Spis treści ustawy
Art. 6 ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 6.
1.Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów.
2.Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, pozostający w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej:
1)przez cały rok podatkowy albo
2)od dnia zawarcia związku małżeńskiego do ostatniego dnia roku podatkowego – w przypadku gdy związek małżeński został zawarty w trakcie roku podatkowego
–mogą być, z zastrzeżeniem ust. 8, na wspólny wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot pomniejszających dochód; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.
2a.Wniosek, o którym mowa w ust. 2, może być wyrażony przez jednego z małżonków. Wyrażenie wniosku przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodów. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
3.Zasada wyrażona w ust. 2 ma zastosowanie również, jeżeli jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód jest opodatkowany zgodnie z art. 27, lub osiągnął dochody w wysokości niepowodującej obowiązku uiszczenia podatku.
1)małżonków, którzy mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,
2)małżonków, z których jeden podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej Polskiej a drugi ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej
–jeżeli osiągnęli podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75 % całkowitego przychodu osiągniętego przez oboje małżonków w danym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych; przepis ust. 8 stosuje się odpowiednio.
4. (uchylony)
4a. (uchylony)
4b. (uchylony)
4c.Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
1)małoletnie,
2)pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
3)pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie
4d.W przypadku, o którym mowa w ust. 4c, podatek jest określany w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7, przy czym do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w niniejszej ustawie.
4e.Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie, uzyskało w roku podatkowym:
1)dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub
2)przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152
–w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. z 2026 r. poz. 377), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.
4f.Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (Dz. U. z 2024 r. poz. 1576, z 2025 r. poz. 619 i 1301 oraz z 2026 r. poz. 203).
4g.Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, ma zastosowanie również do osób, o których mowa w art. 3 ust. 2a, samotnie wychowujących w roku podatkowym dzieci określone w ust. 4c, z uwzględnieniem ust. 4e, jeżeli osoby te spełniają łącznie następujące warunki:
1)mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej;
2)osiągnęły podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wysokości stanowiącej co najmniej 75 % całkowitego przychodu osiągniętego w danym roku podatkowym;
3)udokumentowały certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
4h.Do podatników, o których mowa w ust. 4g, przepisy ust. 4c–4f i 8 stosuje się odpowiednio.
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. (uchylony)
8.Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:
1)stosuje przepisy:
b)ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy
–w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;
2)podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
9. (uchylony)
10. (uchylony)
11.Za całkowite przychody, o których mowa w ust. 3a i 4g, uważa się przychody osiągnięte ze źródeł określonych w art. 10 ust. 1, bez względu na miejsce położenia tych źródeł przychodów.
12.Przepisy ust. 3a i 4g stosuje się pod warunkiem istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
13.Na żądanie organów podatkowych podatnicy, o których mowa w ust. 3a i 4g, są obowiązani udokumentować wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym, przedstawiając zaświadczenie wydane przez właściwy organ podatkowy innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej, w którym osoby te mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych lub inny dokument potwierdzający wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 26.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 15 definicjaustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym – oznacza to ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2025 r. poz. 843);
- art. 5a pkt 21 definicjacertyfikacie rezydencji – oznacza to zaświadczenie o miejscu zamieszkania podatnika dla celów podatkowych wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca zamieszkania podatnika;
- art. 3 ust. 1 odesłanieOsoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieo…
- art. 9 ust. 1 odesłanieOpodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru …
- art. 9 ust. 1a odesłanieJeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 25e, art. 29– 30cb, art. 30da–30dh, art. 30e–30g, art. 30j–30p oraz art. 44 ust. …
- art. 27 odesłaniePodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: Podstawa obliczenia podatku w złotych | | Podatek wynosi ponad | do | | 120 000 | 12 % minus…
- art. 7 odesłanieDochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, rent, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospo…
- art. 30b odesłanieOd dochodów uzyskanych:
- art. 21 ust. 1 pkt 148 odesłanieprzychody:
- art. 21 ust. 1 pkt 152 odesłanieprzychody podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte:
- ustawa o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (800+) art. 5 ust. 2a odesłanieW przypadku gdy dziecko, zgodnie z orzeczeniem sądu, jest pod opieką naprzemienną obydwojga rodziców rozwiedzionych, żyjących w separacji lub żyjących w rozłączeniu sprawowaną w porównywalnych i powtarzających się okresa…
- art. 3 ust. 2a odesłanieOsoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczo…
Orzeczenia i interpretacje 2172
Powołują ten przepis: 41 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 735 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 1396 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 20 października 2026 r., 0113-KDWPT.4011.694.2026.1.ASMożliwość rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko w przypadku niewykonywania przez jednego z rodziców opieki naprzemiennej.
