Spis treści ustawy
Art. 120 ust. 1 ustawa o VAT
zmiana od 1.01.2027 Uchwalona zmiana (Dz.U. 2026 poz. 1270) jeszcze nie obowiązuje; poniżej brzmienie obowiązujące dziś.
Nowe brzmienie
… stawce, o której mowa w art. 98 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE.
12. W przypadku dostawy towarów, o których mowa w ust. 11 pkt 1, kwotę nabycia, którą należy uwzględnić przy obliczaniu marży, o której mowa w ust. 4 i 5, przyjmuje się w wysokości równej kwocie podstawy opodatkowania zastosowanej przy imporcie towarów powiększonej o należny podatek z tytułu tego importu.
12. (uchylony)
13. Przepis ust. 11 stosuje się w przypadku, gdy podatnik zawiadomił … kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się dodzieł sztuki nabywanych przez tego podatnika:
1) dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków przez niego importowanych;
2) dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub spadkobie …
Aktualne brzmienie
1.Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału:
1)przez dzieła sztuki rozumie się:
a)obrazy, kolaże i podobne płyty dekoracyjne, rysunki i pastele, wykonane w całości przez artystę, z wyłączeniem planów i rysunków do celów architektonicznych, inżynieryjnych, przemysłowych, komercyjnych, topograficznych lub podobnych, ręcznie zdobionych produktów rzemiosła artystycznego, tkanin malowanych dla scenografii teatralnej, do wystroju pracowni artystycznych lub im podobnych zastosowań (CN 9701),
b)oryginalne sztychy, druki i litografie, sporządzone w ograniczonej liczbie egzemplarzy, czarno-białe lub kolorowe, złożone z jednego lub kilku arkuszy, w całości wykonane przez artystę, niezależnie od zastosowanego przez niego procesu lub materiału, z wyłączeniem wszelkich procesów mechanicznych lub fotomechanicznych (CN 9702),
c)oryginalne rzeźby oraz posągi z dowolnego materiału, pod warunkiem że zostały one wykonane w całości przez artystę; odlewy rzeźby, których liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy, a wykonanie było nadzorowane przez artystę lub jego spadkobierców (CN 9703),
d)gobeliny (CN 5805 00 00) oraz tkaniny ścienne (CN 6304) wykonane ręcznie na podstawie oryginalnych wzorów dostarczonych przez artystę, pod warunkiem że ich liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy,
e)fotografie wykonane przez artystę, opublikowane przez niego lub pod jego nadzorem, podpisane i ponumerowane, ograniczone do 30 egzemplarzy we wszystkich rozmiarach oraz oprawach;
2)przez przedmioty kolekcjonerskie rozumie się:
a)znaczki pocztowe lub skarbowe, stemple pocztowe, koperty pierwszego obiegu, ostemplowane materiały piśmienne i im podobne, ofrankowane, a jeżeli nieofrankowane, to uznane za nieważne i nieprzeznaczone do użytku jako ważne środki płatnicze (CN 9704 00 00),
b)kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie o wartości zoologicznej, botanicznej, mineralogicznej, anatomicznej, historycznej, archeologicznej, paleontologicznej, etnograficznej lub numizmatycznej (CN 9705), a także przedmioty kolekcjonerskie, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7;
3)przez antyki rozumie się przedmioty, inne niż wymienione w pkt 1 i 2, których wiek przekracza 100 lat (CN 9706);
4)przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1–3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112);
5)przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą, podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z wyłączeniem kwot, o których mowa w art. 29a ust. 7;
6)przez kwotę nabycia rozumie się wszystkie składniki wynagrodzenia, o których mowa w pkt 5, które dostawca towarów otrzymał lub ma otrzymać od podatnika;
7)przez łączną wartość dostaw rozumie się sumę poszczególnych kwot sprzedaży;
8)przez łączną wartość nabyć rozumie się sumę poszczególnych kwot nabycia.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 16.10.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 2 pkt 6 definicjatowarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii;
- art. 2 pkt 22 definicjasprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 120 ust. 21 wyjątek z innego przepisuPrzepisów ust. 1–20 nie stosuje się do nowych środków transportu będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.
