Spis treści ustawy
Art. 120 ust. 5 ustawa o VAT
zmiana od 1.01.2027 Uchwalona zmiana (Dz.U. 2026 poz. 1270) jeszcze nie obowiązuje; poniżej brzmienie obowiązujące dziś.
Nowe brzmienie
… stawce, o której mowa w art. 98 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE.
12. W przypadku dostawy towarów, o których mowa w ust. 11 pkt 1, kwotę nabycia, którą należy uwzględnić przy obliczaniu marży, o której mowa w ust. 4 i 5, przyjmuje się w wysokości równej kwocie podstawy opodatkowania zastosowanej przy imporcie towarów powiększonej o należny podatek z tytułu tego importu.
12. (uchylony)
13. Przepis ust. 11 stosuje się w przypadku, gdy podatnik zawiadomił … kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się dodzieł sztuki nabywanych przez tego podatnika:
1) dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków przez niego importowanych;
2) dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub spadkobie …
Aktualne brzmienie
5.Jeżeli rodzaj poszczególnych przedmiotów kolekcjonerskich lub specyfika ich dostaw czyni skomplikowanym lub niemożliwym określenie marży zgodnie z ust. 4, podatnik może, za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, obliczać marżę jako różnicę pomiędzy łączną wartością dostaw a łączną wartością nabyć określonego rodzaju przedmiotów kolekcjonerskich w okresie rozliczeniowym.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 16.10.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 2 pkt 13 definicjaurzędzie skarbowym – rozumie się przez to urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania;
- art. 120 ust. 1 zasada ogólnaNa potrzeby stosowania niniejszego rozdziału:
- art. 29a ust. 1 wyjątek z innego przepisuPodstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2, 3 i 5, art. 30a–30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5 , jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzym…
- art. 120 ust. 21 wyjątek z innego przepisuPrzepisów ust. 1–20 nie stosuje się do nowych środków transportu będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
- art. 120 ust. 4 odesłanieW przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą …
Orzeczenia i interpretacje 78
Powołują ten przepis: 4 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 51 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 23 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 3 września 2026 r., 0111-KDIB3-3.4012.258.2026.2.MPUDotyczy egzekucji komorniczej z ruchomości, samochód osobowy, zastosowanie procedury VAT marży.
- Interpretacja indywidualna z 18 sierpnia 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.275.2026.4.KMZastosowanie stawki 8% dla dostawy dzieł sztuki przez twórcę i 23% w procedurze VAT marża, nabytych od innych twórców.
- Wyrok SO w Siedlcach z 7 lipca 2026 r., II Ka 332/26
- Interpretacja indywidualna z 13 lutego 2026 r., 0114-KDIP1-3.4012.957.2025.1.KPPrawo do zastosowania procedury VAT-marża, o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy, do dostawy dzieł sztuki oraz braku prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia dzieł sztuki.
- Interpretacja indywidualna z 23 października 2025 r., 0112-KDIL1-3.4012.548.2025.3.KMUznanie sprzedaży fotografii za dostawę dzieł sztuki oraz możliwość zastosowania stawki podatku VAT w wysokości 8% dla tej dostawy.
- Interpretacja indywidualna z 16 lipca 2025 r., 0114-KDIP1-3.4012.255.2025.2.PRMZastosowanie procedury VAT marża, o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT do dostawy Dzieł Sztuki.
- Interpretacja indywidualna z 5 czerwca 2025 r., 0114-KDIP1-3.4012.145.2025.2.AMAUznanie dostawy dzieł sztuki przez Fundację w wyniku licytacji podczas Imprezy za okazjonalną w rozumieniu art. 120 ust. 3 pkt 1 lit. b ustawy oraz możliwość stosowania przez Fundację 8% stawki VAT do tej dostawy, na podstawie tego przepisu.
- Interpretacja indywidualna z 16 maja 2025 r., 0114-KDIP1-3.4012.130.2025.2.PRMPrawo do zastosowania procedury VAT-marża, o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy, do dostawy Przedmiotów kolekcjonerskich uprzednio importowanych przez Wnioskodawcę w Polsce.
- Interpretacja indywidualna z 8 listopada 2024 r., 0112-KDIL1-3.4012.484.2024.2.MRSukcesja podatkowa w zakresie stosowania procedury VAT marża.
- Interpretacja indywidualna z 30 października 2024 r., 0112-KDIL1-3.4012.471.2024.2.AKRUznanie Monet za przedmioty kolekcjonerskie oraz prawo do zastosowania dla ich sprzedaży szczególnej procedury VAT-marża.
Wszystkie (78) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
9 brzmień, obecne od 1.01.2025
… stawce, o której mowa w art. 98 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE.
12. W przypadku dostawy towarów, o których mowa w ust. 11 pkt 1, kwotę nabycia, którą należy uwzględnić przy obliczaniu marży, o której mowa w ust. 4 i 5, przyjmuje się w wysokości równej kwocie podstawy opodatkowania zastosowanej przy imporcie towarów powiększonej o należny podatek z tytułu tego importu.
12. (uchylony)
13. Przepis ust. 11 stosuje się w przypadku, gdy podatnik zawiadomił … kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się dodzieł sztuki nabywanych przez tego podatnika:
1) dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków przez niego importowanych;
2) dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub spadkobie …
… w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1-–3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102, … rozumie się sumę poszczególnych kwot nabycia.
