Spis treści ustawy
Art. 3 ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 3.
1.Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
1a.Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
1)posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2)przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
2. (uchylony)
2a.Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
2b.Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w ust. 2a, uważa się w szczególności dochody (przychody) z:
1)pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
2)działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
3)działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład;
4)położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichkolwiek praw do takiej nieruchomości;
5)papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych niebędących papierami wartościowymi, dopuszczonych do publicznego obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w ramach regulowanego rynku giełdowego, w tym uzyskane ze zbycia tych papierów albo instrumentów oraz z realizacji praw z nich wynikających;
5a)umorzenia, odkupienia, wykupienia i unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych utworzonych na podstawie przepisów obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz odpłatnego zbycia tych tytułów uczestnictwa;
6)tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej i praw o podobnym charakterze lub z tytułu należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw – jeżeli co najmniej 50 % wartości aktywów tej spółki, spółki niebędącej osobą prawną, tego funduszu inwestycyjnego, tej instytucji wspólnego inwestowania lub osoby prawnej, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości;
6a)tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze w spółce nieruchomościowej;
7)tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dyspozycji, wypłacanych lub potrącanych, przez osoby fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia;
2c.Wartość aktywów, o której mowa w ust. 2b pkt 6, ustala się na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc uzyskania przychodu, o którym mowa w tym przepisie. W przypadku spółek będących emitentami papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym wartość aktywów może być ustalana na podstawie aktywów bilansowych ujętych w raportach okresowych publikowanych na koniec ostatniego kwartału poprzedzającego kwartał roku kalendarzowego, w którym doszło do uzyskania przychodu.
2d.Za dochody (przychody), o których mowa w ust. 2b pkt 7, uważa się przychody wymienione w art. 29 ust. 1, jeżeli nie stanowią dochodów (przychodów), o których mowa w ust. 2b pkt 1–6.
3.Od podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze źródeł przychodów położonych za granicą wolni są członkowie personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz inne osoby korzystające z przywilejów i immunitetów dyplomatycznych lub konsularnych na podstawie umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych, jak również członkowie ich rodzin pozostający z nimi we wspólnocie domowej, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
4.Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do przedsiębiorstwa w spadku, jeżeli zmarły przedsiębiorca na dzień otwarcia spadku podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 26.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 3 definicjaprzedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
- art. 5a pkt 6 definicjadziałalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
- art. 5a pkt 11 definicjapapierach wartościowych – oznacza to papiery wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2024 r. poz. 722, z późn. zm. );
- art. 5a pkt 13 definicjapochodnych instrumentach finansowych – oznacza to instrumenty finansowe, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 lit. c–i ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
- art. 5a pkt 14 definicjafunduszach kapitałowych – oznacza to fundusze inwestycyjne oraz fundusze zagraniczne, o których mowa w przepisach o funduszach inwestycyjnych, oraz ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe działające na podstawie przepisów o …
- art. 5a pkt 22 definicjazagranicznym zakładzie – oznacza to:
- art. 5a pkt 26 definicjaspółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 28;
- art. 5a pkt 28 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 5a pkt 29 definicjaudziale (akcji) – oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce, o której mowa w pkt 28 lit. c–e;
- art. 5a pkt 43 definicjaprzedsiębiorstwie w spadku – oznacza to przedsiębiorstwo w spadku w rozumieniu ustawy o zarządzie sukcesyjnym;
- art. 5a pkt 45 definicjazmarłym przedsiębiorcy – oznacza to zmarłego przedsiębiorcę, o którym mowa w art. 1 pkt 1 ustawy o zarządzie sukcesyjnym;
- art. 5a pkt 49 definicjaspółce nieruchomościowej – oznacza to podmiot inny niż osoba fizyczna, obowiązany do sporządzania bilansu na podstawie przepisów o rachunkowości, w którym:
Orzeczenia i interpretacje 7243
Powołują ten przepis: 120 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 799 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA), 1 orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego od 2016 r. i 6323 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 16 października 2026 r., 0112-KDWL.4011.195.2026.1.DKOpodatkowanie przychodów z pracy wykonywanej na pokładach samolotów eksploatowanych w transporcie międzynarodowym.
- Interpretacja indywidualna z 15 października 2026 r., 0113-KDWPT.4011.512.2026.3.KSMMożliwość skorzystania z ulgi na powrót (separacja, Niemcy).
- Interpretacja indywidualna z 15 października 2026 r., 0113-KDWPT.4011.514.2026.3.SKSkutki podatkowe otrzymywania emerytury z systemu emerytalno-socjalnego Niemiec.
- Interpretacja indywidualna z 14 października 2026 r., 0114-KDIP3-2.4011.732.2026.2.JK3Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej - Czechy.
- Interpretacja indywidualna z 14 października 2026 r., 0112-KDIL2-1.4011.724.2026.2.KFOpodatkowanie w Polsce odsetek od środków zgromadzonych na rachunku bankowym w Islandii.
- Interpretacja indywidualna z 13 października 2026 r., 0112-KDWL.4011.164.2026.2.DKOpodatkowanie przychodów z pracy wykonywanej na pokładach samolotów eksploatowanych w transporcie międzynarodowym.
- Interpretacja indywidualna z 12 października 2026 r., 0114-KDWP.4011.497.2026.1.PPOpodatkowanie działalności gospodarczej prowadzonej na terenie Ukrainy przez polskiego rezydenta podatkowego.
- Interpretacja indywidualna z 9 października 2026 r., 0115-KDIT2.4011.513.2026.3.ŁSMożliwość skorzystania z ulgi na powrót.
