Spis treści ustawy
Art. 14 ust. 3 ustawa o PIT
Aktualne brzmienie
1)pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych lub zwróconych pożyczek (kredytów), w tym również uregulowanych w naturze, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów);
2)kwot naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek;
3)zwróconych, umorzonych lub zaniechanych podatków i opłat stanowiących dochody budżetu państwa albo budżetów jednostek samorządu terytorialnego, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów;
3a)zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów;
3b)zwróconych, umorzonych lub zaniechanych wpłat dokonywanych na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych na podstawie odrębnych przepisów, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów;
4) (uchylony)
5)przychodów, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych – zwiększają ten fundusz;
6)kwoty stanowiącej równowartość umorzonych zobowiązań, w tym także umorzonych pożyczek (kredytów), jeżeli umorzenie zobowiązań jest związane z postępowaniem restrukturyzacyjnym lub postępowaniem upadłościowym;
7)zwolnionych od wpłat należności z tytułu podatku od towarów i usług oraz zwróconej różnicy podatku od towarów i usług, dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów;
8)przychodów z odpłatnego zbycia na podstawie umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności, w tym pożyczki lub kredytu – do czasu ostatecznego przeniesienia własności przedmiotu umowy;
9) (uchylony)
10)środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu likwidacji takiej spółki;
11)środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu wystąpienia z takiej spółki, w części odpowiadającej uzyskanej przed wystąpieniem przez wspólnika nadwyżce przychodów nad kosztami ich uzyskania, o których mowa w art. 8, pomniejszonej o wypłaty dokonane z tytułu udziału w tej spółce i wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów, o ile wcześniej nie pomniejszyły przychodu do opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 pkt 16a;
12)przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku:
a)pozostałych na dzień likwidacji prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej lub prowadzonych samodzielnie działów specjalnych produkcji rolnej,
b)otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce, z wyjątkiem składników majątku stanowiących udziały (akcje), papiery wartościowe, tytuły uczestnictwa w funduszach kapitałowych, pochodne instrumenty finansowe oraz składników majątku, w wyniku otrzymania których Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów z ich odpłatnego zbycia
–jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja: prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej, prowadzonych samodzielnie działów specjalnych produkcji rolnej, spółki niebędącej osobą prawną lub nastąpiło wystąpienie wspólnika z takiej spółki albo zmniejszenie udziału kapitałowego w takiej spółce, do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej;
13)kwot otrzymanych od agencji wykonawczych, jeżeli agencje te otrzymały środki na ten cel z budżetu państwa, z zastrzeżeniem ust. 9;
14)pobranych zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego podatku dochodowego, które nie zostały przekazane na rachunek urzędu skarbowego na podstawie art. 26eb ust. 1;
15)otrzymanych środków, o których mowa w art. 33b ust. 1 ustawy o rehabilitacji zawodowej.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 6 definicjadziałalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
- art. 5a pkt 7 definicjaustawie o rehabilitacji zawodowej – rozumie się przez to ustawę z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 913, 1301, 1665 i 1746 ora…
- art. 5a pkt 8 definicjaurzędzie skarbowym – oznacza to urząd skarbowy, przy pomocy którego odpowiednio właściwy dla podatnika lub płatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania;
- art. 5a pkt 11 definicjapapierach wartościowych – oznacza to papiery wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2024 r. poz. 722, z późn. zm. );
- art. 5a pkt 13 definicjapochodnych instrumentach finansowych – oznacza to instrumenty finansowe, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 lit. c–i ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
- art. 5a pkt 14 definicjafunduszach kapitałowych – oznacza to fundusze inwestycyjne oraz fundusze zagraniczne, o których mowa w przepisach o funduszach inwestycyjnych, oraz ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe działające na podstawie przepisów o …
- art. 5a pkt 26 definicjaspółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 28;
- art. 5a pkt 28 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 5a pkt 29 definicjaudziale (akcji) – oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce, o której mowa w pkt 28 lit. c–e;
- art. 5a pkt 33 definicjawspólniku – oznacza to również akcjonariusza;
- art. 5a pkt 37 definicjapostępowaniu restrukturyzacyjnym – oznacza to postępowanie restrukturyzacyjne w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne (Dz. U. z 2024 r. poz. 1428, z 2025 r. poz. 1085, 1170 i 1172 oraz z 202…
- art. 30dh ust. 2 definicjaIlekroć w ust. 1 i art. 30da–30dg jest mowa o składniku majątku, rozumie się przez to również przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa.
