Spis treści ustawy
Art. 23f ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
Art. 23f.
1.Do przychodów finansującego, z zastrzeżeniem ust. 3, i odpowiednio do kosztów uzyskania przychodów korzystającego nie zalicza się opłat, o których mowa w art. 23b ust. 1, w części stanowiącej spłatę wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:
1)umowa leasingu została zawarta na czas oznaczony;
2)suma ustalonych w umowie leasingu opłat, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu; przepis art. 19 stosuje się odpowiednio;
3)umowa zawiera postanowienie, że w podstawowym okresie umowy leasingu:
a)odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, w przypadku gdy nie jest osobą wymienioną w lit. b, albo
b)finansujący rezygnuje z dokonywania odpisów amortyzacyjnych, w przypadku gdy korzystającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej.
2.Jeżeli wysokość kwoty spłaty wartości środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przypadających na poszczególne opłaty nie jest określona w umowie leasingu, ustala się ją proporcjonalnie do okresu trwania tej umowy.
3.Do przychodów finansującego zalicza się opłaty, o których mowa w art. 23b ust. 1, uzyskane z tytułu wszystkich umów leasingu zawartych przez finansującego dotyczących tego samego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, w części przewyższającej spłatę wartości początkowej, określonej zgodnie z art. 22g.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 6 definicjadziałalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
- art. 23a pkt 1 definicjaumowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
- art. 19 stosowaniePrzychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.…
- art. 23b ust. 1 odesłanieOpłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowią przychód finansującego i odpowiednio w pr…
- art. 22g odesłanieZa wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2–18, uważa się:
Orzeczenia i interpretacje 9
Powołują ten przepis: 2 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 7 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0115-KDIT1.4011.585.2026.4.MKSkutki podatkowe otrzymania raty kapitałowej przez JDG w części odpowiadającej spłacie wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
- Interpretacja indywidualna z 13 maja 2026 r., 0115-KDWT.4011.71.2026.2.DSPrawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu niezamortyzowanej części wartości początkowej środków trwałych.
- Broszura informacyjna z 4 września 2024 r., ↗TPR Informacja o cenach transferowych – pytania i odpowiedzi, wydanie V, wrzesień 2024, MF.
- Interpretacja indywidualna z 5 sierpnia 2024 r., 0114-KDIP3-2.4011.489.2024.2.MTUmowa Leasingu finansowego zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
- Interpretacja indywidualna z 14 grudnia 2023 r., 0112-KDIL2-2.4011.688.2023.2.IMLeasing zorganizowanej części przedsiębiorstwa - art. 23f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
- Interpretacja indywidualna z 28 września 2022 r., 0115-KDIT1.4011.468.2022.1.MRZorganizowana część przedsiębiorstwa oraz przychód uzyskiwany w ramach umowy leasingu.
- Interpretacja indywidualna z 22 września 2022 r., 0115-KDIT3.4011.503.2022.3.KPPodatek dochodowy od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.
- Wyrok NSA z 20 stycznia 2022 r., II FSK 984/19
- Wyrok WSA w Gliwicach z 24 stycznia 2019 r., I SA/Gl 1197/18
Wszystkie (9) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
3 brzmień, obecne od 1.01.2013
Art. 23f.
1. Do przychodów finansującego, z zastrzeżeniem ust. 3,i odpowiednio do kosztów uzyskania przychodów korzystającego nie … początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, a w przypadku zawarcia przez finansującego następnej umowy leasingu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej będących uprzednio przedmiotem takiej umowy odpowiada co najmniej jego wartości rynkowej z dnia zawarcia następnej umowy leasingu; przepis art. 19 stosuje się odpowiednio;
3) umowa zawiera postanowienie, że w podstawowym okresie umowy … leasingu, ustala się ją proporcjonalnie do okresu trwania tej umowy.
3. Do przychodów finansującego zalicza się opłaty, o których mowa w ar …
… niematerialnych i prawnych;
3) umowa zawiera postanowienie, że odpisów amortyzacyjnych w podstawowym okresie umowy leasingu:
a) odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, w przypadku gdy nie jest osobą wymienioną w lit. b, albo
b) finansujący rezygnuje z dokonywania odpisów amortyzacyjnych, w przypadku gdy korzystającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej.
2. Jeżeli wysokość kwoty spłaty wartości środków trwałych lub …
Odsyłają tu 12
- ustawa o PIT art. 14 ust. 2 pkt 7a
- ustawa o PIT art. 23b ust. 2 (część wspólna)
- ustawa o PIT art. 23g ust. 1 do art. 23f ust. 1
- ustawa o PIT art. 23g ust. 2 do art. 23f ust. 1
- ustawa o PIT art. 23h ust. 1 do art. 23f ust. 1
- ustawa o PIT art. 23i ust. 1 do art. 23f ust. 2
- ustawa o PIT art. 23j ust. 1 do art. 23f ust. 1 pkt 2
- ustawa o PIT art. 23l do art. 23f ust. 1
- ustawa o PIT art. 30g ust. 4
- ustawa o PIT art. 30g ust. 18
- ustawa o PIT art. 52jb ust. 2 pkt 4
- ustawa o PIT art. 52jb ust. 6
Odsyła do 5
- ustawa o PIT art. 23f ust. 3 zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 23b ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 19 stosowanie
- ustawa o PIT art. 23f ust. 1 pkt 3 lit. b odesłanie
- ustawa o PIT art. 22g odesłanie