Spis treści ustawy
Art. 16 ust. 2a ustawa o CIT
zmieniony Obecne brzmienie obowiązuje od 28.03.2026 (Dz.U. 2026 poz. 331).
Co się zmieniło
… zostały wykazane na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 15 lit. c.
3ga. W bankach spółdzielczych zaliczone do kosztów uzyskania przychodów rezerwy, o których mowa w ust. 1 pkt 26, oraz odpisy na straty kredytowe, o których mowa w ust. 1 pkt 26c, utworzone na kredyty (pożyczki) objęte umową o subpartycypację, o której mowa w art. 22ga ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 7 grudnia 2000 r. o funkcjonowaniu banków spółdzielczych, ich zrzeszaniu się i bankach zrzeszających, podlegają pomniejszeniu o wartość kwoty ze zbycia praw do strumienia pieniądza z tytułu kredytów (pożyczek) w ramach tej umowy. Rezerwy te i te odpisy na straty kredytowe utworzone na niespłaconą część kredytu (pożyczki) są jednak kosztem u …
Aktualne brzmienie
2a.Nieściągalność wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 26–26c, uznaje się za uprawdopodobnioną:
1)w przypadku określonym w ust. 1 pkt 26a, w szczególności jeżeli:
a)dłużnik zmarł, został wykreślony z Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, postawiony w stan likwidacji lub została ogłoszona jego upadłość albo
b)zostało otwarte postępowanie restrukturyzacyjne lub został złożony wniosek o zatwierdzenie układu w postępowaniu o zatwierdzenie układu, o którym mowa w ustawie z dnia 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne, lub zostało wszczęte postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków, albo
c)wierzytelność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego, albo
d)wierzytelność jest kwestionowana przez dłużnika na drodze powództwa sądowego;
2)w przypadku wymagalnych a nieściągalnych kredytów (pożyczek), wymagalnych a nieściągalnych należności z tytułu udzielonych przez bank gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów (pożyczek) oraz wymagalnych a nieściągalnych nabytych wierzytelności banku hipotecznego, o których mowa odpowiednio w ust. 1 pkt 26 lit. a tiret pierwsze i drugie i lit. b tiret pierwsze oraz w ust. 1 pkt 26c lit. a tiret pierwsze i drugie i lit. b tiret pierwsze, jeżeli:
a)dłużnik zmarł, został wykreślony z Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, został postawiony w stan likwidacji lub została ogłoszona jego upadłość albo
b)zostało otwarte postępowanie restrukturyzacyjne lub został złożony wniosek o zatwierdzenie układu w postępowaniu o zatwierdzenie układu, o którym mowa w ustawie z dnia 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne, lub zostało wszczęte postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków, albo
c)opóźnienie w spłacie kapitału kredytu (pożyczki) lub odsetek przekracza 12 miesięcy, a ponadto:
–wierzytelność jest kwestionowana przez dłużnika na drodze powództwa sądowego albo
–wierzytelność została skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego, albo
–miejsce pobytu dłużnika jest nieznane i nie został ujawniony jego majątek, mimo podjęcia przez wierzyciela działań zmierzających do ustalenia tego miejsca i majątku;
3)w przypadku określonym w ust. 1 pkt 26b, jeżeli:
a)spełniony jest warunek określony w pkt 1 lit. a lub
b)zostało otwarte postępowanie restrukturyzacyjne lub został złożony wniosek o zatwierdzenie układu w postępowaniu o zatwierdzenie układu, o którym mowa w ustawie z dnia 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne, lub
c)opóźnienie w spłacie kapitału pożyczki i kredytu lub odsetek od tych należności przekracza 6 miesięcy, a ponadto:
–spełniony jest warunek określony w pkt 1 lit. d albo
–wierzytelność została skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego, albo
–miejsce pobytu dłużnika jest nieznane i nie został ujawniony jego majątek mimo podjęcia przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową działań zmierzających do ustalenia tego miejsca i majątku;
4)jeżeli wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 26 lit. c tiret pierwsze i drugie oraz pkt 26c lit. c tiret pierwsze i drugie, związane są z realizacją programu restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw;
