Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowejz 2 marca 2023 r., sygn. 0115-KDIT3.4011.977.2022.3.PS

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe Szanowni Państwo, stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest częściowo prawidłowe i częściowo nieprawidłowe. Zakres wniosku wspólngo o wydanie interpretacji indywidualnej 29 grudnia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny z 29 grudnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zastosowania ulgi na działalność badawczo-rozwojową, o której mowa w art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 22 lutego 2023 r. (wpływ 22 lutego 2023 r.) oraz pismem z 27 lutego 2023 r. (wpływ 27 luty 2023 r.) Treść wniosku jest następująca: Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem 1) Zainteresowana będąca stroną postępowania: Pani A.A. (ul. (...); NIP: XXX) 2) Zainteresowana niebędąca stroną postępowania: Pani B.B. (ul. (...); NIP: YYY) Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego X Spółka Cywilna (dalej: X, Spółka) prowadzi działalność w zakresie produkcji kosmetyków, wyrobów medycznych oraz suplementów diety - na indywidualne zamówienia klientów zewnętrznych.

Dodatkowo, Spółka od 2 lat posiada własną markę kosmetyków, która jest na bieżąco rozwijana. Spółka jest wpisana do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, NIP (...), REGON (...). Spółka została utworzona na podstawie podpisanej umowy, pomiędzy A.A., posiadającą NIP XXX oraz B.B., posiadającą NIP YYY. W roku obrotowym 2021 Spółka działała w oparciu o ustawę o działalności gospodarczej, a także inne właściwe przepisy prawa. Spółka nie prowadzi działalności gospodarczej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej.

Spółka nie posiada statusu centrum badawczo-rozwojowego, o którym mowa w art. 17 ustawy z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz.U. z 2015 r., poz. 1710, z 2016 r. poz. 1206 oraz z 2017 r. poz. 1089 i 2201). Spółka przekazuje do GUS sprawozdania z działalności badawczo-rozwojowej – PNT 01. Spółka nie przekazuje do GUS sprawozdań o innowacjach w przemyśle – PNT-02. OPIS DZIAŁALNOŚCI Spółka działa na terytorium Polski. Prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji kosmetyków, wyrobów medycznych oraz suplementów diety. X specjalizuje się w produkcji m.in.: • (...); • (...); • (...); • (...); • (...); • (...).

Zakres usług produkcyjnych oferowanych przez X, obejmuje: 1. Opracowanie składu produktu i technologii wytwarzania - Spółka oferuje przygotowanie pełnej receptury produktu i kompleksowego procesu technologicznego. Opracowaniu towarzyszy wykonanie prób technologicznych, zaprojektowanie procesu wytwarzania z wyznaczeniem krytycznych punktów kontroli, określenie wymagań jakościowych (dla użytych surowców, opakowań oraz produktu), przygotowanie pełnej dokumentacji produkcyjnej i jakościowej oraz przeprowadzenie badań stabilności produktu finalnego.

Zakres wykonanych prac jest dostosowany do potrzeb Klienta i z nim uzgadniany; 2. Pomoc w zgłoszeniu produktów do stosownych urzędów; 3. Wsparcie procesu projektowania etykiety, kartonika, tuby, etc; 4. Zakup i magazynowanie materiałów surowców, opakowań, druków; 5. Kompleksowa produkcja wyrobu; 6. Badanie materiałów do produkcji, w tym surowców, opakowań i druków oraz jakości wyrobu gotowego. Główne PKD działalności Spółki: 10.89.Z Produkcja pozostałych artykułów spożywczych, gdzie indziej niesklasyfikowana. STRATEGIA ROZWOJU SPÓŁKI Spółka systematycznie prowadzi działania mające na celu (...).

Jedną z najwyższych wartości dla Spółki jest wysoka jakość wszystkich świadczonych usług i spełnienie stawianych jej oczekiwań, zgodnie z obowiązującymi przepisami. Aby było to możliwe, w ramach prowadzonej działalności X wdrożyła i certyfikowała u siebie systemy oparte o normy: • ISO (...) – dotyczy produkcji (...), • ISO (...) – dotyczy produkcji (...), • ISO (...) – dotyczy produkcji (...). STRUKTURA ORGANIZACYJNA Spółka, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, zatrudnia łącznie, w etatach (umowy o pracę) (...) pracowników (stan na dzień 22.07.2022).