Orzeczenia i interpretacje 834
Powołują ten przepis: 3 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 575 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 256 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 14 października 2026 r., 0112-KDIL2-2.4011.764.2026.6.AAMomentu powstania przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów.
- Interpretacja indywidualna z 9 października 2026 r., 0112-KDSL1-2.4011.598.2026.4.JNOpodatkowanie sprzedaży budynków mieszkalnych.
- Interpretacja indywidualna z 8 października 2026 r., 0114-KDIP3-2.4011.704.2026.3.MNSkutki podatkowe umorzenia kredytu zaciągniętego na refinansowanie kredytu na zakup lokalu, wykończenie oraz cele konsumpcyjne oraz skutki podatkowe kwoty zwrotu.
- Interpretacja indywidualna z 22 września 2026 r., 0112-KDIL2-2.4011.724.2026.3.MMNajem prywatny nieruchomości po likwidacji działalności oraz skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości.
- Interpretacja indywidualna z 18 września 2026 r., 0112-KDWL.4011.101.2026.2.TWSkutki podatkowe wystąpienia ze spółki cywilnej.
- Interpretacja indywidualna z 18 września 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.626.2026.4.ACSkutki podatkowe otrzymania zwrotu nakładów na cudzą nieruchomość.
- Interpretacja indywidualna z 15 września 2026 r., 0115-KDIT3.4011.697.2026.1.KPSkutki podatkowe związane z likwidacją spółki cywilnej.
- Wyrok WSA w Warszawie z 9 września 2026 r., III SA/Wa 363/26
- Interpretacja indywidualna z 2 września 2026 r., 0115-KDST2-1.4011.429.2026.1.KBKwoty otrzymywane od Najemczyń tytułem opłat za media rozliczane według wskazań liczników (energii elektrycznej, gazu) oraz opłaty na rzecz wspólnoty mieszkaniowej (czynszu administracyjnego) stanowią przychód podatkowy z działalności gospodarczej, podlegający opodatkowaniu ryczałtem od przychodów e
- Interpretacja indywidualna z 1 września 2026 r., 0114-KDIP3-1.4011.149.2025.10Otrzymanie spłaty w związku z rozwiązaniem spółki jawnej.
Wszystkie (834) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
12 brzmień, obecne od 1.06.2025
… ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio;
20) wartość pracy osoby nielegalnie zatrudnionej nielegalnie w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 1314 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004marca 2025 r. o promocji zatrudnieniarynku pracy i instytucjach rynku pracysłużbach zatrudnienia (Dz. U. z 2021 r. poz. 1100620, 11621746 i 16211794) ustalona za każdy miesiąc, w którym zostało stwierdzone nielegalne … października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z20202024 r. poz. 22071773), przy czym przychód powstaje na dzień stwierdzenia nielegalnego …
… dotacje, subwencje, dopłaty, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 13 i ust. 9, i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo … jeżeli agencje te otrzymały środki na ten cel z budżetu państwa, z zastrzeżeniem ust. 9;
14) pobranych zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego … te zostały spłacone na rzecz otrzymującego je wspólnika.
9. Podatnik może zaliczyć do przychodów z działalności gospodarczej dotacje, subwencje, dopłaty, inne nieodpłatne świadczenia lub kwoty otrzymane od agencji wykonawczych, jeżeli do upływu terminu złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym je otrzymał, określonego w art. 45 ust. 1, złoży właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśm …
… na rachunek urzędu skarbowego na podstawie art. 26eb ust. 1;
15) otrzymanych środków, o których mowa w art. 33b ust. 1 ustawy o rehabilitacji zawodowej.
3a. Przepisu ust. 3 pkt 1 nie stosuje się do przychodów, o których …
… o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h-–1j i 1n-–1p, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie późniejniepóźniejniż dzień:
1) wystawienia faktury albo
2) uregulowania … prawidłowe zastosowanie metod, o których mowa w art. 23p ust. 1-–3, spełniającą warunki, o których mowa w art. 23q pkt 1-5–4;
2) korektę cen transferowych zwiększającą przychody, mającą na celu … prawidłowe zastosowanie metod, o których mowa w art. 23p ust. 1-–3, spełniającą warunki, o których mowa w art. 23q pkt 1 i 2.
1d. … rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze,nie rzadziejnierzadziejniż raz w roku.
