Spis treści ustawy
Art. 16k ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
Art. 16k.
1.Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać od wartości początkowej maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 3–6 i 8 Klasyfikacji oraz środków transportu, z wyłączeniem samochodów osobowych, w pierwszym podatkowym roku ich używania przy zastosowaniu stawek podanych w Wykazie stawek amortyzacyjnych podwyższonych, z zastrzeżeniem ust. 2, o współczynnik niewyższy niż 2,0, a w następnych latach podatkowych od ich wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe odpisy amortyzacyjne, ustalonej na początek kolejnych lat ich używania. Począwszy od roku podatkowego, w którym tak określona roczna kwota amortyzacji miałaby być niższa od rocznej kwoty amortyzacji obliczonej przy zastosowaniu metody określonej w art. 16i ust. 1, podatnicy dokonują dalszych odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16i.
2.W przypadku używania środków trwałych, określonych w ust. 1, w zakładzie położonym na terenie gminy o szczególnym zagrożeniu wysokim bezrobociem strukturalnym albo w gminie zagrożonej recesją i degradacją społeczną, których wykaz na podstawie odrębnych przepisów ustala Rada Ministrów, stawki podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych można podwyższyć przy zastosowaniu współczynników niewyższych niż 3,0, dokonując obliczenia odpisów amortyzacyjnych zgodnie z zasadą określoną w ust. 1.
3.Jeżeli w trakcie roku podatkowego gmina zostanie wyłączona z wykazu, o którym mowa w ust. 2, podatnik może stosować do końca tego roku podwyższone stawki amortyzacyjne.
4. (uchylony)
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7.Podatnicy w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność, z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3–8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.
8.Podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w ust. 7, niewcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, lub stosować zasady określone w art. 16h ust. 4. Od następnego roku podatkowego podatnicy dokonują odpisów amortyzacyjnych zgodnie z ust. 1 lub art. 16i; suma odpisów amortyzacyjnych, w tym dokonanych w pierwszym roku podatkowym oraz niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 16 ust. 1, nie może przekroczyć wartości początkowej tych środków trwałych.
9.Przy określaniu limitu, o którym mowa w ust. 7, nie uwzględnia się odpisów amortyzacyjnych od nieprzekraczającej 10 000 zł wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 16f ust. 3.
10.Pomoc, o której mowa w ust. 7, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.
11.Przepisy ust. 7 nie mają zastosowania do podatników rozpoczynających działalność, którzy zostali utworzeni:
1)w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników albo
2)w wyniku przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną, albo
3)przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro; wartość tych składników oblicza się stosując odpowiednio art. 14.
12.Przeliczenia na złote kwot, o których mowa w ust. 7 i ust. 11 pkt 3, dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wystąpiły zdarzenia, o których mowa w tych przepisach, w zaokrągleniu do 1000 zł.
13.W przypadku spółki niebędącej osobą prawną kwota limitu odpisów amortyzacyjnych, o której mowa w ust. 7, odnosi się do łącznej wartości odpisów przypadających zgodnie z art. 5 na wspólników tej spółki.
14.Podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej nabytych fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3–6 i 8 Klasyfikacji w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 000 zł. Kwota 100 000 zł obejmuje sumę odpisów amortyzacyjnych i wpłaty na poczet nabycia środka trwałego, o której mowa w art. 15 ust. 1zd, zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów.
1)wartość początkowa jednego środka trwałego, o którym mowa w ust. 14, nabytego w roku podatkowym, wynosi co najmniej 10 000 zł lub
2)łączna wartość początkowa co najmniej dwóch środków trwałych, o których mowa w ust. 14, nabytych w roku podatkowym, wynosi co najmniej 10 000 zł, a wartość początkowa każdego z nich przekracza 3500 zł.
16.Kwotę jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, o której mowa w ust. 14, pomniejsza się o wysokość zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów wpłaty na poczet nabycia środka trwałego, o której mowa w art. 15 ust. 1zd.
17.W przypadku, o którym mowa w ust. 15 pkt 2, wysokość jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, o której mowa w ust. 14, pomniejsza się o kwotę odpisów amortyzacyjnych dokonanych przez podatnika od środków trwałych, o których mowa w ust. 14.
18.Do odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, o których mowa w ust. 14, stosuje się odpowiednio przepis ust. 8, z tym że suma dokonanych odpisów amortyzacyjnych i wpłaty na poczet nabycia środka trwałego, o której mowa w art. 15 ust. 1zd, zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów, nie może przekroczyć wartości początkowej tych środków trwałych.