W ramach schematu organizacyjnego Przedsiębiorstwa funkcjonują: PION PRODUKCJI: • Dział Produkcji, w tym: (...);(...),(...); PION ZARZĄDZANIA JAKOŚCIĄ: • Dział Logistyki, w tym: (...); (...), (...), (...). W strukturze firmy funkcjonuje również Stanowisko (...). Wszystkie komórki organizacyjne są podległe Zarządowi Spółki. Działalność badawczo-rozwojowa Spółki nie jest prowadzona w ramach wyodrębnionego w strukturze organizacyjnej firmy Działu Badań i Rozwoju. Działalność B+R prowadzona jest w ramach: • Działu Kontroli Jakości; • Działu Technologicznego; • Działu Produkcji.

ZATRUDNIENIE W OBSZARZE B+R Umowy o pracę dla pracowników poszczególnych Działów nie zawierają postanowień, że celem zatrudnienia jest realizacja działalności badawczo-rozwojowej. Obszary zaangażowania pracownika w prace badawczo-rozwojowe wynikają bezpośrednio z zakresów obowiązków na zajmowanych stanowiskach, z których wyraźnie wynika, że zakres czynności związany jest z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością badawczo-rozwojową. Ponadto, pracownicy faktycznie wykonują prace B+R, potwierdzone ewidencją czasu pracy B+R.

Do zadań pracowników Spółki, wykonujących prace badawczo-rozwojowe, zgodnie z zakresami obowiązków, należy: • Kierownik Działu (...)– do jego zadań należy w szczególności: (...); • Zastępca Kierownika (...)– do jego zadań należy w szczególności: (...) • Specjalista ds. (...)- do jego zadań należy w szczególności: (...); • Specjalista ds. (...)– do jego zadań należy w szczególności: (...); • (...) – do jego zadań należy w szczególności: (...); • Pracownik produkcji – do jego zadań należy w szczególności: (...); • Mechanik (pracownik produkcji) – do jego zadań należy w szczególności: (...); • Brygadzista Produkcji – do jego zadań należy w szczególności: (...).

Zwierzchnictwo nad działaniami poszczególnych działów prowadzą Wspólniczki Spółki (Zarząd) - biorą one udział we wszystkich procesach, w tym procesach badawczo-rozwojowych, ale ze względu na ich formę zatrudnienia (prowadzoną działalność gospodarczą), ich wkład (kosztowo) w działalność B+R nie może zostać uwzględniony. DZIAŁALNOŚĆ BADAWCZO–ROZWOJOWA Spółka nie świadczy usług prowadzenia działalności badawczej lub prac rozwojowych dla innych podmiotów. Prace badawczo-rozwojowe są inicjowane przez samą Spółkę, w ramach jej bieżącej działalności. Wypracowane w wyniku działalności badawczo-rozwojowej produkty Spółka oferuje bezpośrednio swoim klientom.

Kierunek prac badawczo-rozwojowych prowadzonych przez Spółkę wyznaczają przede wszystkim preferencje klientów Spółki. Dodatkowo, wpływ na przebieg prac ma zmieniająca się sytuacja na konkurencyjnych rynkach, a także dążenie do utrzymania najwyższej jakości produktów i procesów technologicznych. Spółka stale monitoruje rynek surowców oraz dostępność nowych rozwiązań w zakresie sporządzania receptur, projektowania i wytwarzania gotowych produktów.

Przedmiotem prac badawczo-rozwojowych prowadzonych w ramach działalności Spółki są prace mające na celu poszukiwanie, projektowanie, opracowywanie nowych i udoskonalonych produktów oraz procesów technologicznych, realizowane w celu wytworzenia gotowych kosmetyków, wyrobów medycznych lub suplementów diety dla swoich klientów.

Prace badawczo-rozwojowe są inicjowane w wyniku następujących czynników: • zmiany rynkowe, np.: brak dostępności danego produktu lub surowca na rynku, zwiększone zainteresowanie konsumentów danym produktem; • doświadczenie Spółki - na podstawie własnego doświadczenia oraz podczas spotkania osoby decyzyjne mogą podjąć decyzję o inicjacji nowego projektu zmierzającego do wytworzenia nowego produktu; • zmiany w prawie, np. wymagania związane z ochroną środowiska, zakaz wykorzystywania konkretnego surowca przy produkcji; • wymagania klientów – klienci w zależności od rodzaju danego zamówienia (kategorii produktu), muszą lub ewentualnie mogą określić jeden składnik główny, który ma być zawarty w składzie produktu.

