Spis treści ustawy
Art. 15c ust. 18 ustawa o CIT
Aktualne brzmienie
18.Koszty finansowania dłużnego wyłączone w roku podatkowym z kosztów uzyskania przychodów zgodnie z ust. 1 podlegają zaliczeniu do takich kosztów w następnych 5 latach podatkowych, zgodnie z zasadami określonymi w ust. 1–17 oraz w ramach obowiązujących w danym roku limitów wynikających z tych przepisów.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 8.10.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 17a pkt 1 definicjaumowie leasingu – rozumie się przez to umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana dalej „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania poży…
- art. 15c ust. 1 zasada ogólnaPodatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, są obowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przekracza wyższą ze wskazanych kwot…
- art. 15c ust. 19 wyjątek z innego przepisuPrzepisu ust. 18 nie stosuje się do:
- art. 15c ust. 1a odesłanieW przypadku gdy rok podatkowy podatnika jest dłuższy albo krótszy niż 12 miesięcy, kwotę, o której mowa w ust. 1 pkt 1, oblicza się, mnożąc kwotę 250 000 zł przez liczbę rozpoczętych miesięcy roku podatkowego podatnika.
- art. 15c ust. 1b odesłaniePrzepis ust. 1 pkt 1 nie ma zastosowania do kosztów finansowania dłużnego związanych z uzyskaniem, bezpośrednio lub pośrednio, środków finansowych od fundacji rodzinnej.
- art. 15c ust. 2 odesłanieW przypadku podatkowych grup kapitałowych kwota obliczona zgodnie z ust. 1 zwiększa dochód (zmniejsza stratę) podatkowej grupy kapitałowej. Przepis ust. 7 stosuje się odpowiednio.
- art. 15c ust. 3 odesłaniePrzez nadwyżkę kosztów finansowania dłużnego rozumie się kwotę, o jaką poniesione przez podatnika koszty finansowania dłużnego, podlegające zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym, przewyższają uzysk…
- art. 15c ust. 4 odesłanieDo przychodów i kosztów, o których mowa w ust. 1 i 3, przepis art. 7 ust. 3 stosuje się odpowiednio.
- art. 15c ust. 5 odesłanieW celu wyliczenia limitu, o którym mowa w ust. 1, oraz przy wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego koszty uzyskania przychodów oblicza się bez uwzględnienia pomniejszeń wynikających z zastosowania ust. 1.
- art. 15c ust. 6 odesłaniePrzez przychody o charakterze odsetkowym oraz koszty, o których mowa w ust. 1, rozumie się również przychody i koszty przypisane podatnikowi zgodnie z art. 5.
- art. 15c ust. 7 odesłanieKwotę kosztów wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów na podstawie ust. 1 uwzględnia się w danym źródle przychodów proporcjonalnie do wysokości kosztów, o których mowa w ust. 1, poniesionych w ramach danego źródła prz…
- art. 15c ust. 8 odesłaniePrzy wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania dłużnego nie bierze się pod uwagę kosztów finansowania dłużnego wynikających z kredytów (pożyczek) wykorzystywanych do sfinansowania długoterminowego projektu z zakresu infra…
Orzeczenia i interpretacje 31
Powołują ten przepis: 31 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 14 lipca 2026 r., 0111-KDIB1-3.4010.266.2026.1.ANSposób rozliczenia nadwyżki kosztów finansowania dłużnego za lata 2023-2024, w związku z korzystaniem z zezwolenia na prowadzenie działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 34 updop; a także rozpoczęciem korzystania od 2026 r. ze zwolnienia w ramach przyznan
- Interpretacja indywidualna z 10 lipca 2026 r., 0111-KDIB2-1.4010.256.2026.1.BJKoszty finansowania dłużnego wyłączone w danym roku podatkowym z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15c ust. 1 ustawy o CIT mogą podlegać zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15c ust. 18 ustawy o CIT w następnych, kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkow
- Interpretacja indywidualna z 7 maja 2026 r., 0111-KDIB1-2.4010.142.2025.8.AWPGK nie będzie uprawniona do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów finansowania dłużnego wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów poszczególnych spółek wchodzących w skład PGK, które nie zostały uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów w kolejnych latach podatkowych przez poszczeg
- Interpretacja indywidualna z 2 lutego 2026 r., 0114-KDIP2-2.4010.589.2025.1.PKKoszty finansowania dłużnego.