1f. (uc …
… na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny albo znabywcą towarów lub usługobiorcą jest obowiązany do pobrania … jej w całości albo części dostawcy towarów lub usługodawcy,dokonadokonał zapłaty tej należności bez pośrednictwa rachunku płatniczego lubprzelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w … o podatku od towarów i usług, u podatnika ustala się przychód w dniuzapłaty tej należności bez pośrednictwa rachunku płatniczego lub zlecenia przelewu. Przychód ten ustala się w takiej wysokości, w jakiej płatnośćnależność została dokonanazapłacona bez pośrednictwa rachunku płatniczego lub przelewemna rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w …
… świadczeń ustala się na podstawie przepisów art. 23o i art. 23p.
2h. W przypadku gdy podatnik, który na podstawie umowy zawartej z dostawcą towarów lub usługodawcą zarejestrowanym na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny albo nabywcą towarów lub usługobiorcą jest obowiązany do pobrania należności od nabywcy towarów lub usługobiorcy za dostawę towarów lub świadczenie usług, potwierdzone fakturą, i przekazania jej w całości albo części dostawcy towarów lub usługodawcy, dokona zapłaty tej należności przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, u podatnika ustal …
… niż dzień:
1) wystawienia faktury albo
2) uregulowania należności.
1ca. Przy ustalaniu wysokości przychodu uwzględnia się:
1) korektę cen transferowych zmniejszającą przychody, mającą na celu spełnienie wymogów, o których mowa w art. 23o, poprzez prawidłowe zastosowanie metod, o których mowa w art. 23p ust. 1-3, spełniającą warunki, o których mowa w art. 23q pkt 1-5;
2) korektę cen transferowych zwiększającą przychody, mającą na celu spełnienie wymogów, o których mowa w art. 23o, poprzez prawidłowe zastosowanie metod, o których mowa w art. 23p ust. 1-3, spełniającą warunki, o których mowa w art. 23q pkt 1 i 2.
1d. (uchylony)
1e. Jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w … ustawy o …
… w przypadku ustania przyczyn, dla których dokonano tych odpisów;
7ca) przychody z odpłatnego zbycia wierzytelności dotyczącej prowadzonej działalności gospodarczej, w tym w sposób określony w art. 17 ust. 1 pkt 9, w wysokości jej wartości wyrażonej w cenie określonej w umowie; w tym przypadku przepisy pkt 7b, 7c i 7e stosuje się odpowiednio;
7d) w przypadku obniżenia lub zwrotu podatku od towarów i usług lub … 1997 r. - Prawo energetyczne (Dz. U. z 2021 r. poz. 716 i 868);15) w centrach badawczo-rozwojowych, o których mowa w ustawie z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz. U. Nr 116, poz. 730) - środki funduszu innowacyjności, o którym mowa w ar …
… o należny podatek od towarów i usług.
1a. (uchylony)
1b. (uchylony)
1c. Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e i, 1h-1j i 1n-1p, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
1) wystawienia faktury albo
2) uregulowania należności.
1d. (uchylony)
1e. Jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w … o którym mowa w ust. 1j i 1k, dotyczy wszystkich wspólników.1m. Jeżeli korekta przychodu nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie przychodów osiągniętych w okresie rozliczeniowym, w …
… o należny podatek od towarów i usług.
1a. (uchylony)
1b. (uchylony)
1c. Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h i 1i1h-1j, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
1) wystawienia faktury albo 2) uregulowania należności.
1d. (uchylony)
1e. Jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w … 1h, za datę powstania przychodu uznaje się dzień otrzymania zapłaty.1j. W przypadku pobrania wpłat na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, podlegających zarejestrowaniu przy zastosowaniu kasy rejestrującej zgodnie …
Odsyłają tu 5
- ustawa o PIT art. 14 ust. 2 pkt 2 do art. 14 ust. 3 pkt 13
- ustawa o PIT art. 14 ust. 2 pkt 6 do art. 14 ust. 3 pkt 6
- ustawa o PIT art. 14 ust. 2 pkt 16a do art. 14 ust. 3 pkt 11
- ustawa o PIT art. 14 ust. 3a do art. 14 ust. 3 pkt 1
- ustawa o PIT art. 14 ust. 8 do art. 14 ust. 3 pkt 10, art. 14 ust. 3 pkt 11
Odsyła do 7
- ustawa o PIT art. 14 ust. 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 14 ust. 2 odesłanie
- ustawa o PIT art. 8 odesłanie
- ustawa o PIT art. 14 ust. 2 pkt 16a odesłanie
- ustawa o PIT art. 14 ust. 9 zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 26eb ust. 1 odesłanie
- art. 33b ust. 1 ustawy o rehabilitacji zawodowej odesłanie