Uzasadnienie
Naczelny Sąd Administracyjny zważył, co następuje
Skarga nie zasługuje na uwzględnienie, gdyż zaskarżona decyzja zgodna jest z prawem i wydana została z zachowaniem wymogów procedury administracyjnej. Stan faktyczny sprawy niniejszej ustalony został w sposób bezsporny. W zeznaniu podatkowym za 1992 r. skarżący wykazał jako podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania wydatki na budowę budynku mieszkalnego poniesione w roku podatkowym w kwocie 41.308.000 zł. W postępowaniu wyjaśniającym prowadzonym z udziałem skarżącego organ podatkowy dowodnie ustalił, iż część materiałów budowlanych o wartości 27 mln zł odsprzedana została w marcu 1993 r. Skarżący okoliczności tej nie kwestionował lecz wskazywał, iż nie ma ona znaczenia dla rozstrzygnięcia sprawy w zakresie ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym, a to w związku z treścią art. 26 ust. 1 pkt 5 lit. "b" ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jednakże przepis ten uzależniał prawo do ulgi od wykazania bezpośredniego związku między wydatkiem na zakup materiałów budowlanych a przeznaczeniem ich na budowę budynku mieszkalnego, czyli realizację potrzeb mieszkaniowych podatnika w formie wskazanej w art. 26 ust. 1 pkt 5 lit. "b" w. cyt. ustawy. Ścisła, gramatyczna wykładnia przepisu warunkującego przyznanie ulgi podatkowej wymagała od podatnika wykazania, iż udokumentowany wydatek na zakup materiałów budowlanych poniesiony został na zrealizowanie wskazanych w ustawie celów mieszkaniowych. Dodatkowym argumentem na poprawność interpretacji powyższego przepisu ustawy przez organy podatkowe jest art. 26 ust. 7 w. cyt. ustawy stwierdzający, iż wydatki mieszkaniowe podlegają odliczeniu jeżeli nie zostaną zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Niewątpliwie odsprzedaż materiałów budowlanych przez skarżącego skutkowała zwróceniem wydatku poniesionego na ich zakup.
Wobec powyższego Naczelny Sąd Administracyjny na podstawie art. 207 par. 5 Kpa w związku z art. 68 ustawy o Naczelnym Sądzie Administracyjnym /Dz.U. nr 74 poz. 368/ skargę oddalił.