Spis treści ustawy
Art. 16 ustawa o podatku od spadków i darowizn
Aktualne brzmienie
Art. 16.
1.W przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie:
1)w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczyńcy przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,
2)w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,
3)w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowały opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie poświadczonym, przez co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza
–nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m² powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału.
1)spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4;
2)nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
3)nie przysługuje im spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikające z przydziału spółdzielni mieszkaniowej: prawo do domu jednorodzinnego lub prawo do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni, w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
4)nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego;
5)będą zamieszkiwać będąc zameldowanymi na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku i nie dokonają jego zbycia przez okres 5 lat:
a)od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego – jeżeli w chwili złożenia zeznania lub zawarcia umowy darowizny nabywca mieszka i jest zameldowany na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku,
b)od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku – jeżeli nabywca zamieszka i dokona zameldowania na pobyt stały w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego.
3.Jeżeli nabyty budynek lub lokal jest zajęty przez osoby trzecie, spełnienie warunków określonych w ust. 2 pkt 2–5 może nastąpić w okresie 5 lat od dnia nabycia; w tym wypadku zawiesza się odpowiednio bieg terminu przedawnienia do dokonania wymiaru podatku.
4.Za powierzchnię użytkową budynku (lokalu) w rozumieniu ustawy uważa się powierzchnię mierzoną po wewnętrznej długości ścian pomieszczeń na wszystkich kondygnacjach (podziemnych i naziemnych, z wyjątkiem powierzchni piwnic i klatek schodowych oraz szybów dźwigów).
5.Powierzchnie pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50 %, a jeżeli wysokość jest mniejsza niż 1,40 m – powierzchnię tę pomija się.
6. (uchylony)
7.Nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji lub ustalenia zobowiązania podatkowego:
1)zbycie udziału w budynku lub lokalu mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość, albo spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych, albo
2)zbycie budynku lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość (udziału w budynku lub lokalu), albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży na nabycie innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udziału w budynku lub lokalu) albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), albo budowę innego budynku lub lokalu nastąpiło w całości w okresie dwóch lat od dnia zbycia i łączny okres zamieszkiwania w zbytym i nabytym albo wybudowanym budynku lub lokalu, potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały, wynosi 5 lat.
8.Warunek określony w ust. 2 pkt 5 lit. b uważa się za spełniony również wtedy, gdy budynek lub lokal mieszkalny (udział w budynku lub lokalu) albo spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego (udział w takim prawie) został zbyty przed rozpoczęciem zamieszkiwania, ze względu na konieczność zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży na nabycie innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udziału w budynku lub lokalu), albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), albo budowę innego budynku lub lokalu nastąpiło w całości w okresie dwóch lat od dnia zbycia.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 18.06.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 1 ust. 1 definicjaPodatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium R…
- art. 4 ust. 4 odesłanieZwolnienia określone w ust. 1 oraz art. 4a i art. 4b stosuje się, jeżeli w chwili nabycia nabywca posiadał obywatelstwo polskie lub obywatelstwo jednego z państw członkowskich Unii Europejskiej lub państw członkowskich E…
Orzeczenia i interpretacje 543
Powołują ten przepis: 5 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 251 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 287 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 9 października 2026 r., 0111-KDIB2-2.4015.166.2026.1.KKW przypadku nabycia m.in. własności budynku mieszkalnego przez osobę zaliczoną do III grupy podatkowej sprawującą opiekę, nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, przez okres wskazany w treści art. 16 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn, na podstawie sporządzonej w formie aktu nota
- Interpretacja indywidualna z 1 października 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.323.2026.2.BDZachowanie prawa do ulgi mieszkaniowej w związku ze sprzedażą odziedziczonej nieruchomości objętej ulgą mieszkaniową - zakup 1/2 domu na współwłasność z mężem, działki i domku gospodarczego.
- Interpretacja indywidualna z 17 września 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.298.2026.1.BDZachowanie prawa do ulgi mieszkaniowej w związku ze sprzedażą odziedziczonej nieruchomości objętej ulgą mieszkaniową.