2. Stawkę podatku 7 % stosuje się do importu dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich oraz antyków.
3. Stawkę podatku 7 % stosuje się również do:
1) dostawy dzieł sztuki dokonywanej:
a) … od wartości dodanej, do którego miałyby zastosowanie przepisy pkt 1.3a. Dla dostawy dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków opodatkowanych zgodnie z ust. 4 i 5 stawka podatku wynosi 22 %.
4. W przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, … towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 u …
… wszelkich procesów mechanicznych lub fotomechanicznych (CN 9702 00 00),
c) oryginalne rzeźby oraz posągi z dowolnego materiału, pod … było nadzorowane przez artystę lub jego spadkobierców (CN 9703 00 00),
d) gobeliny (CN 5805 00 00) oraz tkaniny ścienne (CN 6304) … paleontologicznej, etnograficznej lub numizmatycznej (CN 9705 00 00), a także przedmioty kolekcjonerskie, o których mowa w art. 43 ust. … niż wymienione w pkt 1 i 2, których wiek przekracza 100 lat (CN 9706 00 00);
4) przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne …
… pracowni artystycznych lub im podobnych zastosowań (CN 9701), (PKWiU ex 90.03.13.0),b) oryginalne sztychy, druki i litografie, sporządzone w … procesów mechanicznych lub fotomechanicznych (CN 9702 00 00), (PKWiU ex 90.03.13.0),c) oryginalne rzeźby oraz posągi z dowolnego materiału, pod … nadzorowane przez artystę lub jego spadkobierców (CN 9703 00 00), (PKWiU ex 90.03.13.0),
d) gobeliny (CN 5805 00 00), (PKWiU ex 13.92.16.0) oraz tkaniny ścienne (CN 6304), (PKWiU ex 13.92.16.0) wykonane ręcznie na podstawie oryginalnych wzorów dostarczonych … w pkt 1 i 2, których wiek przekracza 100 lat (CN 9706 00 00);144) przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające … lub kamienie s …
… ex 24.41.30.0, ex 32.12.11.0, ex 32.12.12.0 i 38.11.58.0).
5) przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą, podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z wyłączeniem kwot, o których mowa w art. 29a ust. 7;
6) przez kwotę nabycia rozumie się wszystkie składniki wynagrodzenia, o których mowa w pkt 5, które dostawca towarów otrzymał lub ma otrzymać od podatnika …
… miałyby zastosowanie przepisy pkt 1.
4. W przypadku podatnika wykonującego czynności polegające na dostawiedokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika dla celóww ramach prowadzonej działalności lub importowanych, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru,kwotą sprzedażya kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
5. Jeżeli rodzaj … marży zgodnie z ust. 5 po upływie roku od utraty tego prawa, liczącdood końca miesiąca, w którym utracił prawo do rozliczania tą metodą.
10. …
Art. 120.
1. Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału:
1) [brzmienie nieustalone]
1) przez dzieła sztuki rozumie się:
a) obrazy, kolaże i podobne płyty dekoracyjne, rysunki i pastele, wykonane w całości przez artystę, z wyłączeniem planów i rysunków do celów architektonicznych, inżynieryjnych, przemysłowych, komercyjnych, topograficznych lub podobnych, ręcznie zdobionych produktów rzemiosła artystycznego, tkanin malowanych dla scenografii teatralnej, do wystroju pracowni artystycznych lub im podobnych zastosowań (CN 9701), (PKWiU ex 90.03.13.0),
b) oryginalne sztychy, druki i litografie, sporządzone w ograniczonej liczbie egzemplarzy, czarno-białe lub kolorowe, złożone z jednego lub kilk …
Odsyłają tu 28
- ustawa o VAT art. 10 ust. 1 pkt 4
- ustawa o VAT art. 13 ust. 8
- ustawa o VAT art. 22 ust. 1a pkt 1
- ustawa o VAT art. 22 ust. 1a pkt 2
- ustawa o VAT art. 29a ust. 1
- ustawa o VAT art. 106e ust. 3
- ustawa o VAT art. 120 ust. 3 pkt 1 lit. b
- ustawa o VAT art. 120 ust. 3a
- ustawa o VAT art. 120 ust. 7
- ustawa o VAT art. 120 ust. 8
- ustawa o VAT art. 120 ust. 9
- ustawa o VAT art. 120 ust. 10
- ustawa o VAT art. 120 ust. 10 pkt 3
- ustawa o VAT art. 120 ust. 10 pkt 5
- ustawa o VAT art. 120 ust. 11
- ustawa o VAT art. 120 ust. 11 pkt 1
- ustawa o VAT art. 120 ust. 11 pkt 2
- ustawa o VAT art. 120 ust. 11 (część wspólna)
- ustawa o VAT art. 120 ust. 12
- ustawa o VAT art. 120 ust. 13
- ustawa o VAT art. 120 ust. 15
- ustawa o VAT art. 120 ust. 17
- ustawa o VAT art. 120 ust. 17 pkt 3
- ustawa o VAT art. 120 ust. 18
- ustawa o VAT art. 120 ust. 19
- ustawa o VAT art. 120 ust. 20
- ustawa o VAT art. 120 ust. 21
- ustawa o VAT art. 174
Odsyła do 1
- ustawa o VAT art. 120 ust. 4 odesłanie