Spis treści ustawy
Art. 27f ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 27f.
1.Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27 podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:
1)wykonywał władzę rodzicielską;
2)pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało;
3)sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
2.Odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do:
1)jednego małoletniego dziecka – kwota 92,67 zł, jeżeli dochody podatnika:
a)pozostającego przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i jego małżonka, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112 000 zł,
b)niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000 zł, za wyjątkiem podatnika samotnie wychowującego małoletnie dziecko wymienionego w art. 6 ust. 4c i 4g, do którego ma zastosowanie kwota dochodu określona w lit. a;
2)dwojga małoletnich dzieci – kwota 92,67 zł na każde dziecko;
3)trojga i więcej małoletnich dzieci – kwota:
a)92,67 zł odpowiednio na pierwsze i drugie dziecko,
b)166,67 zł na trzecie dziecko,
c)225 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.
2a.Za dochody, o których mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się dochody uzyskane łącznie w danym roku podatkowym, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30b i art. 30c, pomniejszone o kwotę składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a oraz art. 30c ust. 2 pkt 2.
2b.Odliczenie, o którym mowa w ust. 2 pkt 2 lub 3, przysługuje podatnikowi określonemu w ust. 1, który co najmniej przez jeden dzień roku podatkowego wykonywał władzę, pełnił funkcję lub sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do więcej niż jednego dziecka.
2c.Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:
1)na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych;
2)wstąpiło w związek małżeński.
2d.Za podatnika pozostającego w związku małżeńskim, o którym mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a oraz ust. 10 i 11, nie uważa się:
1)osoby, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów;
2)osoby pozostającej w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
2e.Limity dochodów określone w ust. 2 pkt 1 nie dotyczą podatnika i jego małżonka, którzy wykonywali władzę, pełnili funkcję albo sprawowali opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do jednego dziecka, posiadającego orzeczenie albo decyzję, o których mowa w art. 26 ust. 7d.
3.W przypadku gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do dziecka wykonywana jest władza, pełniona funkcja lub sprawowana opieka, o których mowa w ust. 1, każdemu z podatników przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 kwoty obliczonej zgodnie z ust. 2 za każdy dzień sprawowania pieczy nad dzieckiem.
4.Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę podatnicy mogą odliczyć od podatku w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W przypadku braku porozumienia między podatnikami, którzy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna), lub gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim – kwotę tę podatnicy odliczają w częściach równych. W pozostałych przypadkach odliczenie w wysokości 100 % stosuje podatnik, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny.
5.Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podając liczbę dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Na żądanie organów podatkowych, podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:
1)odpis aktu urodzenia dziecka;
2)zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;
3)odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą;
4)zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.
6.Przepisy ust. 1–5 stosuje się odpowiednio do podatników utrzymujących pełnoletnie dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4c pkt 2 i 3, z uwzględnieniem art. 6 ust. 4e i 8, w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.
7.Przepis art. 6 ust. 8 stosuje się odpowiednio do dzieci, o których mowa w ust. 1 i 6.
8.Jeżeli kwota przysługującego odliczenia na podstawie ust. 2, 3 i 4 jest wyższa od kwoty odliczonej z tytułu, o którym mowa w ust. 1, w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, podatnikowi przysługuje kwota stanowiąca różnicę między kwotą przysługującego podatnikowi odliczenia a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym.
1)podlegających odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 2, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym;
2)składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 2, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym;
3)składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, zapłaconych ze środków podatnika od przychodów zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152–154, z wyjątkiem przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 30c, art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
10.W przypadku odliczenia z tytułu, o którym mowa w ust. 1, przysługującego pozostającym przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim obojgu:
1)rodzicom,
2)opiekunom prawnym dziecka,
3)rodzicom zastępczym
11.Przepis ust. 10 stosuje się również do podatnika, który zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, i którego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego.