19.W przypadku spółki niebędącej osobą prawną kwota limitu odpisów amortyzacyjnych, o której mowa w ust. 14, odnosi się do łącznej wartości odpisów przypadających zgodnie z art. 5 na wspólników tej spółki.
20.Jeżeli w związku z nabyciem środka trwałego podatnik ma prawo do dokonania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, o którym mowa w ust. 7 i 14, to dokonuje on odpisu amortyzacyjnego na podstawie ust. 7 albo 14.
21.Jeżeli podatnik zaliczył do kosztów uzyskania przychodów wpłatę na poczet nabycia środka trwałego, o której mowa w art. 15 ust. 1zd, a następnie:
a)zlikwidował działalność gospodarczą albo
b)zmienił formę opodatkowania na zryczałtowaną formę opodatkowania określoną odpowiednio w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych, albo
a)nie dokonał jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od środka trwałego lub
b)zbył odpłatnie środek trwały
–jest obowiązany do zwiększenia przychodów o wpłatę na poczet nabycia środka trwałego, o której mowa w art. 15 ust. 1zd, odpowiednio na ostatni dzień prowadzenia działalności przed jej likwidacją, na ostatni dzień prowadzenia działalności przed zmianą formy opodatkowania, na dzień, w którym podatnik dokonał pierwszego odpisu na podstawie ust. 1 lub art. 16i, albo na dzień odpłatnego zbycia środka trwałego.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 8.10.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 4a pkt 3 definicjaprzedsiębiorstwie – oznacza to przedsiębiorstwo w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
- art. 4a pkt 9a definicjasamochodzie osobowym – oznacza to pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu niewięcej niż 9 osób łącz…
- art. 4a pkt 10 definicjamałym podatniku – oznacza to podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej …
- art. 4a pkt 14 definicjaspółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 21;
- art. 4a pkt 17 definicjawspólniku – oznacza to również akcjonariusza;
- art. 4a pkt 21 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 15 ust. 1hba (część wspólna) definicjazaliczonych do grup 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT), wydanej na podstawie odrębnych przepisów, zwanej dalej „Klasyfikacją”, z wyłączeniem samochodów osobowych, środków transportu lotniczego, taboru pływającego or…
- art. 16e ust. 1 pkt 2 definicjazmniejszyć koszty uzyskania przychodów o różnicę między ceną nabycia lub kosztem wytworzenia a kwotą odpisów amortyzacyjnych, przypadającą na okres ich dotychczasowego używania, obliczonych dla środków trwałych przy zast…
- art. 24k ust. 2 definicjaIlekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o składniku majątku, rozumie się przez to również przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa.
- art. 16h ust. 1 pkt 1 wyjątek z innego przepisuod wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem art. 16k, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewide…
- art. 16i ust. 1 wyjątek z innego przepisuOdpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, z zastrzeżeniem art. 16j–16ł, dokonuje się przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych i zasad, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt …
- art. 16i odesłanieOdpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, z zastrzeżeniem art. 16j–16ł, dokonuje się przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych i zasad, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt …
Orzeczenia i interpretacje 109
Powołują ten przepis: 49 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 60 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 8 maja 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.100.2026.3.EDWnioskodawca będzie miał prawo ująć poniesione wydatki na nabycie motocykla w kosztach uzyskania przychodu (w formie odpisów amortyzacyjnych). Wnioskodawca będzie uprawniony do skorzystania z jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od wartości początkowej motocykla, na podstawie art. 16k ust. 7 ustawy
- Informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy z 1 grudnia 2025 r., ↗Oznaczanie kont pozabilansowych, na których będą ujmowane nieujęte w księgach rachunkowych w bieżącym roku koszty uzyskania przychodów inne niż poniesione na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R) i związane z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej (IP BOX).
- Interpretacja indywidualna z 13 listopada 2025 r., 0111-KDIB1-1.4010.469.2025.3.ANDSposób rozliczania przychodów i kosztów uzyskania przychodów przez Spółkę Dzieloną i Spółkę Przejmującą w związku z podziałem przez wydzielenie (art. 12 ust. 3a, 3c-3e, art. 15 ust. 4d-e, 4-h, art. 16 ust. 1 pkt 11, 25, 26a, art. 16 ust. 2a pkt 1art. 16a-m)
- Interpretacja indywidualna z 11 września 2025 r., 0114-KDIP2-1.4010.361.2025.2.PKPrawo do odrębnej amortyzacji oraz zastosowania stawek amortyzacyjnych wstecznie.
