Spis treści ustawy
Art. 23 ust. 3g ustawa o PIT
zmieniony Obecne brzmienie obowiązuje od 1.01.2026 (Dz.U. 2025 poz. 1804).
Co się zmieniło
… przychodów zwolnionych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152–154.
11. Przepisu ust. 1 pkt 45 nie stosuje się do wydatków dotyczących kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych w rozumieniu ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin (Dz. U. z 2022 r. poz. 1539 oraz z 2025 r. poz. 1804), w wysokości dokonanego odliczenia, o którym mowa w art. 10b ust. 1 tej ustawy.
Aktualne brzmienie
3g.W przypadku gdy udziały (akcje), papiery wartościowe, tytuły uczestnictwa w funduszach kapitałowych oraz pochodne instrumenty finansowe zostały przez podatnika otrzymane w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce, przez wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 38 i 38a, uważa się wydatki poniesione na ich nabycie lub objęcie, niezaliczone w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów przez wspólnika lub spółkę niebędącą osobą prawną, przy czym art. 22 ust. 8a stosuje się odpowiednio.
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 5a pkt 11 definicjapapierach wartościowych – oznacza to papiery wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2024 r. poz. 722, z późn. zm. );
- art. 5a pkt 13 definicjapochodnych instrumentach finansowych – oznacza to instrumenty finansowe, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 lit. c–i ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
- art. 5a pkt 14 definicjafunduszach kapitałowych – oznacza to fundusze inwestycyjne oraz fundusze zagraniczne, o których mowa w przepisach o funduszach inwestycyjnych, oraz ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe działające na podstawie przepisów o …
- art. 5a pkt 26 definicjaspółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę inną niż określona w pkt 28;
- art. 5a pkt 28 definicjaspółce – oznacza to:
- art. 5a pkt 29 definicjaudziale (akcji) – oznacza to również ogół praw i obowiązków wspólnika w spółce, o której mowa w pkt 28 lit. c–e;
- art. 5a pkt 33 definicjawspólniku – oznacza to również akcjonariusza;
- art. 23 ust. 1 zasada ogólnaNie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
- art. 22 ust. 8a stosowanieW przypadku odpłatnego zbycia przez spółkę niebędącą osobą prawną rzeczy i praw będących przedmiotem wkładu do takiej spółki za koszt uzyskania przychodu uważa się:
- art. 23 ust. 1 pkt 38 odesłaniewydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak koszt…
- art. 23 ust. 1 pkt 38a odesłaniewydatków związanych z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych – do czasu realizacji praw wynikających z tych instrumentów albo rezygnacji z realizacji praw wynikających z tych instrumentów albo ich odpłatnego zbycia…
Orzeczenia i interpretacje 13
Powołują ten przepis: 5 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 8 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 13 sierpnia 2026 r., 0115-KDIT1.4011.515.2026.1.ASZSkutki podatkowe sprzedaży akcji po upływie 6 lat od ich otrzymania w wyniku rozwiązania spółki komandytowej.
- Interpretacja indywidualna z 31 lipca 2026 r., 0115-KDIT1.4011.509.2026.1.DBSkutki podatkowe sprzedaży akcji otrzymanych jako majątek likwidacyjny spółki komandytowej.
- Interpretacja indywidualna z 27 lutego 2025 r., 0113-KDIPT2-3.4011.803.2022.10.KKAKoszty uzyskania przychodów - odpłatne zbycie akcji.
- Interpretacja indywidualna z 18 listopada 2024 r., 0113-KDIPT2-3.4011.805.2022.10.KKAKoszty uzyskania przychodów - odpłatne zbycie akcji.
- Wyrok NSA z 10 maja 2024 r., II FSK 2101/23
- Wyrok NSA z 7 maja 2024 r., II FSK 2100/23
- Interpretacja indywidualna z 18 września 2023 r., 0115-KDIT1.4011.536.2023.2.MSTKoszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia akcji spółki akcyjnej powstałej z przekształcenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
- Wyrok WSA w Warszawie z 7 września 2023 r., III SA/Wa 978/23
- Wyrok WSA w Poznaniu z 13 czerwca 2023 r., I SA/Po 262/23
- Wyrok WSA w Poznaniu z 13 czerwca 2023 r., I SA/Po 263/23
Wszystkie (13) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
8 brzmień, obecne od 1.01.2026
… przychodów zwolnionych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152–154.
11. Przepisu ust. 1 pkt 45 nie stosuje się do wydatków dotyczących kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych w rozumieniu ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin (Dz. U. z 2022 r. poz. 1539 oraz z 2025 r. poz. 1804), w wysokości dokonanego odliczenia, o którym mowa w art. 10b ust. 1 tej ustawy.
… należności z tytułu nielegalnego zatrudnienia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 1314 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004marca 2025 r. o promocji zatrudnieniarynku pracy i instytucjach rynku pracysłużbach zatrudnienia oraz wypłaconego pracownikowi wynagrodzenia w części, w jakiej …
… 2 tej ustawy;
16f) dodatkowej opłaty, o której mowa w art. 12i ust. 1 i 1a ustawy z dnia 11 września 2015 r. o zdrowiu publicznym (Dz. U. z 20192026 r. poz. 2365 oraz z 2020 r. poz. 322 i 1492149);
16g) dodatkowej opłaty, o której mowa w art. 9² ust. 21 ustawy z …
… jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów w spółdzielni, udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych, w tym z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowychobligacji, a także z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo umorzeniaunicestwienia w inny sposóbtytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. … niezaliczonej w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów;;
38a) wydatków związanych z nabyciem pochodnych instrumentów …
… uczestnictwa w funduszach kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 3e, w części niezaliczonej w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów;;
38a) wydatków związanych z nabyciem pochodnych instrumentów …
… z umowy,
c) wypłatę z tytułu dożycia wieku oznaczonego w umowie;
58) [brzmienie nieustalone]
58) składek na ubezpieczenie zdrowotne, z wyjątkiem składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 1461, 1537 i 1739 oraz z 2026 r. poz. 26 i 203):
a) z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej zgodnie z art. 30c,
b) za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w sposób określony w art. 30c
– przy czym łączna wysokość tych składek zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych od dochodu nie może przekr …
Odsyła do 3
- ustawa o PIT art. 23 ust. 1 pkt 38 odesłanie
- ustawa o PIT art. 23 ust. 1 pkt 38a odesłanie
- ustawa o PIT art. 22 ust. 8a stosowanie