- Interpretacja indywidualna z 8 października 2026 r., 0112-KDIL2-1.4011.663.2026.2.AKOpodatkowanie emerytury otrzymywanej na mocy ustawodawstwa o ubezpieczeniach socjalnych Luksemburga przez rezydenta Polski .
- Interpretacja indywidualna z 8 października 2026 r., 0114-KDIP3-2.4011.783.2026.2.JMObowiązek płatnika w związku z zatrudnieniem pracownika mającego miejsce zamieszkania w Szwajcarii.
Wszystkie (7243) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
8 brzmień, obecne od 1.01.2024
… albo instrumentów oraz z realizacji praw z nich wynikających;
5a) umorzenia, odkupienia, wykupienia i unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych utworzonych na podstawie przepisów obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz odpłatnego zbycia tych tytułów uczestnictwa;
6) tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu …
… instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej i praw o podobnym charakterze lub z tytułu należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków lub, tytułów uczestnictwa -lub praw – jeżeli co najmniej 50 % wartości aktywów takiejtej spółki, spółki niebędącej osobą prawną, tego funduszu inwestycyjnego, tejinstytucji wspólnego inwestowania lub osoby prawnej, bezpośrednio … Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości;6a) tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze w spółce nieruchomościowej;
7) tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dy …
… niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia;
8) niezrealizowanych zysków, o których mowa w art. 30da.
2c. Wartość aktywów, o której mowa w ust. 2b pkt 6, ustala się na …
… osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym albo, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej lub z tytułu należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), w którychogółu praw i obowiązków lub tytułów uczestnictwa - jeżeli co najmniej 50% wartości aktywów takiej spółki, spółki niebędącej osobą prawną, funduszu inwestycyjnego, instytucji wspólnego inwestowania lub osoby prawnej, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na … pkt 6, ustala się na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiączbycia udziałów (akcji)uzyskania przychodu, o którym mowa w spółce, ogółu praw i obowiązkówtym przepisie. W przypadku spółek będących …
… dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w ust. 2a,uważa się w szczególności dochody (przychody) z:
1) pracy … stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,;
2) działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,;
3) działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład;
4) położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości, w tym ze sprzedażyzbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichk …
… podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
1a. Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
2. (uchylony)
2a. Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium … zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów(przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ogr …
Art. 3.
1. Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub których czasowy pobyt w Rzeczypospolitej Polskiej trwa w danym roku podatkowym dłużej niż 183 dni, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swychswoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
2. Obowiązek podatkowy określony w ust(uchylony)
2a. 1Osoby fizyczne, jeżeli nie dotyczy osób fizycznych przybyłych domają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów z pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na pobyt czasowy w celu podjęcia zatrudnienia …
Odsyłają tu 84
- ustawa o PIT art. 4a do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 1a, art. 3 ust. 2a, art. 3 ust. 2b
- ustawa o PIT art. 5a pkt 49 lit. b do art. 3 ust. 2b pkt 6
- ustawa o PIT art. 6 ust. 2 do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 6 ust. 4c do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 6 ust. 4g do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 20 do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 23a do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 130 do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 130a do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 130b do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 130c do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 130d do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1n do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1na do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 22 ust. 7g do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 22g ust. 1 pkt 7 do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 22g ust. 1 pkt 8 do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 23z pkt 8 do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 24b ust. 2 do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 3
- ustawa o PIT art. 24b ust. 3 do art. 3 ust. 1, art. 3 ust. 3
- ustawa o PIT art. 27 ust. 8 do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 27 ust. 9 do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 27 ust. 9a do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 27g ust. 1 do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 29 ust. 1 do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 29 ust. 3 do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 29 ust. 4 do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 30a ust. 9 do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30b ust. 5a do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30b ust. 5b do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30b ust. 5e do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30b ust. 5f do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30c ust. 4 do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30c ust. 5 do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30da ust. 4 pkt 1 do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30da ust. 4 pkt 2 do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 30da ust. 4 pkt 3 do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 30da ust. 13 do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30df ust. 2 do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30e ust. 8 do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30e ust. 9 do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30f ust. 1 do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30f ust. 2 pkt 1 (część wspólna) do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. a do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30f ust. 3 pkt 4 lit. a do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30f ust. 3 pkt 5 lit. a do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30f ust. 9 do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 30f ust. 21 pkt 2 do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 34 ust. 7 do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 34 ust. 8 do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 39 ust. 1 do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 39 ust. 3 do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 39 ust. 4 do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 41 ust. 1 do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 41 ust. 2a do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 41 ust. 9 do art. 3 ust. 1a
- ustawa o PIT art. 41 ust. 12 do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 41 ust. 24 pkt 2 (część wspólna) do art. 3 ust. 1
- ustawa o PIT art. 41d ust. 3 pkt 4 do art. 3 ust. 2a
- ustawa o PIT art. 41d ust. 10 do art. 3 ust. 2a
Odsyła do 12
- ustawa o PIT art. 3 ust. 2a odesłanie
- ustawa o PIT art. 30da odesłanie
- ustawa o PIT art. 3 ust. 2b pkt 6 odesłanie
- ustawa o PIT art. 3 ust. 2b pkt 7 odesłanie
- ustawa o PIT art. 29 ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 3 ust. 2b pkt 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 3 ust. 1 stosowanie
- ustawa o PIT art. 3 ust. 2b pkt 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 3 ust. 2b pkt 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 3 ust. 2b pkt 4 odesłanie
- ustawa o PIT art. 3 ust. 2b pkt 5 odesłanie
- ustawa o PIT art. 3 ust. 2b pkt 5a odesłanie