12.Kwotę stanowiącą różnicę, o której mowa w ust. 8, podatnik wykazuje w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 26.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 6 definicjadziałalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
- art. 5a pkt 15 definicjaustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym – oznacza to ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2025 r. poz. 843);
- art. 23a pkt 1 definicjaumowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
- art. 6 ust. 8 stosowanieSposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:
- art. 27 odesłaniePodatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29–30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej: Podstawa obliczenia podatku w złotych | | Podatek wynosi ponad | do | | 120 000 | 12 % minus…
- art. 6 ust. 4c odesłanieOd dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orze…
- art. 6 ust. 4g odesłanieSposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 4d, ma zastosowanie również do osób, o których mowa w art. 3 ust. 2a, samotnie wychowujących w roku podatkowym dzieci określone w ust. 4c, z uwzględnieniem ust. 4e, jeżeli osoby…
- art. 30b odesłanieOd dochodów uzyskanych:
- art. 30c odesłaniePodatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub 7, z zastrzeżeniem art. 29 i art. 30, wyno…
- art. 26 ust. 1 pkt 2 odesłanieskładek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych:
- art. 26 ust. 1 pkt 2a odesłanieskładek zapłaconych w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowią…
- art. 30c ust. 2 pkt 2 odesłanieskładki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych:
Orzeczenia i interpretacje 583
Powołują ten przepis: 187 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA), 1 orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego od 2016 r. i 395 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 19 października 2026 r., 0113-KDWPT.4011.640.2026.2.ISMożliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej oraz rozliczenia w preferencyjny sposób jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
- Interpretacja indywidualna z 12 października 2026 r., 0112-KDSL1-2.4011.660.2026.2.KSUlga prorodzinna na niepełnosprawne dziecko.
- Interpretacja indywidualna z 2 października 2026 r., 0115-KDIT2.4011.464.2026.2.DTMożliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej.
- Interpretacja indywidualna z 1 października 2026 r., 0113-KDWPT.4011.484.2026.2.KSMMożliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej na niepełnosprawną, ubezwłasnowolnioną siostrę.
- Interpretacja indywidualna z 17 września 2026 r., 0114-KDIP2-1.4011.94.2026.3.MR1Możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej.
- Interpretacja indywidualna z 16 września 2026 r., 0115-KDIT2.4011.488.2026.2.MDMając na uwadze przedstawione zdarzenie i przywołane przepisy prawne stwierdzić należy, że z uwagi na to, że Pani małoletnie dziecko urodziło się w 2022 r. i otrzymało w 2026 r. orzeczenie o niepełnosprawności datowanej od wczesnego dzieciństwa, do osiągniętych przez Panią w latach 2024-2025 dochodó
- Interpretacja indywidualna z 8 września 2026 r., 0115-KDIT2.4011.470.2026.3.ENBMożliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej oraz tzw. "ulgi dla rodzin 4+".
- Interpretacja indywidualna z 3 września 2026 r., 0112-KDWL.4011.116.2026.2.DKMożliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej i tzw. ulgi dla rodzin 4+.
- Wyrok WSA w Gdańsku z 1 września 2026 r., I SA/Gd 494/26
- Interpretacja indywidualna z 31 sierpnia 2026 r., 0114-KDIP3-2.4011.652.2026.4.MJMożliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej za lata 2019-2025.
Wszystkie (583) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
8 brzmień, obecne od 1.07.2023
… pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
2e. Limity dochodów określone w ust. 2 pkt 1 nie dotyczą podatnika i jego małżonka, którzy wykonywali władzę, pełnili funkcję albo sprawowali opiekę, o których mowa w ust. 1, w stosunku do jednego dziecka, posiadającego orzeczenie albo decyzję, o których mowa w art. 26 ust. 7d.
3. W przypadku gdy w tym samym miesiącu kalendarzowym w stosunku do …
… samotnie wychowującego małoletnie dziecko wymienionego w art. 27ea6 ust. 4c i 4g, do którego ma zastosowanie kwota dochodu określona w lit. a;
2) … o kwotę składek, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a oraz art. 30c ust. 2 pkt 2.
2b. Odliczenie, o którym mowa w ust. 2 pkt 2 lub 3, przysługuje … podatników utrzymujących pełnoletnie dzieci, o których mowa w art.27ea6 ust. 14c pkt 2 liti 3, z uwzględnieniem art. b6 ust. 4e i c8, w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciążącego na nich … świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych(Dz, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu, o którym mowa w art. U45 ust. z 2021 r. poz. 12851a pkt 2, z późn. zm.)lub …
Art. 27f.
1. Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b,podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde … do którego w roku podatkowym:
1) wykonywał władzę rodzicielską,;
2) pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,;3) sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na … samotnie wychowującego małoletnie dziecko wymienionego w art.6 ust. 427ea, do którego ma zastosowanie kwota dochodu określona w lit. a;
2) … rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tępodatnicy mogą odliczyć od podatku w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich …
… na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w art. 27b ust. 1 i 2,:
1)podlegających odliczeniu, pomniejszonych o składki odliczone w … 1a pkt 2, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym;
2) zapłaconych ze środków podatnika od przychodów zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148.
10. W przypadku odliczenia z tytułu, o którym mowa w ust. 1, …
… mowa w ust. 1, w stosunku do:
1) jednego małoletniego dziecka -– kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 192,67 zł, jeżeli dochody podatnika:
a) pozostającego przez cały rok podatkowy … kwota dochodu określona w lit. a;
2) dwojga małoletnich dzieci-– kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1,92,67 zł na każde dziecko;
3) trojga i więcej małoletnich dzieci -– kwota stanowiąca:
a) 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1,92,67 zł odpowiedn …
… na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
2. Odliczeniu podlega kwota stanowiąca 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, o których mowa w ust. 1. Odliczenie nie przysługuje, poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:
1) na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,
2. Odliczeniu podlega za każdy miesiąc kalendarzowy roku podatkowego, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo …
Odsyłają tu 13
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 67b do art. 27f ust. 1
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 140 do art. 27f ust. 10, art. 27f ust. 8, art. 27f ust. 9
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1p pkt 2 lit. a do art. 27f ust. 1
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1p pkt 2 lit. b do art. 27f ust. 1
- ustawa o PIT art. 22 ust. 1r do art. 27f ust. 1
- ustawa o PIT art. 30p ust. 2 do art. 27f ust. 1
- ustawa o CIT art. 15 ust. 1za pkt 2 lit. a do art. 27f ust. 1
- ustawa o CIT art. 15 ust. 1za pkt 2 lit. b do art. 27f ust. 1
- ustawa o CIT art. 15 ust. 1zc do art. 27f ust. 1
- Ordynacja podatkowa art. 72 § 1a do art. 27f ust. 10, art. 27f ust. 8, art. 27f ust. 9
- ustawa o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej art. 14 pkt 1
- ustawa o rodzicielskim świadczeniu uzupełniającym art. 2 pkt 2 lit. c tiret 24 do art. 27f ust. 10, art. 27f ust. 8, art. 27f ust. 9
- ustawa o świadczeniach rodzinnych art. 3 pkt 1 lit. c tiret 24 do art. 27f ust. 10, art. 27f ust. 8, art. 27f ust. 9
Odsyła do 40
- ustawa o PIT art. 27 odesłanie
- ustawa o PIT art. 27f ust. 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 27f ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 4c odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 4g odesłanie
- ustawa o PIT art. 27f ust. 2 pkt 1 lit. a odesłanie
- ustawa o PIT art. 27f ust. 2 pkt 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 30b odesłanie
- ustawa o PIT art. 30c odesłanie
- ustawa o PIT art. 26 ust. 1 pkt 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26 ust. 1 pkt 2a odesłanie
- ustawa o PIT art. 30c ust. 2 pkt 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 27f ust. 2 pkt 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 27f ust. 2 pkt 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 27f ust. 10 odesłanie
- ustawa o PIT art. 27f ust. 11 odesłanie
- ustawa o PIT art. 26 ust. 7d odesłanie
- ustawa o PIT art. 45 ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 4c pkt 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 4c pkt 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 4e odesłanie
- ustawa o PIT art. 6 ust. 8 odesłanie
- ustawa o PIT art. 27f ust. 6 odesłanie
- ustawa o PIT art. 27f ust. 3 odesłanie
- ustawa o PIT art. 27f ust. 4 odesłanie
- ustawa o PIT art. 27f ust. 8 odesłanie
- ustawa o PIT art. 45 ust. 1a pkt 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 148 odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 152 odesłanie
- art. 30c ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym odesłanie
- art. 30ca ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym odesłanie
- ustawa o PIT art. 27f ust. 9 odesłanie
- ustawa o PIT art. 27f ust. 2a stosowanie
- ustawa o PIT art. 27f ust. 2b stosowanie
- ustawa o PIT art. 27f ust. 2c stosowanie
- ustawa o PIT art. 27f ust. 2d stosowanie
- ustawa o PIT art. 27f ust. 2e stosowanie
- ustawa o PIT art. 27f ust. 5 stosowanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 153 odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 154 odesłanie