Spis treści ustawy
Art. 28n ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
Art. 28n.
1.Podstawę opodatkowania ryczałtem stanowi:
1)suma dochodu z tytułu podzielonego zysku i dochodu z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat ustalona w roku podatkowym, w którym podjęto uchwałę o podziale lub pokryciu wyniku finansowego netto;
2)suma dochodu z tytułu ukrytych zysków i dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą ustalona w miesiącu, w którym wykonano świadczenie lub dokonano wypłaty lub wydatku;
3)dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku osiągnięty w miesiącu, w którym nastąpiło łączenie, podział, przekształcenie podmiotów lub wniesienie wkładu niepieniężnego;
4)dochód z tytułu zysku netto osiągnięty w roku podatkowym, w którym zakończył opodatkowanie ryczałtem;
5)dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych osiągnięty w roku podatkowym.
2. (uchylony)
3.Przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatnik opodatkowany ryczałtem uwzględnia zdarzenia zaistniałe przed pierwszym rokiem opodatkowania ryczałtem, jeżeli rozliczenie tych zdarzeń jest kontynuowane zgodnie z przyjętymi przez tego podatnika zasadami rachunkowości.
4.Jeżeli podatnik osiągnął w roku podatkowym przychody (dochody) poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej wyłączone lub wolne od podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innej umowy międzynarodowej, której stroną jest Rzeczpospolita Polska, podstawa opodatkowania, o której mowa w ust. 1 pkt 1 i 4, podlega obniżeniu o wartość tych przychodów oraz podwyższeniu o sumę kosztów związanych z tymi przychodami i kwoty równej podatkowi zapłaconemu od tych przychodów (dochodów) w obcym państwie, jeżeli wartości te zostały uwzględnione w wyniku finansowym netto w jakiejkolwiek formie.
5.Jeżeli podatnik osiągnął w roku podatkowym przychody (dochody) poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej inne niż przychody (dochody), o których mowa w ust. 4, podstawę opodatkowania, o której mowa w ust. 1 pkt 1 i 4, podwyższa się o kwotę równą podatkowi zapłaconemu od tych przychodów (dochodów) w obcym państwie, jeżeli podatek ten obniżył wynik finansowy netto w jakiejkolwiek formie.
6.Jeżeli dochód stanowiący podstawę opodatkowania, o której mowa w ust. 1 pkt 1, nie odpowiada pełnej wysokości zysku netto osiągniętego za rok podatkowy, obniżenia i podwyższenia, o których mowa odpowiednio w ust. 4 i 5, dokonuje się proporcjonalnie do udziału tego dochodu w zysku netto.
7.Przepisy ust. 4–6 stosuje się odpowiednio do podatnika w zakresie działalności prowadzonej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej za pośrednictwem zagranicznego zakładu.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 8.10.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 1a ust. 2 pkt 2 definicjaumowa o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej, zwana dalej „umową”:
- art. 4a pkt 11 definicjazagranicznym zakładzie – oznacza to:
- art. 24k ust. 2 definicjaIlekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o składniku majątku, rozumie się przez to również przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa.
Orzeczenia i interpretacje 208
Powołują ten przepis: 23 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 185 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 16 października 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.477.2026.2.KWPołączenie Spółek nie spowoduje utraty przez spółkę przejmującą prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli spółka przejmująca będzie kontynuowała to opodatkowanie, a połączenie zostanie rozliczone metodą łączenia udziałów bez zamknięcia ksiąg rachunkowych oraz w związku z opisanym p
- Interpretacja indywidualna z 13 października 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.504.2026.1.KWSamo naliczanie odsetek i ich ujmowanie w księgach rachunkowych, przy braku faktycznej zapłaty lub kapitalizacji naliczonych odsetek od Pożyczek przez Spółkę na rzecz Komplementariusza, nie powoduje powstania po stronie Spółki opodatkowanego dochodu z tytułu ukrytych zysków, o których mowa w art. 28
- Interpretacja indywidualna z 12 października 2026 r., 0114-KDIP2-2.4010.334.2026.4.ASUstalenie, że wypłata przez Spółkę z o.o. zysków wypracowanych przez poprzedników prawnych z lat ubiegłych nie skutkuje powstaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek zgodnie art. 28m ustawy o CIT, w szczególności nie stanowi dochodu z tytułu ukrytych zysków.
