Spis treści ustawy
Art. 30f ust. 3 ustawa o PIT
zmieniony Obecne brzmienie obowiązuje od 1.10.2026 (Dz.U. 2026 poz. 846).
Co się zmieniło
… do spraw finansów publicznych wydanym na podstawie art. 86a § 108 Ordynacji podatkowej albo
2) zagraniczna jednostka mająca siedzibę …
Aktualne brzmienie
3.Zagraniczną jednostką kontrolowaną jest:
1)zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na terytorium lub w kraju wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 23v ust. 2 lub w obwieszczeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych wydanym na podstawie art. 86a § 8 Ordynacji podatkowej albo
2)zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na terytorium państwa innego niż wskazane w pkt 1, z którym:
a)Rzeczpospolita Polska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej, w szczególności umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo
b)Unia Europejska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej
–stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji podatkowych, albo
3)zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki:
a)w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio lub pośrednio ponad 50 % udziałów w kapitale lub ponad 50 % praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50 % prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,
b)co najmniej 33 % przychodów tej jednostki osiągniętych w roku podatkowym, o którym mowa w ust. 7, pochodzi:
–z dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych, – ze zbycia udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej i praw o podobnym charakterze,
–z wierzytelności,
–z tytułu usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu oraz świadczeń o podobnym charakterze,
–z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i innych umów o podobnym charakterze,
–z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,
–z części odsetkowej raty leasingowej,
–z poręczeń i gwarancji,
–z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,
–z praw autorskich lub praw własności przemysłowej uwzględnionych w cenie sprzedaży produktu lub usługi,
–ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
–z działalności ubezpieczeniowej, bankowej lub innej działalności finansowej,
–z transakcji z podmiotami powiązanymi, w przypadku gdy jednostka nie wytwarza w związku z tymi transakcjami wartości dodanej pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma,
c)faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej 25 % od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny z zastosowaniem stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyby jednostka ta była podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na rzecz innego podmiotu, albo
4)zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki:
a)w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio lub pośrednio ponad 50 % udziałów w kapitale lub ponad 50 % praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50 % prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,
b)faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej 25 % od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny przy zastosowaniu stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyby jednostka ta była podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na rzecz innego podmiotu,
c)przychody tej jednostki, o których mowa w pkt 3 lit. b, są niższe niż 30 % sumy wartości posiadanych:
–udziałów (akcji) w innej spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej, należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), praw o podobnym charakterze do tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków lub tytułów uczestnictwa,
–nieruchomości lub ruchomości będących własnością albo współwłasnością podatnika lub używanych przez niego na podstawie umowy leasingu,
–wartości niematerialnych i prawnych,
–należności z tytułów, o których mowa w pkt 3 lit. b, wobec podmiotów powiązanych,
d)aktywa, o których mowa w lit. c, stanowią co najmniej 50 % wartości aktywów takiej jednostki, przy czym przy ustalaniu tej proporcji w wartości aktywów, o których mowa w lit. c, nie uwzględnia się udziałów (akcji) w innej spółce:
–niemającej siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz
–nieposiadającej, bezpośrednio lub pośrednio, udziałów (akcji) w spółce mającej siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, albo
5)zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki:
a)w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio lub pośrednio ponad 50 % udziałów w kapitale lub ponad 50 % praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50 % prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,
b)dochód jednostki przekracza dochód obliczony według wzoru: (b + c + d) × 20 % w którym poszczególne litery oznaczają: b – wartość bilansową aktywów jednostki, c – roczne koszty zatrudnienia jednostki, d – zakumulowaną (zsumowaną) dotychczasową wartość odpisów amortyzacyjnych w rozumieniu przepisów o rachunkowości,
c)mniej niż 75 % przychodów tej jednostki pochodzi z transakcji dokonywanych z podmiotami niepowiązanymi mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę, zarząd, rejestrację lub położenie w tym samym państwie co ta jednostka,
d)faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej 25 % od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny z zastosowaniem stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyby jednostka ta była podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na rzecz innego podmiotu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 5 definicjaOrdynacji podatkowej – oznacza to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111, z późn. zm. );
- art. 5a pkt 26 definicjaspółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 28;
- art. 5a pkt 28 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 5a pkt 29 definicjaudziale (akcji) – oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce, o której mowa w pkt 28 lit. c–e;
- art. 5a pkt 31 definicjaudziale w zyskach osób prawnych – oznacza to również udział w zyskach spółek, o których mowa w pkt 28 lit. c–e;
- art. 5a pkt 31a definicjaudziale w kapitale – oznacza to również stosunek liczby akcji przysługujących akcjonariuszowi prostej spółki akcyjnej do liczby wszystkich akcji wyemitowanych w prostej spółce akcyjnej;
- art. 5a pkt 33b definicjaustawie o podatku dochodowym od osób prawnych – oznacza to ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 278, z późn. zm. );
- art. 30f ust. 1 zasada ogólnaPodatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej uzyskanych przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku.
