Spis treści ustawy
Art. 19a ustawa o VAT
zmiana od 1.01.2027 Uchwalona zmiana (Dz.U. 2026 poz. 1270) jeszcze nie obowiązuje; poniżej brzmienie obowiązujące dziś.
Nowe brzmienie
… ust. 1a, 1b, 5 i 7–11, art. 14 ust. 6, art. 20, art. 21 ust. 1 i, art. 138f i art. 138x ust. 2.
1a. W przypadku, o którym mowa w art. 8a ust. 1 i 3, obowiązek … z mocy prawa prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie,ba) świadczenia usług z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub świadczenia usług z mocy prawa w zamian za odszkodowanie,
c) dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów, o której mowa w …
Aktualne brzmienie
Art. 19a.
1.Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 1a, 1b, 5 i 7–11, art. 14 ust. 6, art. 20, art. 21 ust. 1 i art. 138f .
1a.W przypadku, o którym mowa w art. 8a ust. 1 i 3, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania transferu bonu jednego przeznaczenia.
1b.W odniesieniu do dostaw towarów, o których mowa w art. 7a ust. 1 i 2, dokonywanych na rzecz podatnika ułatwiającego dostawy towarów oraz przez tego podatnika, obowiązek podatkowy powstaje w momencie zaakceptowania płatności w rozumieniu art. 41a rozporządzenia 282/2011.
2.W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się również za wykonaną, w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę.
3.Usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.
4.Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do dostawy towarów, z wyjątkiem dostaw towarów, o których mowa w:
2)art. 7a ust. 1 i 2, dokonywanych na rzecz podatnika ułatwiającego dostawy towarów oraz przez tego podatnika.
4a.W przypadku, o którym mowa w art. 8a ust. 1 i 3, dostawę towarów uznaje się za dokonaną, a usługę uznaje się za wykonaną z chwilą dokonania transferu bonu jednego przeznaczenia.
5.Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą:
1)otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu:
a)wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu,
b)przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu lub przeniesienia z mocy prawa prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie,
d)świadczenia, na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury usług związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług,
e)świadczenia usług zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37– 41;
2)otrzymania całości lub części dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, o których mowa w art. 29a ust. 1;
3)wystawienia faktury w przypadkach, o których mowa w art. 106b ust. 1, z tytułu:
a)świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych,
b)dostawy książek drukowanych (CN ex 4901 10 00, 4901 91 00, ex 4901 99 00 i 4903 00 00) – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (CN 4902), z wyjątkiem dostaw towarów, o których mowa w art. 7a ust. 1 i 2, dokonywanych na rzecz podatnika ułatwiającego dostawy towarów oraz przez tego podatnika,
c)czynności polegających na drukowaniu książek (CN ex 4901 10 00, 4901 91 00, ex 4901 99 00 i 4903 00 00) – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów (CN 4902), z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług;
4)wystawienia faktury z tytułu:
a)dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,
b)świadczenia usług:
–telekomunikacyjnych,
–wymienionych w poz. 24–37, 50 i 51 załącznika nr 3 do ustawy,
–najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,
–ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, – stałej obsługi prawnej i biurowej,
–dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego
6.W przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 1 i 2, obowiązek podatkowy powstaje w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
7.W przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 3 i 4, gdy podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu – z chwilą upływu terminu płatności.
8.Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z wyjątkiem:
1)dostaw towarów, w stosunku do których obowiązek podatkowy powstaje w sposób, o którym mowa w ust. 1b;
2)dostaw towarów i świadczenia usług, w stosunku do których obowiązek podatkowy powstaje w sposób, o którym mowa w ust. 5 pkt 4.
9.Obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą powstania długu celnego, z zastrzeżeniem ust. 10a i 11.
