Spis treści ustawy
Art. 88 ust. 3a ustawa o VAT
zmiana od 1.01.2027 Uchwalona zmiana (Dz.U. 2026 poz. 1270) jeszcze nie obowiązuje; poniżej brzmienie obowiązujące dziś.
Nowe brzmienie
… zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
c) potwierdzają czynności dokonane w warunkach nadużycia prawa, do których mają zastosowanie przepisyo którym mowa w art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego5 ust. 5 – w części dotyczącej tych czynności;
5) faktury, faktury korygujące …
Aktualne brzmienie
3a.Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy:
a)wystawionymi przez podmiot nieistniejący;
b) (uchylona)
2)transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku;
3) (uchylony)
4)wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:
a)stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej tych czynności,
b)podają kwoty niezgodne z rzeczywistością – w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
c)potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego – w części dotyczącej tych czynności;
5)faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi przepisami nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego;
6) (uchylony)
7)wystawiono faktury, w których została wykazana kwota podatku w stosunku do czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze – w części dotyczącej tych czynności.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 16.10.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 2 pkt 22 definicjasprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;
- art. 2 pkt 31 definicjafakturze – rozumie się przez to dokument w postaci papierowej lub w postaci elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie;
- art. 5 ust. 1 definicjaOpodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
- art. 88 ust. 1 zasada ogólnaObniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika:
- Kodeks cywilny art. 58 odesłanieCzynność prawna sprzeczna z ustawą albo mająca na celu obejście ustawy jest nieważna, chyba że właściwy przepis przewiduje inny skutek, w szczególności ten, iż na miejsce nieważnych postanowień czynności prawnej wchodzą …
- Kodeks cywilny art. 83 odesłanieNieważne jest oświadczenie woli złożone drugiej stronie za jej zgodą dla pozoru. Jeżeli oświadczenie takie zostało złożone dla ukrycia innej czynności prawnej, ważność oświadczenia ocenia się według właściwości tej czynn…
Orzeczenia i interpretacje 13332
Powołują ten przepis: 3 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 11256 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA), 11 orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego od 2016 r. i 2062 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 21 października 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.566.2026.2.AKRPrawo do pełnego odliczenia podatku VAT w związku z nabyciem ciągnika i terminu dokonania odliczenia podatku VAT oraz obowiązku zmniejszenia lub korekty wcześniej odliczonego podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej zakup ciągnika.
- Interpretacja indywidualna z 20 października 2026 r., 0112-KDIL1-2.4012.512.2026.1.HMBrak prawa do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, wynikającego z faktur dokumentujących realizację projektu.
- Interpretacja indywidualna z 19 października 2026 r., 0112-KDIL3.4012.714.2026.1.MCPrawo do obniżenia podatku VAT w związku z realizacją projektu.
- Interpretacja indywidualna z 19 października 2026 r., 0111-KDIB3-1.4012.546.2026.2.WNW związku z tym, iż od miesiąca „C” r. prowadzi Pani opodatkowaną działalność gospodarczą i wymienione przez Panią wyposażenie jest wykorzystywane do działalności opodatkowanej podatkiem, to od zakupionego w miesiącu „A” 2025 r. ww. wyposażenia, przysługuje Pani prawo do korekty podatku naliczonego
- Interpretacja indywidualna z 19 października 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.579.2026.1.KKPrawo do odliczenia podatku z faktur wystawionych poza KSeF.
- Interpretacja indywidualna z 16 października 2026 r., 0112-KDIL1-2.4012.494.2026.1.DMBrak prawa do odliczenia podatku naliczone w związku z realizacją projektu.
- Interpretacja indywidualna z 16 października 2026 r., 0112-KDIL1-1.4012.681.2026.1.ABBrak prawa do odliczenia podatku naliczonego.
- Interpretacja indywidualna z 16 października 2026 r., 0112-KDIL1-2.4012.388.2026.2.MŁPodatek od towarów i usług w zakresie braku wyłączenia z opodatkowania podatkiem VAT, na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, transakcji wniesienia w drodze aportu Inwestycji do Spółki; uznania czynności wniesienia w drodze aportu Infrastruktury za działalność gospodarczą oraz czynność podlegającą opodatk
- Interpretacja indywidualna z 16 października 2026 r., 0113-KDIPT1-2.4012.791.2026.2.KCPodleganie opodatkowaniu podatkiem VAT czynności udostępniania Budynku objętego zakresem Inwestycji, na rzecz Podmiotu zewnętrznego na podstawie odpłatnej Umowy oraz prawo do odliczenia pełnych kwot podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją Inwestycji.
