabycia ta nieruchomość stanowi gospodarst …
Odsyłają tu 5
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 4 ust. 4
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 15 ust. 3 do art. 4 ust. 1 pkt 5
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 17 ust. 1 do art. 4 ust. 1 pkt 5
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 17 ust. 3 do art. 4 ust. 1 pkt 5
- rozporządzenie w sprawie ustalenia kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn i niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz skal podatkowych, według których oblicza się ten podatek § 1 pkt 1 do art. 4 ust. 1 pkt 5
Odsyła do 10
- art. 107 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym odesłanie
- art. 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym odesłanie
- ustawa o pomocy państwa w oszczędzaniu na cele mieszkaniowe art. 4 ust. 2 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 16 ust. 2 pkt 2 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 4 ust. 1 pkt 9 lit. c stosowanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 16 ust. 2 pkt 3 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 16 ust. 7 stosowanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 16 ust. 8 stosowanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 16 ust. 2 pkt 4 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 16 ust. 2 pkt 5 odesłanie