10. (uchylony)
10a.W przypadku objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą zamknięcia procedury uszlachetniania czynnego zgodnie z art. 324 rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2015/2447 z dnia 24 listopada 2015 r. ustanawiającego szczegółowe zasady wykonania niektórych przepisów rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiającego unijny kodeks celny (Dz. Urz. UE L 343 z 29.12.2015, str. 558, z późn. zm. ), zwanego dalej „rozporządzeniem 2015/2447”.
11.W przypadku objęcia towarów procedurą: składowania celnego, odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem z należności celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego, tranzytu, wolnego obszaru celnego, jeżeli od towarów tych pobierane są opłaty wyrównawcze lub opłaty o podobnym charakterze, obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów powstaje z chwilą wymagalności tych opłat.
12.Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, późniejsze niż wymienione w ust. 1, 5 oraz 7–11 terminy powstania obowiązku podatkowego, uwzględniając specyfikę wykonywania niektórych czynności, uwarunkowania obrotu gospodarczego niektórymi towarami oraz przepisy Unii Europejskiej.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 26.10.2026, tekst z 16.10.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Ważne pojęcia
Ten przepis definiuje: rozporządzeniem 2015/2447
Powiązane przepisy
- art. 2 pkt 6 definicjatowarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii;
- art. 2 pkt 7 definicjaimporcie towarów – rozumie się przez to przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej;
- art. 2 pkt 9 definicjaimporcie usług – rozumie się przez to świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4;
- art. 2 pkt 25a definicjausługach telekomunikacyjnych – rozumie się przez to usługi dotyczące transmisji, emisji i odbioru sygnałów, tekstów, obrazów i dźwięków lub wszelkiego rodzaju informacji drogą kablową, radiową, optyczną lub za pośrednict…
- art. 2 pkt 31 definicjafakturze – rozumie się przez to dokument w postaci papierowej lub w postaci elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie;
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 33 ust. 2 definicjaJeżeli przed zwolnieniem towaru, o którym mowa w art. 194 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 z dnia 9 października 2013 r. ustanawiającego unijny kodeks celny (Dz. Urz. UE L 269 z 10.10.2013,…
- art. 14 ust. 6 zastrzeżenieObowiązek podatkowy w przypadku, o którym mowa w ust. 1, powstaje w dniu rozwiązania spółki, zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu albo wystąpienia przypadków, o których mowa w ust. 1 pkt 3.
- art. 20 zastrzeżenieW wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, niepóźniej jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy, z zastr…
- art. 21 ust. 1 zastrzeżenieMały podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów i świadczenia usług powstaje:
- art. 138f zastrzeżenieObowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży na odległość towarów importowanych objętych procedurą importu powstaje w momencie dokonania dostawy towarów. Dostawę towarów uważa się za dokonaną w momencie zaakceptowania płatnośc…
- art. 8a ust. 1 odesłanieTransfer bonu jednego przeznaczenia dokonany przez podatnika działającego we własnym imieniu uznaje się za dostawę towarów lub świadczenie usług, których ten bon dotyczy.
Rozporządzenia wydane na podstawie tego przepisu
1
Orzeczenia i interpretacje 6218
Powołują ten przepis: 530 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA), 2 orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego od 2016 r. i 5686 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 15 października 2026 r., 0114-KDIP4-3.4012.461.2026.1.DSMoment powstania obowiązku podatkowego przy rezygnacji ze zwolnienia od podatku świadczonych Usług finansowych w zakresie udzielania pożyczek.
- Interpretacja indywidualna z 15 października 2026 r., 0113-KDIPT1-2.4012.769.2026.2.AJBObowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży energii elektrycznej w systemie pre-paid.
- Interpretacja indywidualna z 14 października 2026 r., 0114-KDIP1-3.4012.652.2026.1.JGUznanie sprzedawanych klientom bonów podarunkowych o wartości nominalnej 200 zł, za bony różnego przeznaczenia oraz rozpoznania obowiązku podatkowego i ewidencjonowania sprzedaży towarów na kasie rejestrującej w momencie wykorzystania bonów.