- art. 43 ust. 1 pkt 7 odesłanietransakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy, z wyłączeniem banknotów i monet będących przedmiotami kolekcjonerskimi, za które uważa się monety ze złota, …
- art. 29a ust. 7 odesłaniePodstawa opodatkowania nie obejmuje kwot:
Orzeczenia i interpretacje 200
Powołują ten przepis: 3 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 74 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 123 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 16 października 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.551.2026.3.KMUstalenie podstawy opodatkowania przy sprzedaży samochodu w procedurze VAT-marża.
- Interpretacja indywidualna z 14 października 2026 r., 0114-KDIP1-3.4012.503.2026.1.PRMUstalenie podstawy opodatkowania oraz „kwoty sprzedaży” z tytułu sprzedaży pojazdu używanego.
- Interpretacja indywidualna z 14 października 2026 r., 0112-KDIL3.4012.588.2026.2.MSZastosowanie procedury VAT-marża przy sprzedaży używanej przyczepy kempingowej oraz ustalenie podstawy opodatkowania.
- Interpretacja indywidualna z 14 października 2026 r., 0114-KDIP1-3.4012.589.2026.2.LMMożliwość stosowania stawki podatku VAT 8% przy sprzedaży obrazów na podstawie art. 120 ust. 3 pkt 1 lit. a ustawy.
- Interpretacja indywidualna z 12 października 2026 r., 0114-KDIP1-3.4012.558.2026.2.PRMMożliwość zastosowania procedury VAT - marża przy sprzedaży używanego auta, sprowadzonego z USA/Kanady oraz rozliczenie importu usług z faktur dokumentujących usługi związane m.in. z rozładunkiem pojazdów, sporządzaniem dokumentacji oraz innymi opłatami i usługami portowymi.
- Interpretacja indywidualna z 30 września 2026 r., 0113-KDIPT1-2.4012.746.2026.1.KTKwestia uwzględnienia dla potrzeb obliczenia podstawy opodatkowania w procedurze VAT-marża przy ustalaniu kwoty nabycia pojazdu nie tylko cenę pojazdu, lecz również opłatę aukcyjną, obsługę pojazdu oraz obsługę dokumentów.
- Interpretacja indywidualna z 30 września 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.584.2026.1.KMPrawo do korzystania z procedury VAT-marża, przy odsprzedaży towarów używanych.
- Interpretacja indywidualna z 29 września 2026 r., 0112-KDIL3.4012.574.2026.1.AWMożliwość zastosowania procedury VAT-marża przy sprzedaży samochodu osobowego.
- Interpretacja indywidualna z 28 września 2026 r., 0112-KDIL3.4012.654.2026.1.KFKMożliwość zastosowania procedury VAT marża przy sprzedaży samochodów używanych przez Spółkę.
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0113-KDIPT1-2.4012.713.2026.2.KTUwzględnienie dla potrzeb obliczenia podstawy opodatkowania w procedurze VAT-marża przy ustalaniu kwoty nabycia pojazdu nie tylko opłatę za pojazd, lecz również opłatę aukcyjną i opłatę za transport.
Wszystkie (200) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
9 brzmień, obecne od 1.01.2025
… stawce, o której mowa w art. 98 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE.
12. W przypadku dostawy towarów, o których mowa w ust. 11 pkt 1, kwotę nabycia, którą należy uwzględnić przy obliczaniu marży, o której mowa w ust. 4 i 5, przyjmuje się w wysokości równej kwocie podstawy opodatkowania zastosowanej przy imporcie towarów powiększonej o należny podatek z tytułu tego importu.
12. (uchylony)
13. Przepis ust. 11 stosuje się w przypadku, gdy podatnik zawiadomił … kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się dodzieł sztuki nabywanych przez tego podatnika:
1) dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków przez niego importowanych;
2) dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub spadkobie …
… w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1-–3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102, … rozumie się sumę poszczególnych kwot nabycia.
2. Stawkę podatku 7 % stosuje się do importu dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich oraz antyków.
3. Stawkę podatku 7 % stosuje się również do:
1) dostawy dzieł sztuki dokonywanej:
a) … od wartości dodanej, do którego miałyby zastosowanie przepisy pkt 1.3a. Dla dostawy dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków opodatkowanych zgodnie z ust. 4 i 5 stawka podatku wynosi 22 %.