Zgodnie z zamierzeniami Spółki – rezultatem prowadzonych prac badawczo-rozwojowych jest zarówno wprowadzenie do sprzedaży nowych produktów, unowocześnianie istniejących produktów, wprowadzanie do działalności nowych procesów technologicznych, jak również optymalizacja stosowanych metod produkcji i dostawy. W ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej wyszczególniono dwa główne obszary, które wprost wpisują się w definicję j działalności B+R.

Są to: 1. prace związane z produkcją na indywidualne zamówienia klientów: a) kosmetyków (bez receptury oraz ze wstępną recepturą); b) suplementów diety (bez receptury oraz z własną recepturą); c) wyrobów medycznych (bez receptury oraz z własną recepturą); 2. prace własne, polegające na wdrożeniu nowych produktów własnych. Opisy dotyczące prac badawczo-rozwojowych prowadzonych w powyższych obszarach zostały zawarte poniżej.

Ad 1 – prace badawczo–rozwojowe, związane z produkcją na indywidualne zamówienia klientów Niniejszy obszar prac badawczo-rozwojowych, dzieli się na kilka etapów, następujących po sobie, stanowiących gwarancję spełnienia wymagań klientów, przy jednoczesnym zachowaniu jak najwyższej jakości świadczonych przez Spółkę usług.

Wśród tych etapów wyróżnia się: 1. Spotkanie z klientem i opracowanie wstępnej koncepcji Pierwszy etap rozpoczyna się od spotkania z klientem oraz zdefiniowania przez niego wstępnych oczekiwań dotyczących produktu: rodzaj produktu (kosmetyk, wyrób medyczny, suplement diety); rodzaj opakowania bezpośredniego (jednostkowego) oraz dodatkowe informacje o opakowaniu (np. czy produkt ma być w kartoniku, z ulotką etc.); gramatura produktu; szacunkowa wielkość pojedynczego zamówienia; postać produktu gotowego (np. krem, substancja oleista, płyn); inne oczekiwane działanie produktu.

Dodatkowym kryterium jest receptura – klient wybiera, czy chce, aby X stworzyła recepturę danego produktu od podstaw, czy też wskazuje pracownikom Spółki skład produktu, opracowany przez firmę zewnętrzną. Nie mniej, nawet w sytuacji, kiedy klient posiada opracowany skład produktu, w każdym takim przypadku pracownicy Spółki, odpowiedzialni za opracowanie receptury produktu w laboratorium, podejmują próbę odtworzenia wyrobu gotowego, na podstawie informacji otrzymanych od klienta. Odtworzenie receptury wiąże się z koniecznością opracowania części składu produktowego od nowa, ponieważ, jak wspomniano na początku, X prowadzi produkcję kontraktową.

Produkcja ta realizowana jest na specjalistycznych maszynach, które Spółka posiada w swoim parku maszynowym, a więc istnieje konieczność dostosowania składu produktu do możliwości technologicznych. Powoduje to, że prace badawczo-rozwojowe dotyczą, oprócz opracowania składu produktu, dostosowania go do możliwości technologicznych Spółki. W ww. etapie udział bierze głównie osoba reprezentująca Zarząd Spółki. 2. Opracowanie receptury produktu i produkcja próbna w laboratorium Etap ten rozpoczyna się od opracowania receptury gotowego produktu.

Niniejszy proces został opisany dla kosmetyku, ewentualne różnice na danym etapie procesu, wynikające z wymagań określonych dla suplementów diety oraz wyrobów medycznych zostaną wskazane na końcu każdego z etapów. Klienci, podczas spotkania i opracowania wstępnej koncepcji, wyboru rodzaju produktu, posiadają najczęściej jedynie wytyczne, dotyczące jego działania, np.: określają, że głównym działaniem kosmetyku ma być działanie przeciwzmarszczkowe. Niekiedy zdarzają się klienci, którzy chcą, aby w składzie produktu znalazł się konkretny składnik, jednak są to jednostkowe przypadki.