- Interpretacja indywidualna z 25 sierpnia 2025 r., 0111-KDIB1-1.4010.385.2025.1.SGUstalenie, w świetle art. 16a ust. 1 oraz art. 16d ust. 1 ustawy o podatku dochodowego od osób prawnych ma prawo ująć 100 kas fiskalnych jako jeden zbiorczy środek trwały i amortyzować je od ich łącznej wartości zgodnie z klasyfikacją KŚT, mimo że każda z nich działa niezależnie i będzie wykorzystyw
- Wyrok WSA w Warszawie z 29 maja 2024 r., III SA/Wa 541/24
- Informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy z 16 stycznia 2024 r., GOFIN/GP/3/24Moment dokonania jednorazowej amortyzacji samochodu ciężarowego.
- Interpretacja indywidualna z 14 listopada 2023 r., 0111-KDIB2-1.4010.370.2023.2.MMCzy w przypadku rozwiązania umowy najmu lokalu, Wnioskodawca będzie mógł ująć jednorazowo w kosztach uzyskania przychodów niezamortyzowaną część wartości początkowej inwestycji w obcym środku trwałym, jeśli kontynuować będzie rodzaj prowadzonej działalności?
- Interpretacja indywidualna z 10 listopada 2023 r., 0111-KDIB1-1.4010.473.2023.2.BSMomentu ujęcia wydatków w kosztach podatkowych oraz momentu rozpoznania przychodu.
- Wyrok NSA z 27 października 2023 r., II FSK 362/21
Wszystkie (109) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
9 brzmień, obecne od 1.01.2018
… 7, nie uwzględnia się odpisów amortyzacyjnych od nieprzekraczającej 350010 000 zł wartości początkowej środków trwałych oraz wartości …
… o których mowa w tych przepisach, w zaokrągleniu do 1000 zł.
13. W przypadku spółki niebędącej osobą prawną kwota limitu odpisów amortyzacyjnych, o której mowa w ust. 7, odnosi się do łącznej wartości odpisów przypadających zgodnie z art. 5 na wspólników tej spółki.13. W przypadku spółki niebędącej osobą prawną kwota limitu odpisów amortyzacyjnych, o której mowa w ust. 7, odnosi się do łącznej wartości odpisów przypadających zgodnie z art. 5 na wspólników tej spółki.
14. Podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej nabytych fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3–6 i 8 Klasyfikacji w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprow …
… prawną kwota limitu odpisów amortyzacyjnych, o której mowa w ust. 7, dotyczyodnosi się do łącznej wartości odpisów przypadających zgodnie z art. 5 na wspólników tej spółki.
Art. 16k.
1. Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać od wartości początkowej maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 3-–6 i 8 Klasyfikacji oraz środków transportu, z wyłączeniem samochodów … podwyższonych, z zastrzeżeniem ust. 2, o współczynniknie wyższyniewyższyniż 2,0, a w następnych latach podatkowych od ich wartości … amortyzacyjnych można podwyższyć przy zastosowaniu współczynnikównie wyższychniewyższychniż 3,0, dokonując obliczenia odpisów amortyzacyjnych zgodnie z … do końca tego roku podwyższone stawki amortyzacyjne.
4. (uchylony).
5. (uchylony).
6. (uchylony).7. Podatnicy w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność, z … od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do g …
… o których mowa w tych przepisach, w zaokrągleniu do 1 000 zł.
13. W przypadku spółki niemającej osobowości prawnej kwota limitu odpisów amortyzacyjnych, o której mowa w ust. 7, dotyczy spółki.
… zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji oraz środków transportu, z wyjątkiemwyłączeniem samochodów osobowych, o których mowa w art. 16 ust. 3a,, w pierwszym podatkowym roku ich używania przy zastosowaniu stawek … może stosować do końca tego roku podwyższone stawki amortyzacyjne.4. Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać od wartości początkowej fabrycznie nowych środków trwałych, zaliczonych do grup 3-6 Klasyfikacji, w pierwszym roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji, w wysokości 30% tej wartości.