- Interpretacja indywidualna z 25 września 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.543.2026.1.EDWnioskodawca, jako spółka przejmująca opodatkowana na dzień połączenia estońskim CIT, zachowa prawo do korzystania z tej formy opodatkowania, w wyniku przejęcia Spółek Przejmowanych, które na dzień połączenia opodatkowane będą podatkiem dochodowym od osób prawnych według zasad ogólnych i spełnią war
- Interpretacja indywidualna z 22 września 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.67.2022.12.BSDotyczy ustalenia czy kwota wypłaconej wspólnikowi zaliczki na poczet dywidendy, w okresie stosowania przez Spółkę zasad określonych w Rozdziale 6b ustawy CIT, będzie stanowiła podstawę opodatkowania Ryczałtem od dochodów spółek oraz terminu zapłaty przez Spółkę Ryczałtu od kwoty wypłaconej zaliczki
- Interpretacja indywidualna z 1 września 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.406.2026.1.LGUstalenie czy zmiana formy prawnej Spółki poprzez jej przekształcenie w spółkę akcyjną spowoduje utratę prawa do stosowania (kontynuacji) opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek oraz ustalenie czy Spółka powstała z opisanego wyżej przekształcenia będzie obowiązana do ponownego wyboru opod
- Interpretacja indywidualna z 21 sierpnia 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.360.2026.2.KWSpółka dzielona po Podziale zachowa prawo do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek oraz nie powstanie dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, w sytuacji, gdy wartość rynkowa s
- Interpretacja indywidualna z 31 lipca 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.285.2026.2.ANDUstalenie czy w ramach opisanego zdarzenia przyszłego Wnioskodawca zachowa prawo opodatkowania Ryczałtem od dochodów spółek pod warunkiem dokonania czynności określonych w art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. c tiret 2 ustawy o CIT i przy spełnieniu wszystkich innych warunków stosowania Ryczałtu oraz czy w zw
- Interpretacja indywidualna z 10 lipca 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.189.2026.4.KWWynagrodzenie wypłacane przez Spółkę w związku z nabywaniem usług budowlanych, wynajmu lokalu oraz samochodów osobowych od podmiotu powiązanego nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek jako dochód z tytułu ukrytych zysków oraz wydatki związane z użytkowaniem w Spółce samochodów osobowy
- Interpretacja indywidualna z 9 lipca 2026 r., 0111-KDIB1-1.4010.231.2026.1.SHUstalenie, czy odnosząc się do progu istotności zapisanego w polityce rachunkowości spółki oraz w oparciu o art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowości (dalej: „UoR”), kwota rezerwy na świadczenia pracownicze wykazanej jako strata z lat ubiegłych nie podlega opodatkowaniu z tytułu operacji nieujawnionych.
Wszystkie (208) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
3 brzmień, obecne od 26.10.2022
… i dochodu z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat ustalona w miesiącuroku podatkowym, w którym podjęto uchwałę o podziale lub pokryciu wyniku finansowego … nieujawnionych operacji gospodarczych osiągnięty w roku podatkowym.2. Podział lub pokrycie wyniku finansowego netto podatnika są dokonywane do końca szóstego miesiąca następującego po ostatnim dniu roku podatkowego, za który sporządzone jest sprawozdanie finansowe. Jeżeli uchwała o podziale lub pokryciu wyniku finansowego netto podjęta zostanie w terminie późniejszym, przyjmuje się, że uchwała ta została podjęta ostatniego dnia tego szóstego miesiąca.
2. (uchylony)
3. Przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatnik opodatkowany …
… w roku podatkowym, w którym zakończył opodatkowanie ryczałtem;
5) dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych osiągnięty w roku podatkowym.
2. Podział lub pokrycie wyniku finansowego netto podatnika są …
Odsyłają tu 2
- ustawa o CIT art. 28p ust. 1 do art. 28n ust. 4, art. 28n ust. 5
- ustawa o CIT art. 28p ust. 2 do art. 28n ust. 1 pkt 1, art. 28n ust. 1 pkt 4
Odsyła do 5
- ustawa o CIT art. 28n ust. 1 pkt 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 28n ust. 1 pkt 4 odesłanie
- ustawa o CIT art. 28n ust. 4 odesłanie
- ustawa o CIT art. 28n ust. 5 odesłanie
- ustawa o CIT art. 28n ust. 6 stosowanie