- Interpretacja indywidualna z 19 października 2026 r., 0113-KDWPT.4011.640.2026.2.ISMożliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej oraz rozliczenia w preferencyjny sposób jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
- Interpretacja indywidualna z 9 października 2026 r., 0113-KDWPT.4011.635.2026.2.ISMożliwość skorzystania z rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
- Interpretacja indywidualna z 9 października 2026 r., 0112-KDIL2-2.4011.888.2026.1.KPWspólne opodatkowanie małżonków.
- Interpretacja indywidualna z 9 października 2026 r., 0114-KDIP2-1.4011.128.2026.2.EGUstalenie, czy Wnioskodawca spełniał warunki do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego za 2023 r. i 2024 r. jako osoba samotnie wychowująca dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
- Interpretacja indywidualna z 8 października 2026 r., 0115-KDIT2.4011.497.2026.2.DTMożliwość skorzystania z preferencyjnego sposobu rozliczania jako osoba samotnie wychowująca dziecko za rok 2025 oraz lata następne.
- Interpretacja indywidualna z 8 października 2026 r., 0114-KDIP3-2.4011.717.2026.3.ACBrak możliwościowi rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci w latach 2022–2025.
- Interpretacja indywidualna z 8 października 2026 r., 0115-KDIT2.4011.508.2026.2.DTMożliwość skorzystania z preferencyjnego sposobu rozliczania jako osoba samotnie wychowująca dziecko za lata 2021-2025 oraz następne.
- Interpretacja indywidualna z 8 października 2026 r., 0114-KDIP3-2.4011.704.2026.3.MNSkutki podatkowe umorzenia kredytu zaciągniętego na refinansowanie kredytu na zakup lokalu, wykończenie oraz cele konsumpcyjne oraz skutki podatkowe kwoty zwrotu.
- Interpretacja indywidualna z 8 października 2026 r., 0115-KDWT.4011.336.2026.2.JŁRKwestia możliwości rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci w sytuacji wychowywania dwójki dzieci w systemie pieczy naprzemiennej.
Wszystkie (2172) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
10 brzmień, obecne od 1.07.2022
… stosuje się odpowiednio.
4. (uchylony)
4a. (uchylony)
4b. (uchylony)
4c. Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:
1) małoletnie,
2) pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
3) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, …
… podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między którymi istniejepozostający w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej:
1) przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa, pozostającyalbo
2) od dnia zawarcia związku małżeńskiego do ostatniego dnia roku podatkowego – w związku małżeńskim przez cały rok podatkowyprzypadku gdy związek małżeński został zawarty w trakcie roku podatkowego
–mogą być, z zastrzeżeniem ust. 8, na wspólny wniosek wyrażony w … po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwotokreślonych w art. 26, art. 26e i art. 26hpomniejszających dochód; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w … Obszaru Gospodarcze …
… opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub uzyskały przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148, w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty …
… odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26, art. 26e i art. 26e26h; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w … miejsce zamieszkania dla celów podatkowych; przepisy ust. 8-10 i 9stosuje się odpowiednio.
