Uzasadnienie
Podatnik prowadził działalność handlową w formie jednoosobowej. W styczniu 1994 r. wraz z dwoma osobami zawarł umowę spółki cywilnej i zgłosił do ewidencji działalności gospodarczej zmianę formy prawnej działalności: z działalności prowadzonej w formie jednoosobowej na działalność prowadzoną w formie spółki cywilnej.
Wspólnicy nowo powstałej spółki nie złożyli w urzędzie skarbowym zgłoszenia rejestracyjnego w celu nadania nowemu podmiotowi NIP, używając NIP, który został nadany podatnikowi jako osobie fizycznej prowadzącej działalność handlową jednoosobowo, co zostało uznane za sprzeczne z przepisami. Zawarcie umowy spółki spowodowało powstanie nowego podmiotu będącego podatnikiem VAT, a zgodnie z art. 9 ustawy o VAT podatnicy VAT są obowiązani przed wykonaniem pierwszej czynności opodatkowanej złożyć w urzędzie skarbowym zgłoszenie rejestracyjne. Ponadto zostało podkreślone, że zmiana formy prawnej prowadzonej działalności nie jest zmianą danych, o których mowa w art. 9 ust. 10 ustawy o VAT.
W związku z niewywiązaniem się przez wspólników z obowiązku dokonania czynności rejestracyjnych urząd skarbowy zakwestionował wysokość zobowiązania podatkowego z tytułu VAT wykazaną w złożonej przez wspólników deklaracji. Zgodnie z art. 25 ust. 3 obniżenia kwoty lub zwrotu podatku należnego nie mogą stosować podatnicy, którzy nie dokonali zgłoszenia rejestracyjnego lub zostali wykreśleni z rejestru. (...).
W uzasadnieniu Sąd podzielił pogląd zaprezentowany przez urząd skarbowy, a następnie przez izbę skarbową. Podatnicy, mimo że powstał nowy podmiot gospodarczy, używali numeru identyfikacji podatkowej nadanego uprzednio osobie fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą jednoosobowo. W ocenie Sądu organy podatkowe słusznie zakwestionowały w takim razie możliwość odliczenia przez podatników VAT naliczonego.