Spis treści ustawy
Art. 21 ust. 25 ustawa o PIT
zmieniony Obecne brzmienie obowiązuje od 10.09.2026 (Dz.U. 2026 poz. 1079).
Co się zmieniło
zmiana od 1.01.2028 Uchwalona zmiana (Dz.U. 2026 poz. 1123) jeszcze nie obowiązuje; poniżej brzmienie obowiązujące dziś.
Nowe brzmienie
… funduszu świadczeń socjalnych, otrzymane od pracodawcy z tytułu objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczania dziecka pracownika do żłobka, klubu dziecięcego, punktu opieki dziennej, przedszkola, oddziału przedszkolnego w szkole podstawowej lub przedszkolainnej formy wychowania przedszkolnego, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 1000 zł, na każde …
Aktualne brzmienie
25.Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się:
1)wydatki poniesione na:
a)nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,
b)nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
c)nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie innego gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, grunt ten zmieni przeznaczenie na grunt pod budowę budynku mieszkalnego,
d)budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
e)rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego
–położonych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej;
2)wydatki poniesione na:
a)spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a–c, na cele określone w pkt 1,
b)spłatę kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a–c, na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa w lit. a,
c)spłatę każdego kolejnego kredytu (pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a–c, na spłatę kredytu (pożyczki), o których mowa w lit. a lub b
–w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, z zastrzeżeniem ust. 29 i 30;
3)wartość otrzymanego w ramach odpłatnego zbycia w drodze zamiany znajdującego się w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej:
a)budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, lub
b)spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, lub udziału w tych prawach, lub
c)gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, lub
Tekst ujednolicony ISAP, stan prawny na 27.10.2026, tekst z 16.09.2026. Wiążący jest tekst ogłoszony w Dzienniku Ustaw: oficjalny PDF ↗, otwórz w wyszukiwarce, zgłoś błąd.
Powiązane przepisy
- art. 21 ust. 1 zasada ogólnaWolne od podatku dochodowego są:
- art. 21 ust. 29 zastrzeżenieW przypadku gdy kredyt (pożyczka), o którym mowa w ust. 25 pkt 2 lit. a– c, stanowi część kredytu (pożyczki) przeznaczonego na spłatę również innych niż wymienione w tych przepisach zobowiązań kredytowych (pożyczkowych) …
- art. 21 ust. 30 zastrzeżeniePrzepis ust. 1 pkt 131 nie ma zastosowania do tej części wydatków, o których mowa w ust. 25 pkt 2, które podatnik uwzględnił korzystając z ulg podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej, przy opodatkowaniu podatkiem …
- art. 21 ust. 1 pkt 131 odesłaniedochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z od…
- art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a odesłanienieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
- art. 10 ust. 1 pkt 8 odesłanieodpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
- art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b odesłaniespółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
- art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. c odesłanieprawa wieczystego użytkowania gruntów,
Orzeczenia i interpretacje 2279
Powołują ten przepis: 4 orzeczeń sądów powszechnych, SN i TK (SAOS), 605 orzeczeń sądów administracyjnych (NSA i WSA) i 1670 interpretacji indywidualnych (KIS); najnowsze. Sąd Najwyższy tylko do 2016 r.; orzeczenia sądów administracyjnych dochodzą stopniowo, od najnowszych.
- Interpretacja indywidualna z 19 października 2026 r., 0113-KDIPT2-1.4011.610.2026.2.HJUlga mieszkaniowa - sprzedaż nieruchomości i spłata kredytu hipotecznego.
- Interpretacja indywidualna z 16 października 2026 r., 0113-KDIPT2-2.4011.673.2026.2.DAZwolnienie z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego - cele mieszkaniowe (wykonanie tynku zewnętrznego na budynku mieszkalnym.
- Interpretacja indywidualna z 16 października 2026 r., 0113-KDIPT2-2.4011.598.2026.3.ECMożliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego - wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na remont i spłatę kredytu.
- Interpretacja indywidualna z 16 października 2026 r., 0113-KDIPT2-2.4011.674.2026.2.DAZwolnienie z opodatkowania dochodu z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego - cele mieszkaniowe (wykonanie ogrodzenia, położenia kostki brukowej wokół domu, na podjeździe i tarasie).
- Interpretacja indywidualna z 15 października 2026 r., 0115-KDIT3.4011.699.2026.2.DPMożliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
- Interpretacja indywidualna z 14 października 2026 r., 0113-KDIPT2-2.4011.628.2026.2.ACZSkutki podatkowe sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym (ustalenie podstawy opodatkowania, koszty, ulga mieszkaniowa).
- Interpretacja indywidualna z 14 października 2026 r., 0113-KDWPT.4011.496.2026.5.KSMMożliwość skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości w sytuacji przeznaczenia go na spłatę kredytu zaciągniętego przez małżonkę (Wnioskodawca otrzymał nieruchomość w darowiźnie od małżonki i przystąpił do kredytu).
- Interpretacja indywidualna z 14 października 2026 r., 0113-KDIPT2-2.4011.686.2026.2.MKSpłata męża w zamian na przejęcie na własność nieruchomości jako wydatek na cel mieszkaniowy.
- Interpretacja indywidualna z 14 października 2026 r., 0113-KDIPT2-2.4011.701.2026.1.ECCele mieszkaniowe - wydatkowanie przychodu ze sprzedaży na spłatę kredytu zaciągniętego na zbywaną nieruchomość.
- Interpretacja indywidualna z 13 października 2026 r., 0113-KDIPT2-2.4011.644.2026.3.MGMożliwość skorzystania z celi mieszkaniowych - spłata kredytu.
Wszystkie (2279) z filtrami według źródła, roku i sądu, szukaj w ich treści
Historia zmian
4 brzmień, obecne od 10.09.2026
… funduszu świadczeń socjalnych, otrzymane od pracodawcy z tytułu objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczania dziecka pracownika do żłobka, klubu dziecięcego, punktu opieki dziennej, przedszkola, oddziału przedszkolnego w szkole podstawowej lub przedszkolainnej formy wychowania przedszkolnego, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 1000 zł, na każde …
Odsyłają tu 9
- ustawa o PIT art. 21 ust. 25a do art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a, art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. b, art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. c
- ustawa o PIT art. 21 ust. 26 do art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d, art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. e
- ustawa o PIT art. 21 ust. 28
- ustawa o PIT art. 21 ust. 29 do art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a, art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. b, art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. c
- ustawa o PIT art. 21 ust. 30 do art. 21 ust. 25 pkt 1, art. 21 ust. 25 pkt 2
- ustawa o PIT art. 21 ust. 30a do art. 21 ust. 25 pkt 1, art. 21 ust. 25 pkt 2
- rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych od niektórych dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatników podatku dochodowego od osób prawnych § 3 do art. 21 ust. 25 pkt 1
- rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe § 4 do art. 21 ust. 25 pkt 1
- rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe § 4 do art. 21 ust. 25 pkt 1
Odsyła do 11
- ustawa o PIT art. 21 ust. 1 pkt 131 odesłanie
- ustawa o PIT art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a odesłanie
- ustawa o PIT art. 10 ust. 1 pkt 8 odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 25 pkt 1 odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. b odesłanie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 29 zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 30 zastrzeżenie
- ustawa o PIT art. 21 ust. 25 pkt 3 lit. a odesłanie
- ustawa o PIT art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. b odesłanie
- ustawa o PIT art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. c odesłanie