Pracownicy X, na podstawie powyższych informacji, rozpoczynają prace właściwe nad opracowaniem receptury gotowego produktu. Każda receptura, nawet ta, która odtwarzana jest na podstawie receptury przekazanej przez klienta: (...); jest dopasowana do potrzeb szybko zmieniającego się rynku; uwzględnia potrzeby konsumentów; jest testowana w specjalistycznych komorach klimatycznych; jest badana przez Dział Kontroli Jakości X. Opracowanie receptury dzieli się na: opracowanie koncepcji składu produktu w wersji papierowej oraz wstępne wskazanie parametrów procesowych; wytworzenie prototypu produktu gotowego.

Pierwszym krokiem, opracowania receptury, jest znalezienie substancji aktywnej, która odpowiedzialna jest za wskazane, podczas zamówienia, działanie produktu. Pracownicy X proces doboru substancji aktywnej, rozpoczynają od analizy surowców dostępnych (na bazie własnej wiedzy jaki składnik jakie działanie wywołuje) w swoim magazynie surowcowym, w którym znajdują się przetestowane i sprawdzone rodzaje składników, wykorzystywanych wcześniej przez Spółkę. Jeżeli w magazynie brak jest konkretnego składnika, osoby odpowiedzialne za opracowanie receptury (Właścicielka, Technolog, Pracownik Logistyki) kontaktują się ze swoimi dostawcami, w celu znalezienia odpowiedniego surowca.

Następny krok polega na doborze pozostałych składników do składu produktu gotowego, które umożliwią jego fizyczne wytworzenie, ale także spełnią wymagania klienta, pod kątem postaci produktu gotowego (skład produktu gotowego różni się ze względu na finalną postać produktu – inny skład będzie posiadać krem, natomiast inny żel, pomimo, że obydwa produkty mogą mieć takie samo działanie). Dobór pozostałych składników również może przebiegać w tożsamy sposób jak wybór składnika aktywnego i opiera się na wiedzy i doświadczeniu pracowników Spółki.

Po opracowaniu wstępnej koncepcji receptury, następuje pierwsza, próbna produkcja w skali laboratoryjnej, której celem jest weryfikacja założeń określonych w poprzednim kroku, ale także wytworzenie prototypowego produktu, który trafi do akceptacji klienta. Realizacja tego kroku powoduje nierzadko konieczność wprowadzenia zmian w koncepcji określonej na papierze, dotyczącej zarówno składu, jak i parametrów prowadzenia procesu. Wstępny produkt prototypowy jest opracowywany najczęściej w kilku wariantach. Wynika to z faktu, że Klient chciałby poznać różne jego wersje, np. w zakresie zapachu, lepkości, wchłaniania się. Próbki wysyłane są Klientowi w celu ich przetestowania.

Po otrzymaniu informacji zwrotnej od Klienta, wybierana jest jedna próbka, która podlega dalszym pracom technologicznym lub jest przez Klienta zatwierdzana. Ostatecznie, produkt prototypowy jest zatwierdzany w jednym wariancie. Na tym etapie może wystąpić konieczność zaangażowania pracowników Działu Kontroli Jakości, którzy, na bieżąco, będą weryfikować parametry produktu podczas produkcji prototypu – osoby te są angażowane na tym etapie wtedy, kiedy Technolog nie jest w stanie przeprowadzić wszystkich badań laboratoryjnych we własnym zakresie.

Osobami odpowiedzialnymi w Spółce za koncepcję receptury, opracowanie prototypowego produktu oraz bieżącą weryfikację parametrów produktu są: Właścicielka; Technolog; pracownicy Działu Kontroli Jakości. Powyższy proces odnosi się zasadniczo do produkcji kosmetyku, wyrobu medycznego i suplementu diety.

Jedyna różnica w odniesieniu do produkcji wyrobu medycznego i suplementu diety, biorąc pod uwagę kwestie prawne, polega na tym, że klient musi: w przypadku suplementu diety - określić stężenie składników aktywnych; w przypadku wyrobu medycznego - określić rodzaj składników aktywnych, chyba że ma być on stosowany doustnie, to sytuacja wygląda podobnie jak w przypadku suplementów diety – klient określa stężenie substancji aktywnej. Pozostałe kroki procesu pozostają bez zmian. Pozostałe składniki produktu dobierane są przez pracowników X w taki sposób, aby możliwe było wyprodukowanie wyrobu gotowego zgodnego z zamówieniem.