5. Jeżeli wysokość odpisów ustalonych zgodnie z ust. 4 byłaby niższa od odpisów obliczonych zgodnie z ust. 1, wówczas podatnicy mogą dokonywać odpisów przy zastosow …
… odpisów amortyzacyjnych zgodnie z zasadą określoną w ust. 1.
3. Jeżeli w trakcie roku podatkowego gmina zostanie wyłączona z wykazu, o którym mowa w ust. 2, podatnik może stosować do końca tego roku podwyższone stawki amortyzacyjne.3. Jeżeli w trakcie roku podatkowego gmina zostanie wyłączona z wykazu, o którym mowa w ust. 2, podatnik może stosować do końca tego roku podwyższone stawki amortyzacyjne.
4. Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać od wartości początkowej fabrycznie nowych środków trwałych, zaliczonych do grup 3-6 Klasyfikacji, w pierwszym roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji, w wysokości 30% tej wartości.
5. Jeżeli wysokość odpisów ustalonych zgo …
… 3-6 i 8 Klasyfikacji oraz środków transportu, z wyjątkiem samochodów osobowychlub innych samochodówosobowych, o dopuszczalnej ładowności nie przekraczającej 500 kilogramówktórych mowa w art. 16 ust. 3a,, w pierwszym podatkowym roku ich używania przy zastosowaniu stawek … podwyższyć przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 3,0, dokonując obliczenia odpisów amortyzacyjnych zgodnie z zasadą określoną w ust. 1.
3. Jeżeli w trakcie roku podatkowego gmina zostanie wyłączona z …
Odsyłają tu 31
- ustawa o CIT art. 1a ust. 2b
- ustawa o CIT art. 9 ust. 1
- ustawa o CIT art. 12 ust. 1 pkt 4g lit. a
- ustawa o CIT art. 15 ust. 1zd do art. 16k ust. 14, art. 16k ust. 15
- ustawa o CIT art. 15 ust. 1ze
- ustawa o CIT art. 15 ust. 6
- ustawa o CIT art. 15c ust. 1 pkt 2
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 4
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. c
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 48
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 pkt 48a
- ustawa o CIT art. 16f ust. 3
- ustawa o CIT art. 16h ust. 1 pkt 1
- ustawa o CIT art. 16h ust. 2
- ustawa o CIT art. 16h ust. 3aa
- ustawa o CIT art. 16h ust. 3da
- ustawa o CIT art. 16h ust. 3e pkt 2
- ustawa o CIT art. 16h ust. 5
- ustawa o CIT art. 16i ust. 1
- ustawa o CIT art. 16ł ust. 4
- ustawa o CIT art. 17 ust. 1 pkt 21
- ustawa o CIT art. 17a pkt 3
- ustawa o CIT art. 17a pkt 6 lit. a do art. 16k ust. 1
- ustawa o CIT art. 24a ust. 13a
- ustawa o CIT art. 24b ust. 17
- ustawa o CIT art. 24ca ust. 3 pkt 2
- ustawa o CIT art. 24ca ust. 3 pkt 4 (część wspólna)
- ustawa o CIT art. 25 ust. 1d do art. 16k ust. 11
- rozporządzenie w sprawie wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzonego przez przedsiębiorcę okrętowego § 2 ust. 1 (część wspólna)
- ustawa o zasadach pokrywania kosztów powstałych u wytwórców w związku z przedterminowym rozwiązaniem umów długoterminowych sprzedaży mocy i energii elektrycznej art. 42 ust. 1
- ustawa o zasadach pokrywania kosztów powstałych u wytwórców w związku z przedterminowym rozwiązaniem umów długoterminowych sprzedaży mocy i energii elektrycznej art. 42 ust. 2
Odsyła do 16
- ustawa o CIT art. 16k ust. 2 zastrzeżenie
- ustawa o CIT art. 16i ust. 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 16i odesłanie
- ustawa o CIT art. 16k ust. 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 16k ust. 11 zastrzeżenie
- ustawa o CIT art. 16k ust. 7 odesłanie
- ustawa o CIT art. 16h ust. 4 odesłanie
- ustawa o CIT art. 16 ust. 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 16f ust. 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 14 odesłanie
- ustawa o CIT art. 16k ust. 11 pkt 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 5 odesłanie
- ustawa o CIT art. 15 ust. 1zd odesłanie
- ustawa o CIT art. 16k ust. 14 stosowanie
- ustawa o CIT art. 16k ust. 15 pkt 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 16k ust. 8 odesłanie