- art. 23v ust. 2 odesłanieMinister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wykaz krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, uwzględniając treść ustaleń w tym zakresie podjętych przez Organiza…
- Ordynacja podatkowa art. 86a § 8 odesłanieMinister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”:
- art. 3 ust. 1 odesłanieOsoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieo…
- art. 30f ust. 7 odesłanieDochodem, o którym mowa w ust. 5, z zastrzeżeniem ust. 7a i 7b, jest uzyskana w roku podatkowym nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, ustalonymi zgodnie z przepisami ustawy, bez względu na rodzaj źródeł pr…
Orzeczenia i interpretacje 57
Powołują ten przepis: 31 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 26 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 4 września 2026 r., 0114-KDIP2-2.4011.105.2026.1.APUznanie spółki egipskiej za zagraniczną jednostkę kontrolowaną oraz wynikające z tego obowiązki.
- Wyrok WSA w Warszawie z 12 sierpnia 2026 r., III SA/Wa 230/26
- Interpretacja indywidualna z 10 czerwca 2026 r., 0115-KDIT1.4011.303.2026.5.MROpodatkowanie beneficjenta trustu.
- Interpretacja indywidualna z 21 maja 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.464.2026.1.ECUznanie spółki za zagraniczną jednostkę kontrolowaną oraz opodatkowanie spółki LLC i powstanie zakładu.
- Interpretacja indywidualna z 16 grudnia 2025 r., 0114-KDIP3-1.4011.467.2024.9.BSW zakresie ustalenia podstawy opodatkowania zagranicznej jednostki kontrolowanej.
- Interpretacja indywidualna z 5 września 2025 r., 0115-KDIT3.4011.560.2025.2.PSOkreślenie czy Spółka stanowi zagraniczną jednostkę kontrolowaną w świetle art. 30f ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
- Interpretacja indywidualna z 22 maja 2025 r., 0112-KDIL2-2.4011.291.2025.1.MCUznanie spółek za zagraniczne jednostki kontrolowane (CFC).
- Interpretacja indywidualna z 2 kwietnia 2025 r., 0113-KDIPT2-3.4011.17.2025.3.NMOpodatkowanie dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej.
- Interpretacja indywidualna z 27 stycznia 2025 r., 0113-KDIPT2-3.4011.702.2024.2.NMUstalenie czy spółka z Wielkiej Brytanii stanowi zagraniczną jednostkę kontrolowaną.
- Interpretacja indywidualna z 31 grudnia 2024 r., 0114-KDIP3-2.4011.823.2024.4.JMUstalenie czy spółka zagraniczna jest zagraniczną jednostką kontrolowaną.
Wszystkie (57) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
8 brzmień, obecne od 1.10.2026
… do spraw finansów publicznych wydanym na podstawie art. 86a § 108 Ordynacji podatkowej albo
2) zagraniczna jednostka mająca siedzibę …
Art. 30f.
1. Podatek od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej uzyskanych przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, wynosi 19 % podstawy obliczenia podatku.
2. Użyte w niniejszym artykule określenie:
1) zagraniczna jednostka -–oznacza:
a) osobę prawną,
b) spółkę kapitałową w organizacji,
c) … mającego osobowość prawną albo niemającego osobowości prawnej
– -nieposiadające siedziby, zarządu ani rejestracji na terytorium … sprawuje kontrolę faktyczną;
1a) prawo do uczestnictwa w zysku-–oznacza również prawo do uzyskania środków należących do … wypracowanych lub uzyskanych w przyszłości;
1b) kontrola faktyczna-–oznacza kontrolę, która, uwzględniając okoliczności faktyczne, … między …
… w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada, bezpośrednio lub pośrednio, udział w kapitale, prawo głosu … zarządzających, lub co najmniej 50% prawa do uczestnictwa w zysku;3) jednostka zależna - oznacza podmiot, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, albo zagraniczną jednostkę niespełniającą warunków określonych w ust. 3 pkt 3 lit. b i c, pkt 4 lit. b-d lub pkt 5 lit. b-d, w których podatnik posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 50% udziałów w kapitale, lub co najmniej 50% praw głosu w organach …
… organizacyjną niemającą osobowości prawnej, w której podatnik posiada, bezpośrednio lub pośrednio,co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25% praw głosu w … osobowości prawnej, w której podmiot wskazany w lit. b posiada, bezpośrednio lub pośrednio,co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25% praw głosu w … w dowolnej postaci.
