Spis treści ustawy
Art. 90 ust. 2 ustawa o VAT
Aktualne brzmienie
2.Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, o których mowa w ust. 1, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, z zastrzeżeniem ust. 10.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 16.10.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 90 ust. 1 zasada ogólnaW stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie praw…
- art. 90 ust. 10 zastrzeżenieW przypadku gdy proporcja określona zgodnie z ust. 2–8:
Orzeczenia i interpretacje 1145
Powołują ten przepis: 4 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 582 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 559 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 21 października 2026 r., 0113-KDIPT1-3.4012.830.2026.1.KFPrawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w ramach realizowanego zadania.
- Interpretacja indywidualna z 15 października 2026 r., 0111-KDIB3-2.4012.602.2026.2.ARPodsumowując, w związku z realizacją projektu, którego efekty będą wykorzystywane przez Uczelnię zarówno do czynności niepodlegających opodatkowaniu (statutowych), jak i do czynności opodatkowanych oraz zwolnionych w ramach działalności gospodarczej, będzie przysługiwało Państwu prawo do częściowego
- Interpretacja indywidualna z 14 października 2026 r., 0111-KDIB3-2.4012.525.2026.1.ARZatem nie są/nie będą Państwo uprawnieni do dokonania częściowego odliczenia VAT naliczonego wedle minimalnego prewspółczynnika na poziomie 1%, w sytuacji gdy Gmina nie zna sposobu jak zastosować prewspółczynnik z Rozporządzenia MF lub prewspółczynnik określony w oparciu o przepisy ust. 2a–2h ustawy
- Interpretacja indywidualna z 13 października 2026 r., 0113-KDIPT1-3.4012.835.2026.2.AKOPrawo do odliczenia podatku od towarów i usług od wydatków ponoszonych w ramach realizacji zadania.
- Interpretacja indywidualna z 12 października 2026 r., 0113-KDIPT1-1.4012.743.2026.2.ŻRZwolnienie od podatku na podstawie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy, z uwzględnieniem ograniczeń wynikających z art. 43 ust. 19 ustawy, organizacji wydarzeń kulturalnych i historycznych, w tym rekonstrukcji historycznych. Brak zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33
- Interpretacja indywidualna z 9 października 2026 r., 0111-KDIB3-2.4012.590.2026.2.ASZOdliczenie częściowe podatku naliczonego związanego od wydatków związanych z zadaniem inwestycyjnym polegającym na przebudowie schodów i elewacji wraz z montażem windy w budynku wykorzystywanym do celów działalności mieszanej.
- Interpretacja indywidualna z 9 października 2026 r., 0112-KDIL1-2.4012.390.2026.2.MROdliczenie podatku VAT naliczonego, związanego z wydatkami ponoszonymi w ramach realizowanych projektów w proporcji wynikającej z zastosowania prewspółczynnika ustalonego zgodnie z Rozporządzeniem oraz z zastosowania proporcji wynikającej z art. 90 ustawy.
- Interpretacja indywidualna z 9 października 2026 r., 0112-KDIL1-2.4012.382.2026.2.MŁBrak prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na wykonanie instalacji fotowoltaicznej stanowiącej element projektu.
- Interpretacja indywidualna z 9 października 2026 r., 0111-KDIB3-1.4012.594.2026.3.MGKwestia prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dotyczących zakupu towarów i usług związanych projektem termomodernizacji dla budynków, w których są wyłącznie lokale mieszkalne oraz budynku, w których są lokale mieszkalne, lokale użytkowe a także biuro i warsztat.
- Interpretacja indywidualna z 6 października 2026 r., 0112-KDIL1-2.4012.372.2026.2.MŁPrawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją inwestycji.
Wszystkie (1145) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
9 brzmień, obecne od 1.07.2023
… od kwoty podatku należnego przyjmują proporcję wyliczoną szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem. Podatnicy są obowiązani zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o przyjętej proporcji w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w formie protokołuktórym ta proporcja została zastosowana po raz pierwszy, niepóźniej jednak niż w dniu przesłania ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3.
9. Przepis ust. 8 stosuje się również, gdy podatnik uzna, że w … z zastosowania tej proporcji, w skali roku, była mniejsza niż50010 000zł – podatnik ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 100 %;
2) nie … Proporcja, o której mowa w zdaniu drugim, jest wyliczana szacunkowo według pr …
… budżetowy;
2) urząd gminy, starostwo powiatowe, urząd marszałkowski.