W przypadku każdej z kategorii wyrobów, konieczne na tym etapie jest zaangażowanie pracowników produkcyjnych X, celem określenia, np. sposobu i warunków pracy linii technologicznych. Etap ten kończy się przekazaniem do klienta opracowanego, prototypowego produktu, celem jego akceptacji. Niejednokrotnie zdarza się również, że klienci zgłaszają swoje uwagi do, np.: konsystencji, koloru, zapachu wyrobu, co powoduje konieczność wprowadzenia zmian w składzie i ponowne wyprodukowanie wyrobu do akceptacji.

Wynikiem realizacji tego etapu mogą być również wstępne plany dotyczące usprawnień wprowadzonych na linii technologicznej, które umożliwią wytworzenie produktu gotowego (np.: uzależnione od konsystencji produktu, itp.). 3. Badania prototypowego produktu i wymagania prawne Po akceptacji prototypowego produktu przez klienta, wykonywany jest szereg badań mających na celu potwierdzenie właściwości produktowych, ale również zapewnienie, że produkt jest bezpieczny i można go powszechnie stosować.

Konieczne jest posiadanie ostatecznej akceptacji klienta przed wysłaniem prototypu na badania, ze względu na to, że każde wprowadzenie zmian w składzie produktu, po wykonaniu badań w laboratorium, powoduje konieczność ponownego poddania badaniom produktu ze zmienionym składem, co generuje dodatkowy koszty. Część badań wykonywanych jest wewnętrznie w laboratorium X: ocena organoleptyczna; jednorodność; stabilność (w przypadku produktów w postaci emulsji); pH, doza, sucha masa, zawartość cukrów, stabilność potwierdzająca trwałość produktu, gęstość.

Jednocześnie, Spółka korzysta również z usług zewnętrznych laboratoriów, które odpowiedzialne są za przebadanie produktów pod kątem: mikrobiologicznym (w tym test konserwacji); zawartości metali ciężkich; dermatologicznym; aplikacyjnym (potwierdzenie działania produktu); aktywności wody. Wybór rodzajów i zakresów badań zależny jest od wyrobu gotowego, który ma zostać wyprodukowany przez X. Laboratoria, z którym współpracuje Spółka, to: • A.; • B; • B; • C; • D. Równolegle, w czasie kiedy prowadzone są badania laboratoryjne (wewnętrzne oraz zewnętrzne), odbywają się również działania mające na celu zagwarantowanie spełnienia wszystkich wymagań prawnych.

Rodzaj tych wymagań, ale również zakres podejmowanych działań, różni się w zależności od konkretnego produktu. W przypadku kosmetyków, konieczne jest przeprowadzenie oceny bezpieczeństwa produktu, opartej na badaniach mikrobiologicznych wyrobu. Każdy z kosmetyków musi zostać zgłoszony, najpóźniej w dniu wprowadzenia produktu do obrotu, do Portalu Zgłaszania Produktów Kosmetycznych (CPNP). W przypadku suplementów diety konieczne jest również wykonanie zgłoszenia produktu do Głównego Inspektoratu Sanitarnego. W przypadku wyrobów medycznych, istnieje konieczność rejestracji produktów w Urzędzie Rejestracji Produktów Leczniczych, Wyrobów Medycznych i Produktów Biobójczych.

W tym przypadku, procedura jest najbardziej skomplikowana. Każda z powyższych czynności dokonywana jest przez klientów X, jednakże Spółka, na życzenie klienta, może również uczestniczyć w procesie rejestracji wyrobów. Aby produkcja seryjna gotowego wyrobu mogła zostać rozpoczęta, konieczne jest kompleksowe przebadanie produktów oraz spełnienie wszystkich niezbędnych przepisów prawa. Jeżeli na tym etapie istnieje konieczność wprowadzenia zmian w produkcie, powoduje to w powrót do realizacji poprzedniego etapu, łącznie z obowiązkiem ponownej akceptacji przez klienta. Udział w tym etapie biorą: Właścicielka; Technolog; Pracownicy Działu Kontroli Jakości.