- Interpretacja indywidualna z 15 października 2026 r., 0112-KDIL1-3.4012.552.2026.1.KMPrawo do odliczenia z faktur dokumentujących nabycie usług najmu, zakwaterowania, noclegowych na rzecz pracowników.
Wszystkie (13332) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
14 brzmień, obecne od 1.01.2022
… zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
c) potwierdzają czynności dokonane w warunkach nadużycia prawa, do których mają zastosowanie przepisyo którym mowa w art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego5 ust. 5 – w części dotyczącej tych czynności;
5) faktury, faktury korygujące …
… Przepis ust. 3a stosuje się odpowiednio do duplikatów faktur oraz kolejnych egzemplarzy faktur.
4. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje …
… dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób,
c) usług noclegowych nabywanych w celu ich odprzedaży, opodatkowanych u tego podatnika na podstawie art. 8 ust. 2a.
5) (uchylony)
1a. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku …
… przez podatników świadczących usługi przewozu osób,
5) (uchylony)
1a. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do wydatków, o których mowa w art. 29a ust. 7 pkt 3.
2. (uchylony)
3. (uchylony)
3a. Nie stanowią podstawy do obniżenia … z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust.202 pkt 7.
5. (uchylony)
6. Nie stanowi podstawy do obniżenia kwoty lub zwrotu …
… dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób,
5) towarów i usług, których nabycie:
a) zostało udokumentowane fakturami otrzymanymi przed dniem utraty zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 lub 9 albo przed dniem rezygnacji z tego zwolnienia, z wyjątkiem przypadków określonych w art. 113 ust. 5 i 7,
b) nastąpiło w wyniku darowizny lub nieodpłatnego świadczenia usługi.
5) (uchylony)
2. (uchylony)
3. (uchylony)
3a. Nie stanowią podstawy do obniżenia … fakturami korygującymi:
a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący;b) w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej jest różna od kwoty wykazanej na kopii;
b) (uchylona)
2) transakcja udokum …
… przez sprzedającego;
6) zaświadczenie, o którym mowa w art. 8686a ust. 5, zawiera informacje niezgodne ze stanem faktycznym.
7) …
… fakturami korygującymi:
a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania faktur lub faktur korygujących,;
b) w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury …
Art. 88.
1. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika:
1) importu usług, w związku z którymi zapłata należności jest dokonywana bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionych w załączniku nr 5 do ustawy;
1) (uchylony)
2) (uchylony)
3) (uchylony)
4) usług noclegowych i gastronomicznych, … w art. 86 ust. 5, zawiera informacje niezgodne ze stanem faktycznym.7) wystawiono faktury, w których została wykazana kwota podatku w stosunku do czynności opodatkowanych, dla których nie wykazuje się kwoty podatku na fakturze – w części dotyczącej tych czynności.
3 …
… lub w kraju wymienionych w załączniku nr 5 do ustawy;
2) (uchylony)
3) paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3;
3) (uchylony)
4) usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:
a) …
… na terytorium lub w kraju wymienionych w załączniku nr 5 do ustawy;
2) towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego;
2) (uchylony)
3) paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do … 86 ust. 3;
4) usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:a) przypadków, gdy usługi te zostały nabyte przez podatników świadczących usługi turystyki, jeżeli w skład usługi turystyki, opodatkowanej na zasadach inn …
… kopii;
2) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu, albo jest zwolniona od podatku - a kwota wykazana w fakturze nie została uregulowana;
3) wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą tę samą …
… i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3 i 5;
4) usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:
a) … nabycia towarów w przypadku, o którym mowa w art. 11.3a. Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy:
1) sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi:
a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania faktur lub faktur korygujących,
b) w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej jest różna od kwoty wykazanej na kopii;
2) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opoda …
… dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób;,5) towarów i usług, których nabycie:
a) zostało udokumentowane … art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 20.5. W celu zapobieżenia nadużyciom, a także dążąc do jednakowego traktowania podatników w zakresie odliczania podatku z tytułu nabycia towarów lub rozporządzania takimi samymi towarami, mogą zostać określone w przepisach wydanych na podstawie art. 92 ust. 1 pkt 1 inne przypadki, w których podatnik nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.5. (uchylony)
Odsyłają tu 1
Odsyła do 2
- Kodeks cywilny art. 58 odesłanie
- Kodeks cywilny art. 83 odesłanie