Spis treści ustawy
Art. 145e ustawa o VAT
zmiana od 1.01.2027 Uchwalona zmiana (Dz.U. 2026 poz. 1270) jeszcze nie obowiązuje; poniżej brzmienie obowiązujące dziś.
Nowe brzmienie
… dostawy gazu w systemie gazowym, dostawy energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i świadczenia usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji …
Aktualne brzmienie
Art. 145e.
1.W okresie od dnia 1 kwietnia 2023 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. w przypadku dostawy gazu w systemie gazowym, dostawy energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i świadczenia usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2025 r. poz. 1685 i 1863), podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące nabywcą tego gazu, tej energii lub usługobiorcą tych uprawnień, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1)w przypadku dostawy tego gazu lub tej energii – nabywcą jest podatnik zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 jako podatnik VAT czynny, którego główna działalność w odniesieniu do nabywania gazu lub energii elektrycznej polega na ich odprzedaży i którego własne zużycie tych towarów jest nieznaczne;
2)w przypadku świadczenia tych usług – usługobiorcą jest podatnik zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 jako podatnik VAT czynny;
3)dostawa tych towarów lub świadczenie tych usług są dokonywane w ramach transakcji zawartej bezpośrednio lub za pośrednictwem uprawnionego podmiotu na:
a)giełdzie towarowej w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych,
b)rynku regulowanym lub OTF w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
4)dostawcą lub usługodawcą jest podatnik zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1.
2.Za nabywcę lub usługobiorcę, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 lub 2, uważa się w szczególności podatnika zarejestrowanego zgodnie z art. 96 ust. 4 jako podatnik VAT czynny:
1)będącego spółką prowadzącą giełdę towarową w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych;
2)będącego towarowym domem maklerskim lub domem maklerskim w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych;
3)będącego spółką prowadzącą giełdową izbę rozrachunkową w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych, Krajowym Depozytem Papierów Wartościowych S.A. lub spółką, której Krajowy Depozyt przekazał wykonywanie czynności z zakresu zadań, o których mowa w art. 48 ust. 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
4)będącego spółką prowadzącą jednocześnie izbę rozliczeniową i izbę rozrachunkową w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
5)posiadającego koncesję wydaną przez Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki na podstawie ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne, umożliwiającą obrót towarami wskazanymi w ust. 1 lub posiadającego rachunek w rejestrze Unii, o którym mowa w art. 8 ust. 5 ustawy z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 26.10.2026, tekst z 16.10.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 2 pkt 6 definicjatowarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii;
- art. 2 pkt 22 definicjasprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;
- art. 2 pkt 26a definicjasystemie gazowym – rozumie się przez to system gazowy znajdujący się na terytorium Unii Europejskiej lub jakąkolwiek sieć połączoną z takim systemem;
- art. 2 pkt 27a definicjasystemie elektroenergetycznym – rozumie się przez to system elektroenergetyczny w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne (Dz. U. z 2026 r. poz. 43, 516, 607 i 900);
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 96 ust. 4 odesłanieNaczelnik urzędu skarbowego, po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym, rejestruje podatnika jako:
- art. 113 ust. 1 odesłanieZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżą…
- art. 113 ust. 9 odesłanieZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeż…
- art. 113a ust. 1 odesłanieZwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki…
- ustawa o obrocie instrumentami finansowymi art. 48 ust. 2 odesłanieDo zadań Krajowego Depozytu może należeć również:
- ustawa o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych art. 8 ust. 5 odesłanieKrajowy ośrodek otwiera w rejestrze Unii rachunki, o których mowa w rozporządzeniu Komisji (UE) 2019/1122, i zarządza nimi na zasadach określonych w tym rozporządzeniu i ustawie.
Orzeczenia i interpretacje 24
Powołują ten przepis: 2 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 22 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Wyrok WSA w Poznaniu z 2 września 2026 r., I SA/Po 869/26
- Interpretacja indywidualna z 24 marca 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.58.2026.1.KMZastosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia w stosunku do transakcji dostawy gazu.