4. Przygotowanie serii pilotażowej Etap ten polega na: zamówieniu wszystkich niezbędnych do produkcji surowców i materiałów opakowaniowych; określeniu terminu produkcji; opracowaniu wyglądu opakowania; przygotowaniu dodatkowych składników biorących udział w procesie (np.: woda produkcyjna); wprowadzeniu zmian na linii technologicznej. Po realizacji etapu badań i wymagań prawnych, klienci otrzymują ofertę cenową na produkcję wyrobu od X. Oferta omawiana jest z klientem, celem ostatecznego potwierdzenia wstępnych założeń przedstawionych na etapie 1. – wybrany zostaje ostatecznie rodzaj opakowania, sposób pakowania wyrobu, określana jest skala produkcji, sprowadzane są opakowania bez etykiety.

Decyzje te podejmowane są dopiero na tym etapie, ze względu na to, że podczas realizacji poprzednich etapów mogły zostać wprowadzone takie zmiany w koncepcji produktu, które powodują, że niezbędna będzie modyfikacja przyjętej koncepcji. W momencie akceptacji oferty cenowej przez klienta, rozpoczyna się krok związany z przygotowaniem 1. serii pilotażowej. Seria ta stanowi prototypową serię produktu, wytworzoną na linii technologicznej, posiadanej przez Spółkę, której zadaniem jest wdrożenie produktu do produkcji seryjnej i przeniesienie założeń ze skali laboratoryjnej na skalę przemysłową.

Etap ten jest niezwykle istotny z punktu widzenia właściwej realizacji zamówienia, ponieważ następuje weryfikacja, w warunkach produkcyjnych, założeń i koncepcji poczynionych na etapie opracowywania składu i wstępnych parametrów procesu. Zanim jednak produkt trafi na linię produkcyjną, pomiędzy klientem a pracownikami Spółki, następują ustalenia dotyczące ostatecznej wersji wizualnej gotowego opakowania produktu, przygotowywane są warianty dotyczące sposobu pakowania produktu do opakowania jednostkowego (np.: tuba z nakrętką, opakowanie z pompką), a także opracowywany jest projekt graficzny materiałów drukowanych.

Na tym etapie podejmowane są również decyzje dotyczące konieczności zamówienia surowców do wytworzenia serii pilotażowej – określany jest tzw. naddatek produkcyjny. Naddatek ten wynika z konieczności zapewnienia odpowiedniej ilości składników, których część zostaje utracona na linii technologicznej. Naddatek określa Dyrektor Produkcji, natomiast za zamówienie odpowiedzialni są pracownicy głównie Działu Logistyki. Każdy kupowany do produkcji danego wyrobu składnik, jest badany podczas jego przyjęcia na zakład. Badanie te wykonuje Dział Kontroli Jakości, a tam, gdzie konieczne, surowce wysyłane są na dodatkowe badania do laboratoriów zewnętrznych.

Jeżeli surowiec nie był wcześniej kupowany, to na tym etapie opracowywana jest jego specyfikacja, aby mieć pewność, że surowiec spełnia określone wymagania. Dopiero, jeśli uda się to uzyskać, produkt może trafić do produkcji. Dodatkowo, z każdego nowego surowca, który trafia do Spółki do produkcji wyrobów gotowych, pobierana jest próbka, która przekazywana jest do archiwum. Po ustaleniu wszystkich szczegółów, dotyczących wyrobu, następuję przygotowanie produkcji pod wyprodukowanie pierwszej serii pilotażowej. Każde wdrożenie jest szczegółowo zaplanowane, przy uwzględnieniu terminu realizacji wskazanego przez Klienta.

Oprócz zebrania wszystkich powyższych elementów, umożliwiających wyprodukowanie kosmetyku, suplementu diety lub wyboru medycznego, przygotowywana jest również woda do produkcji. W etapie tym biorą udział pracownicy: Produkcji, Działu Logistyki; Działu Kontroli Jakości. 5. Pierwsza seria pilotażowa Pierwsza seria pilotażowa to przeniesienie produkcji ze skali laboratoryjnej na skalę produkcyjną. Na etapie przygotowania koncepcji każdego wyrobu, tworzona jest przez Technologa instrukcja wytwarzania, obejmująca wszystkie założenia produkcyjne i stanowi ona dokumentację wdrożeniową do niniejszego etapu.

