Spis treści ustawy
Art. 91 ust. 1 ustawa o VAT
Aktualne brzmienie
1.Po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1, jest on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2–10a lub 10c–10g, z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2–6, 10, 10a lub 10c–10g lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ust. 11 i 12, dla zakończonego roku podatkowego.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 16.10.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 86 ust. 1 odesłanieW zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z z…
- art. 90 ust. 2 odesłanieJeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, o których mowa w ust. 1, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czyn…
- art. 90 ust. 10c odesłanieW przypadku grupy VAT proporcję, o której mowa w ust. 2, przyjmuje się odrębnie dla każdego jej członka, przy czym w roku, w którym ta grupa VAT uzyskała status podatnika, proporcję tę przyjmuje się w wartości ustalonej …
- art. 90 ust. 10 odesłanieW przypadku gdy proporcja określona zgodnie z ust. 2–8:
- art. 90 ust. 10a odesłanieW przypadku jednostki samorządu terytorialnego proporcję, o której mowa w ust. 2, ustala się odrębnie dla każdej z jednostek organizacyjnych jednostki samorządu terytorialnego. Przepisy ust. 3–6 i 8–10 stosuje się odpowi…
- art. 90 ust. 11 odesłanieMinister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, metody obliczania proporcji inne niż określona w ust. 3 oraz warunki ich stosowania, uwzględniając uwarunkowania obrotu gospodarczeg…
- art. 90 ust. 12 odesłanieMinister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, przypadki, w których podatnik ma prawo uznać, że proporcja określona zgodnie z ust. 2–8, która przekroczyła 98 %, a kwota podatku na…
- art. 90 ust. 3 odesłanieProporcję, o której mowa w ust. 2, ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności,…
- art. 90 ust. 4 odesłanieProporcję, o której mowa w ust. 3, określa się procentowo w stosunku rocznym na podstawie obrotu osiągniętego w roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego jest ustalana proporcja. Proporcję tę zaokrągla …
- art. 90 ust. 5 odesłanieDo obrotu, o którym mowa w ust. 3, nie wlicza się obrotu uzyskanego z dostawy towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialn…
- art. 90 ust. 6 odesłanieDo obrotu, o którym mowa w ust. 3, nie wlicza się obrotu z tytułu transakcji dotyczących:
Orzeczenia i interpretacje 606
Powołują ten przepis: 3 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 163 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 440 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 21 października 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.566.2026.2.AKRPrawo do pełnego odliczenia podatku VAT w związku z nabyciem ciągnika i terminu dokonania odliczenia podatku VAT oraz obowiązku zmniejszenia lub korekty wcześniej odliczonego podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej zakup ciągnika.
- Interpretacja indywidualna z 20 października 2026 r., 0113-KDIPT1-1.4012.668.2026.2.ŻRPrawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych poniesionych na budowę Basenu. Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków bieżących związanych z utrzymaniem i funkcjonowaniem Basenu.
- Interpretacja indywidualna z 19 października 2026 r., 0111-KDIB3-1.4012.546.2026.2.WNW związku z tym, iż od miesiąca „C” r. prowadzi Pani opodatkowaną działalność gospodarczą i wymienione przez Panią wyposażenie jest wykorzystywane do działalności opodatkowanej podatkiem, to od zakupionego w miesiącu „A” 2025 r. ww. wyposażenia, przysługuje Pani prawo do korekty podatku naliczonego
- Interpretacja indywidualna z 15 października 2026 r., 0113-KDIPT1-2.4012.663.2026.2.SMOpodatkowanie podatkiem VAT czynności wycofania Nieruchomości z majątku Spółki do majątków prywatnych Wspólników, zastosowanie zwolnienia od podatku VAT w przypadku uznania ww. czynności za podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT oraz obowiązek dokonania korekty podatku VAT.
- Interpretacja indywidualna z 14 października 2026 r., 0114-KDIP1-1.4012.568.2026.1.EWPlanowana darowizna Zbioru Składników tworzących Działalność Najmu na rzecz Fundacji Rodzinnej będzie stanowiła transakcję zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a Darczyńca nie będzie zobowiązany do korekty podatku naliczonego dotyczącego przekazywanych składników.
- Interpretacja indywidualna z 13 października 2026 r., 0112-KDIL3.4012.617.2026.2.KFKPrawo do odliczenia podatku VAT z faktur otrzymanych przed rejestracją jako czynny podatnik podatku VAT.
- Interpretacja indywidualna z 9 października 2026 r., 0113-KDIPT1-1.4012.723.2026.2.ŻRBrak obowiązku sporządzenia remanentu likwidacyjnego i opodatkowania podatkiem VAT towarów w związku z wygaśnięciem zarządu sukcesyjnego, zakończeniem działalności Spółki i kontynuowania przedsiębiorstwa w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego p
- Interpretacja indywidualna z 1 października 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.410.2026.2.EOUznanie majątku w postaci zespołu aktywów i pasywów służących do utrzymania i zarządzania Nieruchomościami oraz ich wynajmu, przenoszonego na Wspólnika w związku z rozliczeniem udziału kapitałowego, za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy i wyłączenia tej transakcj
- Interpretacja indywidualna z 30 września 2026 r., 0114-KDIP1-1.4012.546.2026.1.ESZDarowizna JDG (wynajem nieruchomości) do fundacji z wyłączeniem nazwy, rachunków, samochodu stanowi zbycie przedsiębiorstwa.