- Interpretacja indywidualna z 7 listopada 2025 r., 0114-KDIP2-2.4010.445.2025.1.KWZaliczenie do kosztów uzyskania przychodów kosztów, które podlegały wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów Spółki Dominującej w latach podatkowych poprzedzających utworzenie PGK i które nie zostały uwzględnione w kosztach uzyskania przychodów w kolejnych latach podatkowych przez Spółkę Dominującą
- Interpretacja indywidualna z 30 września 2025 r., 0111-KDIB1-3.4010.467.2025.1.PCRozliczenie kosztów finansowania dłużnego.
- Interpretacja indywidualna z 15 lipca 2025 r., 0111-KDIB1-1.4010.297.2025.1.RHDotyczy ustalenia: • czy koszty finansowania dłużnego wyłączone w latach 2021-2024 z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15c ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2025 r., poz. 278 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”), mogą podlegać zaliczeni
- Interpretacja indywidualna z 14 lipca 2025 r., 0114-KDIP2-2.4010.268.2025.1.KWUstalenie, czy koszty finansowania dłużnego wyłączone przez Spółkę w danym roku podatkowym z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15c ust. 1 ustawy o CIT mogą podlegać zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15c ust. 18 ustawy o CIT, w następnych kolejno po sobie następuj
- Interpretacja indywidualna z 10 lipca 2025 r., 0111-KDIB1-3.4010.230.2025.1.PCDotyczy korekty wartości początkowej środka trwałego oraz odpisów amortyzacyjnych.
- Interpretacja indywidualna z 13 czerwca 2025 r., 0111-KDIB2-1.4010.184.2025.1.ASW zakresie rozpoznania hipotetycznych odsetek w kosztach uzyskania przychodów.
Wszystkie (31) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
4 brzmień, obecne od 26.10.2022
… dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przewyższaprzekracza wyższą ze wskazanych kwot:
1) kwotę 3 000 000 zł albo
2) kwotę obliczoną według następującego wzoru: [(P -– Po) -– (K -– Am -– Kfd)] × 30 % w którym poszczególne symbole oznaczają: P -– zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, Po -– przychody o charakterze odsetkowym, K -– sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z niniejszego ustępu, Am -– odpisy amortyzacyjne, o których mowa w art. 16a-–16m, zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów, Kfd -– zaliczone w roku podatkowym do kosztó …
… w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przewyższa:
1) kwotę 3 000 000 zł albo 2) kwotę obliczoną według następującego wzoru: [(P - Po) - (K - Am - Kfd)] × 30% kwoty odpowiadającej nadwyżce sumyw którym poszczególne symbole oznaczają: P - zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodówpomniejszonej o, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, Po - przychody o charakterze odsetkowymnad sumą, K - sumę kosztów uzyskania przychodów pomniejszonych o wartość zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnychbez pomniejszeń wynikających z niniejszego ustępu, Am - odpisy amortyzacyjne, o których mowa w art. 16a …
Art. 15c.
1. Spółki i spółdzielnie, które otrzymały pożyczkę w rozumieniu art. 16 ust. 7b od podmiotów, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61, mogą nie stosować wynikających z tych przepisów ograniczeń w zaliczaniu odsetek od takiej pożyczki do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli zdecydują o stosowaniu zasad określonych w niniejszym artykule. O wyborze stosowania tych zasad spółki i spółdzielnie są obowiązane zawiadomić, w formie pisemnej, właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego.
2. Zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym mogą podlegać odsetki od pożyczek, w tym udzielonych przez podmioty niepowiązane, w wys …
Odsyła do 19
- ustawa o CIT art. 15c ust. 1 odesłanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 1a odesłanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 1b odesłanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 2 odesłanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 3 odesłanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 4 odesłanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 5 odesłanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 6 odesłanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 7 odesłanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 8 odesłanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 9 odesłanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 10 odesłanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 11 odesłanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 12 odesłanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 13 odesłanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 14 odesłanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 15 odesłanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 16 odesłanie
- ustawa o CIT art. 15c ust. 17 odesłanie