5)jeżeli należności z tytułu udzielonych kredytów (pożyczek) lub należności z tytułu udzielonych gwarancji (poręczeń) spłaty kredytów (pożyczek), lub nabytych wierzytelności banku hipotecznego zostały na podstawie przepisów, o których mowa w ust. 3, zakwalifikowane do kategorii wątpliwe, lub zostały wymienione w ust. 1 pkt 26c lit. a tiret trzecie i czwarte, lit. b tiret drugie, lit. c tiret trzecie i czwarte.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 8.10.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 4a pkt 3 definicjaprzedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
- art. 4a pkt 5 definicjaprogramie restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw – oznacza to restrukturyzację na podstawie ustaw:
- art. 4a pkt 5a definicjapostępowaniu restrukturyzacyjnym – oznacza to postępowanie restrukturyzacyjne w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne (Dz. U. z 2024 r. poz. 1428, z 2025 r. poz. 1085, 1170 i 1172 oraz z 202…
- art. 4a pkt 31 definicjanabytych wierzytelnościach banku hipotecznego – oznacza to nabyte przez bank hipoteczny, w celu emisji listów zastawnych, od innych banków wierzytelności z tytułu udzielonych przez nie kredytów;
- art. 16 ust. 1 zasada ogólnaNie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
- art. 16 ust. 1 pkt 26 odesłanierezerw tworzonych na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona, z wyjątkiem tych rezerw na należności z tytułu udzielonych przez bank kredytów (pożyczek) oraz na należności z tytułu udziel…
- art. 16 ust. 1 pkt 26a odesłanieodpisów aktualizujących, z tym że kosztem uzyskania przychodów są odpisy aktualizujące wartość należności, określone w ustawie o rachunkowości, od tej części należności, która była uprzednio zaliczona na podstawie art. 1…
- art. 16 ust. 1 pkt 26 lit. a odesłaniew bankach, z zastrzeżeniem lit. c:
- art. 16 ust. 1 pkt 26c lit. a odesłaniew bankach, z zastrzeżeniem lit. c:
- art. 16 ust. 1 pkt 26b odesłaniew spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych odpisów aktualizujących wartość należności, z wyjątkiem odpisów aktualizujących wartość należności z tytułu udzielonych kredytów (pożyczek), utworzonych zgodnie z przep…
- art. 16 ust. 1 pkt 26 lit. c odesłaniew bankach, udzielonych przedsiębiorcom realizującym program restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw:
- art. 16 ust. 3 odesłaniePrzepisy ust. 1 pkt 26 dotyczą rezerw na ryzyko związane z działalnością banków, utworzonych zgodnie z przepisami o rachunkowości.
Orzeczenia i interpretacje 82
Powołują ten przepis: 52 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 30 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 24 kwietnia 2026 r., 0114-KDIP2-2.4010.167.2026.2.APSkutki podatkowe wynikające z przeniesienia wierzytelności do ewidencji pozabilansowej.
- Interpretacja indywidualna z 15 stycznia 2026 r., 0114-KDIP2-2.4010.575.2025.1.APMożliwość oraz moment rozpoznania kosztów uzyskania przychodów z tytułu odpisów aktualizujących wartość nieściągalnych wierzytelności.
- Interpretacja indywidualna z 11 września 2025 r., 0111-KDWB.4010.98.2025.1.HKMożliwość zaliczenia odpisu aktualizującego do kosztów uzyskania przychodów w 2024 r.
- Interpretacja indywidualna z 8 sierpnia 2025 r., 0114-KDIP2-2.4010.304.2025.1.SPRozliczenie przychodów i kosztów uzyskania przychodów w sytuacji przeniesienia wierzytelności kredytowych do ewidencji pozabilansowej.
- Interpretacja indywidualna z 8 lipca 2025 r., 0111-KDIB1-3.4010.358.2025.1.PCMożliwość zaliczenia do kosztów podatkowych odpisów aktualizujących wierzytelność w momencie postawienia dłużnika w stan likwidacji.
- Interpretacja indywidualna z 29 listopada 2024 r., 0111-KDIB2-1.4010.537.2024.1.ASW zakresie ustalenia, czy Spółka ma prawo uznać, że w okolicznościach zaprezentowanych w stanie faktycznym nieściągalność ww. należności jest uprawdopodobniona w stopniu pozwalającym na zaliczenie tych należności do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisu z art. 16 ust. 1 pkt 26a ustawy o
- Interpretacja indywidualna z 21 sierpnia 2024 r., 0114-KDIP2-2.4010.321.2024.1.RKWydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej możliwości zaliczenia do k.u.p. odpisów aktualizujących należności wykazane jako przychód podatkowy.