- Interpretacja indywidualna z 14 października 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.534.2026.5.KMUstalenie momentu powstania obowiązku podatkowego w związku z otrzymaną zaliczką, podstawy opodatkowania oraz importu usług.
- Wyrok WSA w Gdańsku z 13 października 2026 r., I SA/Gd 540/26
- Interpretacja indywidualna z 12 października 2026 r., 0114-KDIP4-2.4012.588.2026.2.AASposób dokonania korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju, z której należność nie została uregulowana.
- Interpretacja indywidualna z 12 października 2026 r., 0114-KDIP1-2.4012.468.2026.2.RMPrawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z importem towarów oraz brak opodatkowania czynności polegającej na pobraniu towarów z magazynu.
- Interpretacja indywidualna z 12 października 2026 r., 0112-KDIL1-1.4012.561.2026.2.MGPodatek od towarów i usług dotyczy skutków podatkowych na gruncie podatku VAT związanych z połączeniem spółek.
- Interpretacja indywidualna z 9 października 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.525.2026.2.KKMoment powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług pośrednictwa w wynajmie.
- Interpretacja indywidualna z 9 października 2026 r., 0111-KDIB3-3.4012.372.2026.1.PJUsługa magazynowania paliwa świadczona na rzecz Deponenta nie ma bezpośredniego związku z nieruchomością w rozumieniu art. 28e ustawy. W szczególności usługobiorcy (Deponentowi) nie jest przyznane prawo używania całości lub części wyraźnie określonej nieruchomości.
Wszystkie (6218) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
5 brzmień, obecne od 1.01.2022
… ust. 1a, 1b, 5 i 7–11, art. 14 ust. 6, art. 20, art. 21 ust. 1 i, art. 138f i art. 138x ust. 2.
1a. W przypadku, o którym mowa w art. 8a ust. 1 i 3, obowiązek … z mocy prawa prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie,ba) świadczenia usług z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub świadczenia usług z mocy prawa w zamian za odszkodowanie,
c) dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów, o której mowa w …
… władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu lub przeniesienia z mocy prawa prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie,
c) dokonywanej w trybie …
Art. 19a.
1. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 1a, 1b, 5 i 7-–11, art. 14 ust. 6, art. 20 i, art. 21 ust. 1 i art. 138f .
1a. W przypadku, o którym mowa w art. 8a ust. 1 i 3, obowiązek … powstaje z chwilą dokonania transferu bonu jednego przeznaczenia.1b. W odniesieniu do dostaw towarów, o których mowa w art. 7a ust. 1 i 2, dokonywanych na rzecz podatnika ułatwiającego dostawy towarów oraz przez tego podatnika, obowiązek podatkowy powstaje w momencie zaakceptowania płatności w rozumieniu art. 41a rozporządzenia 282/2011.
2. W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę uznaje się … ust. 3 stosuje się odpowiedni …
… lub budowlano-montażowych,
b) dostawy książek drukowanych (PKWiUCN ex 58.11.14901 10 00, 4901 91 00, ex 4901 99 00 i 4903 00 00) -– z wyłączeniem map i ulotek -– oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1CN 4902),
c) czynności polegających na drukowaniu książek (PKWiUCN ex 58.11.14901 10 00, 4901 91 00, ex 4901 99 00 i 4903 00 00) -– z wyłączeniem map i ulotek -– oraz gazet, czasopism i magazynów (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1CN 4902), z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących … oraz gazu przewodowego,
b) świadczenia usług:
– telekomunikacyjnych,– [brzmienie nieustalone]
– wymienionych w poz. 24–37, 50 i 51 załącznika nr …