- Interpretacja indywidualna z 19 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.237.2026.2.BDZachowanie prawa do ulgi mieszkaniowej w związku z zawarciem umowy dożywocia
- Interpretacja indywidualna z 13 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.189.2026.2.MDW części, w której nabycie spadku zostało już zgłoszone do opodatkowania i została wydana decyzja, brak jest możliwości uchylenia wydanej już decyzji w sprawie nabycia spadku po zmarłym. Nie ma jednak przeszkód, aby w pozostałym zakresie, który nie był zgłoszony dotychczas do opodatkowania została w
- Interpretacja indywidualna z 4 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.231.2026.1.ASZZbycie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w spadku nastąpi ze względu na uzasadnioną konieczność poprawy obecnych warunków mieszkaniowych Wnioskodawcy i jego rodziny, zatem po spełnieniu pozostałych warunków wymienionych w art. 16 ust. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn − zac
- Interpretacja indywidualna z 3 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.239.2026.2.JKUSkoro zbycie lokalu mieszkalnego nabytego w spadku nastąpi ze względu na uzasadnioną konieczność zmiany dotychczasowego miejsca zamieszkania względu na sytuację zawodową, to po spełnieniu pozostałych warunków wymienionych w art. 16 ust. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn zostanie zachowane pra
- Interpretacja indywidualna z 17 lipca 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.198.2026.1.BDMożliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej w związku z zawarciem umowy o sprawowaniu opieki.
- Interpretacja indywidualna z 16 lipca 2026 r., 0111-KDIB2-3.4015.234.2026.1.MDW związku ze zbyciem lokalu mieszkalnego nabytego w spadku doszło do utraty prawa do ulgi z tytułu zamieszkiwania, ponieważ nie został spełniony pierwszy z warunków do zachowania ulgi, tj. konieczność zmiany warunków mieszkaniowych.
- Interpretacja indywidualna z 29 maja 2026 r., 0111-KDIB2-2.4015.77.2026.1.DRW zakresie zachowania prawa do ulgi mieszkaniowej.
Wszystkie (543) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
6 brzmień, obecne od 1.01.2016
… najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza
– -nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do … podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego-–jeżeli w chwili złożenia zeznania lub zawarcia umowy darowizny … zameldowaniem na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku-–jeżeli nabywca zamieszka i dokona zameldowania na pobyt stały w … przez osoby trzecie, spełnienie warunków określonych w ust. 2 pkt 2-–5 może nastąpić w okresie 5 lat od dnia nabycia; w tym wypadku … od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50 %, a jeżeli wysokość jest mniejsza niż 1,40 m -–powierzchnię tę pomija się.
6. (uchylony)
7. Nie st …
… albo udziału w takim prawie:
1) w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia … zaliczane do I grupy podatkowej,
2) w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,
3) w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane … co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza
– - nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do …
Art. 16.
1. W przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych:lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalualbo udziału w małym domu mieszkalnymtakim prawie:
1) w drodze spadkudziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub darowiznypolecenia darczyńcy przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,
2) w drodze spadkudziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do II gr …
Odsyłają tu 3
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 4 ust. 1 pkt 5a do art. 16 ust. 2 pkt 2, art. 16 ust. 2 pkt 3, art. 16 ust. 2 pkt 4, art. 16 ust. 2 pkt 5
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 4 ust. 1 pkt 18 do art. 16 ust. 2 pkt 2, art. 16 ust. 2 pkt 3, art. 16 ust. 7, art. 16 ust. 8
- ustawa o PIT art. 26hb ust. 12 pkt 1 do art. 16 ust. 4, art. 16 ust. 5
Odsyła do 7
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 16 ust. 1 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 4 ust. 4 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 16 ust. 2 pkt 2 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 16 ust. 2 pkt 5 lit. b odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 16 ust. 2 pkt 3 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 16 ust. 2 pkt 4 odesłanie
- ustawa o podatku od spadków i darowizn art. 16 ust. 2 pkt 5 odesłanie