Uzasadnienie
Tak zwane różnice kursowe, będące wynikiem wahań kursów złotego do walut obcych nie były przez obowiązującą w 1989 r. ustawę z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku dochodowym /Dz.U. nr 27 poz. 147 ze zm./ definiowane, jako przychody z wymienionych w ustawie źródeł przychodu. Nie były bowiem ani wynikiem działalności gospodarczej podatnika, ani też nie mogły być utożsamiane z kapitałami pieniężnymi, a także, nie pochodziły z "innego źródła", o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 5 ustawy, gdyż dopiero dokonana w 1991 r. nowelizacja ustawy przez wymienienie różnic kursowych, jako przychodu i jako kosztu uzyskania przychodu, przy braku innych możliwości, umożliwiła ich zaliczenie do "innych źródeł", a w konsekwencji także pozwoliła brać wynikający z różnic kursowych dochód pod uwagę przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania podatkiem dochodowym.