3. Zagraniczną jednostką kontrolowaną jest:1) zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na terytorium lub w kraju wymienionym w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 23v ust. 2 albo 2) zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na terytorium państwa innego niż wskaza …
Art. 30f.
1. Podatek od dochodów zagranicznej spółkijednostkikontrolowanej uzyskanych przez podatnika, o którym mowa w art. 3 … podatku.
2. Użyte w niniejszym artykule określenie:
1) zagranicznaspółkajednostka- oznacza:
a) osobę prawną,
b) spółkę kapitałową w organizacji,
c) … w art. 1 ust. 3 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,
e) fundację, trust lub inny podmiot albo stosunek prawny o charakterze powierniczym,
f) podatkową grupę kapitałową lub spółkę z podatkowej grupy kapitałowej, która samodzielnie spełniałaby warunek, o którym mowa w ust. 3 pkt 3 lit. c, gdyby nie była częścią podatkowej grupy kapitałowej,
g) wydzieloną organizacyjnie lub prawnie część zagranicznej spółki …
… w art. 1 ust. 3 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
– nieposiadającą siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w której podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, posiada udział w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych lub stanowiących lub prawo do uczestnictwa w zysku;
–-nieposiadającą siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej … ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;3) jednostka zależna - oznacza podmiot, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, albo zagraniczną spółkę niespełniającą warunków określonych w ust. 3 pkt 3 lit. b i c, w których podatnik posiada, bezpośrednio lub po …
… praw, a także zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
c) [brzmienie nieustalone]
c) co najmniej jeden rodzaj przychodów, o których mowa w lit. b, uzyskiwanych przez tę spółkę, podlega w państwie jej siedziby lub zarządu opodatkowaniu według stawki podatku dochodowego obowiązującej w tym państwie niższej o co najmniej 25% od stawki, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, lub zwolnieniu lub wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym w tym państwie, chyba że przychody te podlegają zwolnieniu od opodatkowania w państwie siedziby lub zarządu spółki je otrzymującej na podstawie przepisów dyrektywy Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2 …
Odsyłają tu 15
- ustawa o PIT art. 30f ust. 2 pkt 1 lit. f do art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. c
- ustawa o PIT art. 30f ust. 2 pkt 3 do art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. b, art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. c, art. 30f ust. 3 pkt 4 lit. b, art. 30f ust. 3 pkt 4 lit. c, art. 30f ust. 3 pkt 4 lit. d, art. 30f ust. 3 pkt 5 lit. b, art. 30f ust. 3 pkt 5 lit. c, art. 30f ust. 3 pkt 5 lit. d
- ustawa o PIT art. 30f ust. 3a do art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. c, art. 30f ust. 3 pkt 4 lit. b, art. 30f ust. 3 pkt 5 lit. d
- ustawa o PIT art. 30f ust. 3b do art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. a
- ustawa o PIT art. 30f ust. 3c do art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. c
- ustawa o PIT art. 30f ust. 3e do art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. b
- ustawa o PIT art. 30f ust. 3f do art. 30f ust. 3 pkt 5 lit. b
- ustawa o PIT art. 30f ust. 7a do art. 30f ust. 3 pkt 1, art. 30f ust. 3 pkt 2, art. 30f ust. 3 pkt 3, art. 30f ust. 3 pkt 4, art. 30f ust. 3 pkt 4 lit. c, art. 30f ust. 3 pkt 5
- ustawa o PIT art. 30f ust. 9 do art. 30f ust. 3 pkt 1
- ustawa o PIT art. 30f ust. 10 do art. 30f ust. 3 pkt 2
- ustawa o PIT art. 30f ust. 11 do art. 30f ust. 3 pkt 2, art. 30f ust. 3 pkt 3
- ustawa o PIT art. 30f ust. 15 do art. 30f ust. 3 pkt 1, art. 30f ust. 3 pkt 2, art. 30f ust. 3 pkt 3, art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. a
- ustawa o PIT art. 30f ust. 21
- Ordynacja podatkowa art. 14b § 2a pkt 2 lit. c do art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. b
- Ordynacja podatkowa art. 30 § 5a pkt 2 do art. 30f ust. 3 pkt 3
Odsyła do 10
- ustawa o PIT art. 23v ust. 2 odesłanie
- Ordynacja podatkowa art. 86a § 8 odesłanie
- ustawa o PIT art. 30f ust. 3 pkt 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 3 ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 30f ust. 7 odesłanie
- ustawa o CIT art. 19 ust. 1 pkt 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 3 ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 30f ust. 3 pkt 3 lit. b odesłanie
- ustawa o PIT art. 30f ust. 3 pkt 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 30f ust. 3 pkt 4 lit. c odesłanie