4. Od dochodów rodzica lub opiekuna … Do podatników, o których mowa w ust. 4a, przepisy ust. 8-10 i 9stosuje się odpowiednio.
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. … r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.10. Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania do podatników, którzy wniosek, wyrażony w zeznaniu podatkowym, określony w ust. 2 i 4, złożą po terminie, o którym mowa w art. 45 ust. 1.
10. (uchylony)
…
… w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej
3) do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższymi naucelub w przepisac …
… przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26 i art. 26c26e; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w …
… majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być jednak, z zastrzeżeniem ust. 8, na wspólny wniosek wyrażony we wspólnymw zeznaniu rocznym, z zastrzeżeniem art. 6apodatkowym, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z … wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.
2a. Wniosek, o którym mowa w ust. 2, może być wyrażony przez jednego z tym żemałżonków. Wyrażenie wniosku przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do sumy tychzłożenia wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodównie wlicza. Oświadczenie to składa się dochodów (przycho …
… dochody w wysokości niepowodującej obowiązku uiszczenia podatku.
4. [brzmienie nieustalone]
3a. Zasady i sposób opodatkowania, o których mowa w ust. 2 i 3, mają zastosowanie również do:
1) małżonków, którzy mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,
2) małżonków, z których jeden podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej Polskiej a drugi ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należący …
Odsyłają tu 15
- ustawa o PIT art. 6a ust. 2 pkt 1 do art. 6 ust. 2
- ustawa o PIT art. 6a ust. 2 pkt 2 do art. 6 ust. 11, art. 6 ust. 12, art. 6 ust. 13, art. 6 ust. 3, art. 6 ust. 3a, art. 6 ust. 8
- ustawa o PIT art. 6a ust. 2 pkt 4 do art. 6 ust. 4c, art. 6 ust. 4d, art. 6 ust. 4e, art. 6 ust. 4f, art. 6 ust. 4g, art. 6 ust. 4h
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 153 (część wspólna) do art. 6 ust. 4c, art. 6 ust. 4e, art. 6 ust. 8
- ustawa o PIT art. 26 ust. 7e do art. 6 ust. 4c, art. 6 ust. 4e
- ustawa o PIT art. 27f ust. 2 pkt 1 lit. b do art. 6 ust. 4c, art. 6 ust. 4g
- ustawa o PIT art. 27f ust. 6 do art. 6 ust. 4c pkt 2, art. 6 ust. 4c pkt 3, art. 6 ust. 4e, art. 6 ust. 8
- ustawa o PIT art. 27f ust. 7 do art. 6 ust. 8
- ustawa o PIT art. 32 ust. 3 do art. 6 ust. 2, art. 6 ust. 4d
- ustawa o PIT art. 32 ust. 3 pkt 1 do art. 6 ust. 2, art. 6 ust. 4d
- ustawa o PIT art. 34 ust. 7 pkt 2 do art. 6 ust. 2, art. 6 ust. 4d
- ustawa o PIT art. 34 ust. 9 pkt 3 do art. 6 ust. 2, art. 6 ust. 4d
- ustawa o PIT art. 45 ust. 7a do art. 6 ust. 3a, art. 6 ust. 4g
- ustawa o PIT art. 52n ust. 4 do art. 6 ust. 2
- ustawa o PIT art. 52x ust. 6 do art. 6 ust. 2
Odsyła do 23
- ustawa o PIT art. 3 ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 8 zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 9 ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 9 ust. 1a odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 27 odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 4d odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 4c odesłanie
- ustawa o PIT art. 7 odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 4c pkt 3 wyłączenie
- ustawa o PIT art. 30b odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 148 odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 152 odesłanie
- ustawa o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci (800+) art. 5 ust. 2a odesłanie
- ustawa o PIT art. 3 ust. 2a odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 4e odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 4g odesłanie
- ustawa o PIT art. 30c odesłanie
- art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym wyłączenie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 3a odesłanie
- ustawa o PIT art. 10 ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 4f stosowanie