Odsyłają tu 19
- ustawa o VAT art. 21 ust. 6 pkt 1 do art. 19a ust. 5 pkt 1, art. 19a ust. 5 pkt 2
- ustawa o VAT art. 38 ust. 1 do art. 19a ust. 10, art. 19a ust. 10a, art. 19a ust. 11, art. 19a ust. 9
- ustawa o VAT art. 100 ust. 11 do art. 19a ust. 1, art. 19a ust. 1a, art. 19a ust. 1b, art. 19a ust. 2, art. 19a ust. 3, art. 19a ust. 8
- ustawa o VAT art. 106b ust. 1 pkt 4 lit. b do art. 19a ust. 5 pkt 4
- ustawa o VAT art. 106b ust. 1 pkt 4 lit. c do art. 19a ust. 1b
- ustawa o VAT art. 106b ust. 3 pkt 1 lit. a do art. 19a ust. 5 pkt 4
- ustawa o VAT art. 106b ust. 3 pkt 1a lit. a do art. 19a ust. 1b, art. 19a ust. 5 pkt 4
- ustawa o VAT art. 106e ust. 1 pkt 16 lit. a do art. 19a ust. 5 pkt 1
- ustawa o VAT art. 106e ust. 1 pkt 16 lit. b do art. 19a ust. 12
- ustawa o VAT art. 106i ust. 3 pkt 1 do art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a
- ustawa o VAT art. 106i ust. 3 pkt 2 do art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b
- ustawa o VAT art. 106i ust. 3 pkt 3 do art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. c
- ustawa o VAT art. 106i ust. 3 pkt 4 do art. 19a ust. 5 pkt 4
- ustawa o VAT art. 106i ust. 4 do art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b
- ustawa o VAT art. 106i ust. 8 do art. 19a ust. 3, art. 19a ust. 4, art. 19a ust. 5 pkt 4
- ustawa o VAT art. 108a ust. 1c do art. 19a ust. 8
- ustawa o VAT art. 109 ust. 3a do art. 19a ust. 1, art. 19a ust. 1a, art. 19a ust. 1b, art. 19a ust. 2, art. 19a ust. 3, art. 19a ust. 8
- ustawa o VAT art. 176 pkt 3
- rozporządzenie w sprawie późniejszego terminu powstania obowiązku podatkowego § 1 do art. 19a ust. 1
Odsyła do 38
- ustawa o VAT art. 19a ust. 1a zastrzeżenie
- ustawa o VAT art. 19a ust. 1b zastrzeżenie
- ustawa o VAT art. 19a ust. 5 zastrzeżenie
- ustawa o VAT art. 19a ust. 7 zastrzeżenie
- ustawa o VAT art. 14 ust. 6 zastrzeżenie
- ustawa o VAT art. 20 zastrzeżenie
- ustawa o VAT art. 21 ust. 1 zastrzeżenie
- ustawa o VAT art. 138f zastrzeżenie
- ustawa o VAT art. 8a ust. 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 8a ust. 3 odesłanie
- ustawa o VAT art. 7a ust. 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 7a ust. 2 odesłanie
- art. 41a rozporządzenia 282/2011 definicja
- ustawa o VAT art. 19a ust. 3 stosowanie
- ustawa o VAT art. 7 ust. 1 pkt 2 odesłanie
- ustawa o VAT art. 18 odesłanie
- ustawa o VAT art. 28b odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 37 odesłanie
- ustawa o VAT art. 29a ust. 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 106b ust. 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 19a ust. 5 pkt 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 19a ust. 5 pkt 2 odesłanie
- ustawa o VAT art. 19a ust. 5 pkt 3 odesłanie
- ustawa o VAT art. 19a ust. 5 pkt 4 odesłanie
- ustawa o VAT art. 106i ust. 3 odesłanie
- ustawa o VAT art. 106i ust. 4 odesłanie
- ustawa o VAT art. 19a ust. 10a zastrzeżenie
- ustawa o VAT art. 19a ust. 11 zastrzeżenie
- art. 324 rozporządzenia wykonawczego Komisji odesłanie
- ustawa o VAT art. 19a ust. 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 19a ust. 8 zastrzeżenie
- ustawa o VAT art. 19a ust. 9 zastrzeżenie
- ustawa o VAT art. 19a ust. 10 zastrzeżenie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 38 odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 39 odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 40 odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 40a odesłanie
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 41 odesłanie