- Interpretacja indywidualna z 2 sierpnia 2024 r., 0114-KDIP2-2.4010.258.2024.2.INZaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne oraz wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona.
- Interpretacja indywidualna z 13 czerwca 2024 r., 0111-KDIB2-1.4010.168.2024.2.AJCzy w opisanym stanie faktycznym Wnioskodawca będzie miał prawo uwzględnić odpis aktualizujący wartość należności stwierdzonych fakturami VAT z 2021 r. i 2022 r. w kosztach uzyskania przychodów w 2024 r.?
- Interpretacja indywidualna z 26 kwietnia 2024 r., 0114-KDIP2-2.4010.57.2024.2.APRozpoznanie kosztów uzyskania przychodów z tytułu niespłaconych należności od dłużnika, co do którego ogłoszono upadłość.
Wszystkie (82) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
7 brzmień, obecne od 28.03.2026
… zostały wykazane na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 15 lit. c.
3ga. W bankach spółdzielczych zaliczone do kosztów uzyskania przychodów rezerwy, o których mowa w ust. 1 pkt 26, oraz odpisy na straty kredytowe, o których mowa w ust. 1 pkt 26c, utworzone na kredyty (pożyczki) objęte umową o subpartycypację, o której mowa w art. 22ga ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 7 grudnia 2000 r. o funkcjonowaniu banków spółdzielczych, ich zrzeszaniu się i bankach zrzeszających, podlegają pomniejszeniu o wartość kwoty ze zbycia praw do strumienia pieniądza z tytułu kredytów (pożyczek) w ramach tej umowy. Rezerwy te i te odpisy na straty kredytowe utworzone na niespłaconą część kredytu (pożyczki) są jednak kosztem u …
… odpowiednio do podmiotów wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy.
10. Przepisu ust. 1 pkt 48 nie stosuje się do wydatków dotyczących kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych w rozumieniu ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin (Dz. U. z 2022 r. poz. 1539 oraz z 2025 r. poz. 1804), w wysokości dokonanego odliczenia, o którym mowa w art. 10b ust. 1 tej ustawy.
… należności z tytułu nielegalnego zatrudnienia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 1314 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004marca 2025 r. o promocji zatrudnieniarynku pracy i instytucjach rynku pracysłużbach zatrudnienia oraz wypłaconego pracownikowi wynagrodzenia w części, w jakiej …
… 2 tej ustawy;
19f) dodatkowej opłaty, o której mowa w art. 12i ust. 1 i 1a ustawy z dnia 11 września 2015 r. o zdrowiu publicznym (Dz. U. z 20192026 r. poz. 2365 oraz z 2020 r. poz. 322 i 1492149);
19g) dodatkowej opłaty, o której mowa w art. 9² ust. 21 ustawy z …
… powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodów,
d) (uchylona)
e) [brzmienie nieustalone]
e) z tytułu przekazania przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową funduszowi wierzytelności albo towarzystwu funduszy inwestycyjnych tworzącemu fundusz wierzytelności środków pochodzących ze spłat kredytów (pożyczek), objętych funduszem wierzytelności;
11) naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od …
Odsyłają tu 3
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 26a do art. 16 ust. 2a pkt 1
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 26b do art. 16 ust. 2a pkt 3
- ustawa o CIT art. 16 ust. 3f do art. 16 ust. 2a pkt 2
Odsyła do 13
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 26 odesłanie
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 26a odesłanie
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 26 lit. a odesłanie
- ustawa o CIT art. 16 ust. 2a pkt 2 lit. b odesłanie
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 26c lit. a odesłanie
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 26b odesłanie
- ustawa o CIT art. 16 ust. 2a pkt 1 lit. a odesłanie
- ustawa o CIT art. 16 ust. 2a pkt 1 lit. d odesłanie
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 26 lit. c odesłanie
- ustawa o CIT art. 16 ust. 2a odesłanie
- ustawa o CIT art. 16 ust. 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 16 ust. 2a pkt 5 odesłanie
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 26c odesłanie