- Interpretacja indywidualna z 24 września 2026 r., 0114-KDIP1-1.4012.523.2026.1.ESZSkutki podatkowe w VAT z tytułu najmu lokali mieszkalnych przez fundację (zwolnienie, prawo do odliczenia, korekta, limit113 ust.1. i ust.2).
Wszystkie (606) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
9 brzmień, obecne od 1.01.2025
… rozliczeniowe, w których wystąpiła ta zmiana.
7e. Podatnik, który ponownie skorzysta ze zwolnień, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3, art. 113 ust. 1 albo art. 113113a ust. 1, może dokonać korekty podatku naliczonego za pozostający …
… dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-–10a lub 10c–10g, z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-–6, 10, 10a lub 10c-–10g lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ust. 11 i 12, dla zakończonego roku podatkowego.
1a. Podatnik może nie dokonywać korekty, o której mowa w ust. 1, jeżeli różnica między proporcją ustaloną zgodnie z art. 90 ust. 2–10a lub 10c–10g a proporcją ustaloną dla zakończonego roku podatkowego nie przekracza dwóch punktów procentowych.
1b. W przypadku gdy proporcja ustalona dla zakończonego roku podatkowego jest mniejsza niż proporcja ustalona zgodnie z art. 90 ust. 2–10a lub 10c–10g, przepis ust. 1a stosuje …
… proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6, 10, 10a lub 10a10c-10g lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ust. 11 i 12, dla …
… składanej za okresy rozliczeniowe, w których wystąpiła ta zmiana.
7e. Podatnik, który ponownie skorzysta ze zwolnień, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3 albo art. 113 ust. 1, może dokonać korekty podatku naliczonego za pozostający okres korekty w deklaracji podatkowej składanej za ostatni okres rozliczeniowy, w którym podatnik był podatnikiem VAT czynnym.
8. Korekty, o której mowa w ust. 5–7, dokonuje się również, jeżeli …
… dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-1010a, z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6, 10 lub 1010a lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ust. 11 i 12, dla …
… dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-910, z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6 lub 10 lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ust. 11 i 12, dla zakończonego roku podatkowego. Korekty tej nie dokonuje się, jeżeli różnica między proporcją odliczenia określoną w art. 90 ust. 4 a proporcją określoną w zdaniu poprzednim nie przekracza 2 punktów procentowych.
2. W przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o …
… towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym, są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnychnabywcy, z wyłączeniem tych, których wartość początkowa nie … o której mowa w ust. 1, podatnik dokonuje w ciągu 5 kolejnych lat, a w przypadku nieruchomości -i praw wieczystego użytkowania gruntów – w ciągu 10 lat, licząc począwszyod roku, w którym zostały oddane do użytkowania. Roczna korekta w … zdaniu pierwszym, dotyczy jednej piątej, a w przypadku nieruchomości-i pra …
… proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-76 lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ust. 11, dla zakończonego roku podatkowego. Korekty tej nie dokonuje się, jeżeli kwota korektyróżnica między proporcją odliczenia określoną w art. 90 ust. 4 a proporcją określoną w zdaniu poprzednim nie przekroczy 0,01% kwoty podatku naliczonego podlegającego korekcieprzekracza 2 punktów procentowych.
2. W przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym, są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do środków …
Odsyłają tu 12
- ustawa o VAT art. 86 ust. 14
- ustawa o VAT art. 90 ust. 10c
- ustawa o VAT art. 90 ust. 10d
- ustawa o VAT art. 90 ust. 10e
- ustawa o VAT art. 91 ust. 1a
- ustawa o VAT art. 91 ust. 2
- ustawa o VAT art. 91 ust. 2a
- ustawa o VAT art. 91 ust. 3
- ustawa o VAT art. 91 ust. 7
- ustawa o VAT art. 91 ust. 7b
- ustawa o VAT art. 91 ust. 9
- ustawa o VAT art. 91 ust. 10
Odsyła do 19
- ustawa o VAT art. 86 ust. 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 90 ust. 2 odesłanie
- ustawa o VAT art. 90 ust. 10c odesłanie
- ustawa o VAT art. 90 ust. 10 odesłanie
- ustawa o VAT art. 90 ust. 10a odesłanie
- ustawa o VAT art. 90 ust. 11 odesłanie
- ustawa o VAT art. 90 ust. 12 odesłanie
- ustawa o VAT art. 90 ust. 3 odesłanie
- ustawa o VAT art. 90 ust. 4 odesłanie
- ustawa o VAT art. 90 ust. 5 odesłanie
- ustawa o VAT art. 90 ust. 6 odesłanie
- ustawa o VAT art. 90 ust. 7 odesłanie
- ustawa o VAT art. 90 ust. 8 odesłanie
- ustawa o VAT art. 90 ust. 9 odesłanie
- ustawa o VAT art. 90 ust. 9a odesłanie
- ustawa o VAT art. 90 ust. 10d odesłanie
- ustawa o VAT art. 90 ust. 10e odesłanie
- ustawa o VAT art. 90 ust. 10f odesłanie
- ustawa o VAT art. 90 ust. 10g odesłanie