- Interpretacja indywidualna z 13 marca 2026 r., 0114-KDIP1-1.4012.72.2026.2.MŻW zakresie ustalenia, czy będą Państwo zobowiązani do stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia, o którym mowa w art. 145e ust. 1 pkt 3 ustawy, w odniesieniu do transakcji zakupu i sprzedaży mediów (energii elektrycznej oraz gazu), dla których obowiązek podatkowy powstanie od 1 lutego 2026 r. oraz
- Interpretacja indywidualna z 13 marca 2026 r., 0111-KDIB3-1.4012.945.2025.4.MGW związku z przeniesieniem uprawnień do emisji CO₂ na rzecz banku w wykonaniu Transakcji spot, Spółka będzie zobowiązana do naliczenia podatku VAT należnego na fakturze dokumentującej tę czynność. W przypadku udokumentowania przez bank przeniesienia uprawnień do emisji CO₂ w wykonaniu Transakcji for
- Zmiana interpretacji indywidualnej z 3 grudnia 2025 r., DOP7.8101.74.2024.HEMDNieuznanie Wnioskodawcy za podatnika podatku VAT, o którym mowa w art. 145e ust. 1 ustawy o VAT oraz brak obowiązku zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia do transakcji nabycia energii elektrycznej.
- Zmiana interpretacji indywidualnej z 1 grudnia 2025 r., DOP7.8101.73.2024.HEMDNieuznanie Wnioskodawcy za podatnika podatku VAT, o którym mowa w art. 145e ust. 1 ustawy o VAT oraz braku obowiązku zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia do transakcji nabycia energii elektrycznej.
- Zmiana interpretacji indywidualnej z 3 czerwca 2025 r., DOP7.8101.75.2024.HEMDZastosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia w przypadku dostawy, wynikającej ze zlecenia zakupu złożonego przez klienta mieszczącego się w katalogu określonym w art. 145e ust. 2 ustawy oraz nieuznanie, że oświadczenie o niewielkim zużyciu nabywanego gazu lub energii elektrycznej złożone przez naby
- Interpretacja indywidualna z 15 listopada 2024 r., 0111-KDIB3-3.4012.405.2024.2.MAZ; 0111-KDIB3-3.4013.187.2024.2.MAZMiejsce opodatkowania zakupu oraz sprzedaży energii elektrycznej; wskazania podmiotu zobowiązanego do rozliczenia podatku z tytułu zakupu oraz sprzedaży energii elektrycznej; stosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia w przypadku sprzedaży lub zakupu energii elektrycznej, dokonywanych z polskimi po
- Interpretacja indywidualna z 27 czerwca 2024 r., 0114-KDIP1-1.4012.478.2023.8.S.AKAZastosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia w przypadku dostawy, wynikającej ze zlecenia zakupu złożonego przez klienta mieszczącego się w katalogu określonym w art. 145e ust. 2 ustawy.
- Interpretacja indywidualna z 29 maja 2024 r., 0114-KDIP4-1.4012.154.2024.1.BSWyłączenia obowiązku stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia do sprzedaży energii elektrycznej i gazu na rzecz podmiotu, który ma koncesję Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki na obrót energią elektryczną i gazem, ale którego zużycie na potrzeby własne nie jest nieznaczne.
Wszystkie (24) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
4 brzmień, obecne od 28.02.2025
… dostawy gazu w systemie gazowym, dostawy energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i świadczenia usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji …
Art. 145e.
1. W okresie od dnia 1 kwietnia 2023 r. do dnia 28 lutego 202531 grudnia 2026r. w przypadku dostawy gazu w systemie gazowym, dostawy energii … – nabywcą jest podatnik zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 jako podatnik VAT czynny, którego główna działalność w odniesieniu do nabywania gazu lub … – usługobiorcą jest podatnik zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 jako podatnik VAT czynny;
3) dostawa tych towarów lub świadczenie tych usług są dokonywane w … w szczególności podatnika zarejestrowanego zgodnie z art. 96 ust. 4 jako podatnik VAT czynny:
1) będącego spółką prowadzącą giełdę towarową w rozumieniu …
… nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1.
2. Za nabywcę lub usługobiorcę, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 lub 2, …
Odsyłają tu 8
- ustawa o VAT art. 145f ust. 1 do art. 145e ust. 1
- ustawa o VAT art. 145f ust. 2 do art. 145e ust. 1
- ustawa o VAT art. 145f ust. 3 do art. 145e ust. 1
- ustawa o VAT art. 145g do art. 145e ust. 1
- ustawa o VAT art. 145h do art. 145e ust. 1
- ustawa o VAT art. 145i ust. 1 do art. 145e ust. 1
- ustawa o VAT art. 145j do art. 145e ust. 1
- ustawa o VAT art. 176 pkt 3
Odsyła do 9
- ustawa o VAT art. 96 ust. 4 odesłanie
- ustawa o VAT art. 113 ust. 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 113 ust. 9 odesłanie
- ustawa o VAT art. 113a ust. 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 145e ust. 1 pkt 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 145e ust. 1 pkt 2 odesłanie
- ustawa o obrocie instrumentami finansowymi art. 48 ust. 2 odesłanie
- ustawa o VAT art. 145e ust. 1 odesłanie
- ustawa o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych art. 8 ust. 5 odesłanie