4. W przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, … towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 u …
… wszelkich procesów mechanicznych lub fotomechanicznych (CN 9702 00 00),
c) oryginalne rzeźby oraz posągi z dowolnego materiału, pod … było nadzorowane przez artystę lub jego spadkobierców (CN 9703 00 00),
d) gobeliny (CN 5805 00 00) oraz tkaniny ścienne (CN 6304) … paleontologicznej, etnograficznej lub numizmatycznej (CN 9705 00 00), a także przedmioty kolekcjonerskie, o których mowa w art. 43 ust. … niż wymienione w pkt 1 i 2, których wiek przekracza 100 lat (CN 9706 00 00);
4) przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne …
… pracowni artystycznych lub im podobnych zastosowań (CN 9701), (PKWiU ex 90.03.13.0),b) oryginalne sztychy, druki i litografie, sporządzone w … procesów mechanicznych lub fotomechanicznych (CN 9702 00 00), (PKWiU ex 90.03.13.0),c) oryginalne rzeźby oraz posągi z dowolnego materiału, pod … nadzorowane przez artystę lub jego spadkobierców (CN 9703 00 00), (PKWiU ex 90.03.13.0),
d) gobeliny (CN 5805 00 00), (PKWiU ex 13.92.16.0) oraz tkaniny ścienne (CN 6304), (PKWiU ex 13.92.16.0) wykonane ręcznie na podstawie oryginalnych wzorów dostarczonych … w pkt 1 i 2, których wiek przekracza 100 lat (CN 9706 00 00);144) przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające … lub kamienie s …
… ex 24.41.30.0, ex 32.12.11.0, ex 32.12.12.0 i 38.11.58.0).
5) przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą, podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z wyłączeniem kwot, o których mowa w art. 29a ust. 7;
6) przez kwotę nabycia rozumie się wszystkie składniki wynagrodzenia, o których mowa w pkt 5, które dostawca towarów otrzymał lub ma otrzymać od podatnika …
… miałyby zastosowanie przepisy pkt 1.
4. W przypadku podatnika wykonującego czynności polegające na dostawiedokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika dla celóww ramach prowadzonej działalności lub importowanych, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru,kwotą sprzedażya kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
5. Jeżeli rodzaj … marży zgodnie z ust. 5 po upływie roku od utraty tego prawa, liczącdood końca miesiąca, w którym utracił prawo do rozliczania tą metodą.
10. …
Art. 120.
1. Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału:
1) [brzmienie nieustalone]
1) przez dzieła sztuki rozumie się:
a) obrazy, kolaże i podobne płyty dekoracyjne, rysunki i pastele, wykonane w całości przez artystę, z wyłączeniem planów i rysunków do celów architektonicznych, inżynieryjnych, przemysłowych, komercyjnych, topograficznych lub podobnych, ręcznie zdobionych produktów rzemiosła artystycznego, tkanin malowanych dla scenografii teatralnej, do wystroju pracowni artystycznych lub im podobnych zastosowań (CN 9701), (PKWiU ex 90.03.13.0),
b) oryginalne sztychy, druki i litografie, sporządzone w ograniczonej liczbie egzemplarzy, czarno-białe lub kolorowe, złożone z jednego lub kilk …
Odsyłają tu 6
- ustawa o VAT art. 10 ust. 1 pkt 4
- ustawa o VAT art. 10 ust. 1 pkt 5
- ustawa o VAT art. 22 ust. 1a
- ustawa o VAT art. 120 ust. 21
- ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu art. 2 ust. 1 pkt 24a lit. a do art. 120 ust. 1 pkt 1, art. 120 ust. 1 pkt 2, art. 120 ust. 1 pkt 3
- ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu art. 2 ust. 1 pkt 24a lit. b do art. 120 ust. 1 pkt 1, art. 120 ust. 1 pkt 2, art. 120 ust. 1 pkt 3
Odsyła do 6
- ustawa o VAT art. 43 ust. 1 pkt 7 odesłanie
- ustawa o VAT art. 120 ust. 1 pkt 1 odesłanie
- ustawa o VAT art. 120 ust. 1 pkt 2 odesłanie
- ustawa o VAT art. 29a ust. 7 odesłanie
- ustawa o VAT art. 120 ust. 1 pkt 5 odesłanie
- ustawa o VAT art. 120 ust. 1 pkt 3 odesłanie