Spis treści ustawy
Art. 11f ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
Art. 11f.
1.W przypadku transakcji kontrolowanych stanowiących usługi o niskiej wartości dodanej organ podatkowy odstępuje od określenia dochodu (straty) podatnika w zakresie wysokości narzutu na kosztach tych usług, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1)narzut na kosztach tych usług został ustalony przy wykorzystaniu metody, o której mowa w art. 11d ust. 1 pkt 3 albo 4, i wynosi:
a)nie więcej niż 5 % kosztów – w przypadku nabycia usług,
b)nie mniej niż 5 % kosztów – w przypadku świadczenia usług;
2)usługodawca nie jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową;
3)usługobiorca posiada kalkulację obejmującą następujące informacje:
a)rodzaj i wysokość kosztów uwzględnionych w kalkulacji,
b)sposób zastosowania i uzasadnienie wyboru kluczy alokacji dla wszystkich podmiotów powiązanych korzystających z usług,
c)opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów.
2.Przepis ust. 1 ma zastosowanie do usług wymienionych w załączniku nr 6 do ustawy, które spełniają łącznie następujące warunki:
1)mają charakter usług wspomagających działalność gospodarczą usługobiorcy;
2)nie stanowią głównego przedmiotu działalności grupy podmiotów powiązanych;
3)wartość tych usług świadczonych przez usługodawcę na rzecz podmiotów niepowiązanych nie przekracza 2 % wartości tych usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych i niepowiązanych;
4)nie są przedmiotem dalszej odprzedaży przez usługobiorcę, z wyłączeniem transakcji, o których mowa w art. 11n pkt 10.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 26.10.2026, tekst z 8.10.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 17a pkt 1 definicjaumowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
- art. 11d ust. 1 pkt 3 odesłaniekoszt plus;
- art. 11d ust. 1 pkt 4 odesłaniemarży transakcyjnej netto;
- art. 11n pkt 10 odesłaniepolegających wyłącznie na dokonaniu rozliczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi wydatków poniesionych na rzecz podmiotu niepowiązanego, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
Orzeczenia i interpretacje 2
Powołują ten przepis: 2 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 17 kwietnia 2025 r., 0114-KDIP2-2.4010.96.2025.1.RKKlasyfikacja usług wsparcia świadczonych na rzecz podmiotu powiązanego do tzw. usług o niskiej wartości dodanej.
- Interpretacja indywidualna z 30 marca 2022 r., 0111-KDIB1-2.4010.498.2021.2.BDczy dokonywane przez Wnioskodawcę korekty wynagrodzenia z tytułu nabycia usług wsparcia merytoryczno-administracyjnego, wynikające z przyjętego modelu rozliczeń stanowią korekty cen transferowych, o których mowa w art. 11e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Wszystkie (2) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
2 brzmień, obecne od 1.01.2022
… dla wszystkich podmiotów powiązanych korzystających z usług,
c) opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów.
2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie do usług wymienionych w załączniku … są przedmiotem dalszej odprzedaży przez usługobiorcę, z wyłączeniemodprzedaży usług nabytych we własnym imieniutransakcji, ale na rzecz innego podmiotu powiązanego (refakturowanie)o których mowa w art. 11n pkt 10.
Odsyłają tu 3
- ustawa o CIT art. 11n pkt 10 (część wspólna) do art. 11f ust. 1 pkt 3
- ustawa o CIT art. 11n pkt 11
- ustawa o CIT art. 11s ust. 2 do art. 11f ust. 1
Odsyła do 4
- ustawa o CIT art. 11d ust. 1 pkt 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 11d ust. 1 pkt 4 odesłanie
- ustawa o CIT art. 11f ust. 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 11n pkt 10 odesłanie