10c. W przypadku grupy VAT proporcję, o której mowa w ust. 2, przyjmuje się odrębnie dla każdego jej członka, przy czym w roku, w którym ta grupa VAT uzyskała status podatnika, proporcję tę przyjmuje się w wartości ustalonej przez członków grupy VAT na moment jej utworzenia. Przepisy ust. 3–6 i 8–10, art. 90a, art. 90b oraz art. 91 ust. 1–9 stosuje się odpowiednio.
10d. W przypadku gdy grupa VAT dokonuje nabyć towarów lub usług, które są wykorzystywane przez tę grupę VAT do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie p …
… 2 % – podatnik ma prawo uznać, że proporcja ta wynosi 0 %.
10a. W przypadku jednostki samorządu terytorialnego proporcję, o której mowa w ust. 2, ustala się odrębnie dla każdej z jednostek organizacyjnych jednostki samorządu terytorialnego. Przepisy ust. 3–6 i 8–10 stosuje się odpowiednio.
10b. Przez jednostki organizacyjne jednostki samorządu terytorialnego, o których mowa w ust. 10a, rozumie się:
1) utworzone przez jednostkę samorządu terytorialnego samorządową jednostkę budżetową lub samorządowy zakład budżetowy;
2) urząd gminy, starostwo powiatowe, urząd marszałkowski.
11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w …
… Do obrotu, o którym mowa w ust. 3, nie wlicza się obrotu uzyskanego z tytułu transakcji dotyczących:
1) pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomości lubi pomocniczych transakcji finansowych;
2) usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 37-7, 12 i 38–41, w zakresie, w jakim czynnościtransakcje te są dokonywane sporadyczniemają charakter pomocniczy.
7. (uchylony)
8. Podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym nie … obrotu, o której mowa w tym przepisie, byłaby niereprezentatywna.9a. Przy ustalaniu proporcji zgodnie z ust. 2–6 do obrotu nie wlicza się kwoty podatku.
10. W przypadku gdy proporcja określona zgodnie z ust. 2–8:
1) …
… W przypadku gdy proporcja określona zgodnie z ust. 2-–8:
1) przekroczyła 98 % -oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, była mniejsza niż 500 zł – podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonegouznać, o której mowa w ust. 2że proporcja ta wynosi 100 %;
2) nie przekroczyła 2 % -– podatnik nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonegoprawo uznać, o której mowa w ust. 2że proporcja ta wynosi 0 %.
11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, … uwarunkowania obrotu gospodarczego oraz przepisy Unii Europejskiej.
12. Minister właściw …
… tytułu transakcji dotyczących nieruchomości lub usług wymienionych w załączniku nr 4 do ustawy w pozart. 343 ust. 1 pkt 37-41, w zakresie, w jakim czynności te są dokonywane sporadycznie.
7. …
… mowa w ust. 3, nie wlicza się obrotu uzyskanego z dostawy towarów i usług, które na podstawie przepisów o których mowa w art. 87 ust. 3podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są zaliczane do środków trwałych podatnika – używanych przez podatnika na potrzeby jego działalności.
6. Do …
… poz. 3, w zakresie, w jakim czynności te są dokonywane sporadycznie.
7. Do obrotu uzyskanego z czynności, w stosunku do których nie przysługuje podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, wlicza się kwotę otrzymanych subwencji (dotacji) innych niż określone w art. 29 ust. 1.
7. (uchylony)
8. Podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli … należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2.
11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, metody obliczania proporcji inne niż określona w ust. 3 oraz warunki ich stosowania, uwzględniając uwarunkowania obrotu gospodarczego oraz przepisy Unii Europejskiej.
Odsyłają tu 13
- ustawa o VAT art. 90 ust. 3
- ustawa o VAT art. 90 ust. 9a
- ustawa o VAT art. 90 ust. 10
- ustawa o VAT art. 90 ust. 10a
- ustawa o VAT art. 90 ust. 10c
- ustawa o VAT art. 90 ust. 10d
- ustawa o VAT art. 90 ust. 10e
- ustawa o VAT art. 90 ust. 12
- ustawa o VAT art. 91 ust. 1
- ustawa o VAT art. 91 ust. 1a
- ustawa o VAT art. 91 ust. 1b
- ustawa o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego art. 7 ust. 1
- ustawa o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego art. 7 ust. 2
Odsyła do 2
- ustawa o VAT art. 90 ust. 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 90 ust. 10 zastrzeżenie