Seria ta ma za zadanie zweryfikować, czy przyjęte założenia technologiczne mają swoje odzwierciedlenie w rzeczywistej produkcji. Efektem tego etapu jest wyprodukowanie produktu, spełniającego wszystkie wymagania produktowe i jakościowe, który ostatecznie trafi do klienta, na dostosowanej do tego celu linii technologicznej. Przy każdej 1. serii pilotażowej udział bierze, oprócz pracowników Działu Produkcji, Technolog, który był zaangażowany na etapie przygotowania receptury produktu.

Jego zadaniem jest bieżący nadzór nad serią pilotażową, a co za tym idzie bieżące ustawianie maszyn i urządzeń, a także zmiana parametrów ich pracy, co gwarantuje produkcję wyrobu, spełniającego wymagania jakościowe. Działania te mają za zadanie bieżące udoskonalanie założeń poczynionych na etapie opracowania koncepcji, w tym udoskonalanie wyrobów. Wszystkie wprowadzone zmiany ewidencjonowane są w raporcie, przez Technologa, celem wyeliminowania możliwości wystąpienia sytuacji nieprzewidzianych w tym, jak również w przyszłych procesach produkcyjnych.

Oprócz bieżącego nadzoru Technologa i zmian wprowadzanych przez niego w czasie rzeczywistym, udział w serii pilotażowej biorą również udział pracownicy Działu Kontroli Jakości, którzy: opracowują specyfikację kontroli międzyoperacyjnej i w ramach kontroli międzyoperacyjnej badają właściwości wyrobu, który powstaje podczas wdrożenia. Pozwala to również na ewentualne zmiany zmierzające do udoskonalania zarówno produktu, jak i procesu technologicznego; opracowują specyfikację wyrobu, na podstawie której ostatecznie badana i potwierdzana jest jakość produktu.

Pracownicy Działu Kontroli Jakości pobierają również próbki wyrobu do: badań kontroli międzyoperacyjnej, Archiwum Wyrobu Gotowego, gdzie przechowywane są przez cały termin ważności produktu, tzw. badań stabilności produktu. Badania te trwają średnio ok. 2-3 lat i mają za zadanie wyeliminowanie niedoskonałości produktu, opakowania czy surowców, których nie dało się przewidzieć na etapie przygotowania koncepcji czy produkcji pierwszej serii pilotażowej, a które mogą mieć wpływ na finalny produkt.

Modyfikacje na tym etapie mogą dotyczyć zmian w sposobie przygotowania produktu, zmian parametrów procesowych, czy modyfikacji ilości surowców wpływających na kolor/smak/zapach, ale nie dotyczą one zmian w składach wyrobów (ich zmiana nie jest możliwa bez poniesienia konsekwencji w postaci konieczności przeprowadzenia ponownej procedury rejestracyjnej produktów, czy badań laboratoryjnych). Etap ten kończy się wytworzeniem produktów, które są pełnowartościowe, trafiają do klienta w gotowej postaci, po udoskonaleniach wdrożonych na tym etapie. Wielkość serii pilotażowej nie jest możliwa do jednoznacznego oszacowania, ponieważ zależy od wielu czynników.

Udział na tym etapie biorą: Kierownik produkcji, pracownicy Działu Produkcji; Technolog; pracownicy Działu Kontroli Jakości. Ad 2 - prace badawczo–rozwojowe, polegające na wdrożeniu nowych produktów własnych Spółka, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, zdecydowała się na wdrożenie własnej marki kosmetyków pod nazwą XYZ. Są to kosmetyki oparte (...). Wśród stosowanych produktów wyróżnić można produkty: (...). Sposób realizacji prac badawczo-rozwojowych stanowi pełne odzwierciedlenie procesu przedstawionego w punkcie 1., przy produkcji na indywidualne zamówienia klientów, jednakże tutaj klientem są Właścicielki Spółki.

Istotą prac badawczo-rozwojowych, w tym przypadku, jest opracowywanie receptur i wdrażanie na rynek, przez X, produktów, których do tej pory Spółka nie posiadała w swoim portfolio, a więc celem Spółki jest rozwój swojej oferty produktowej o unikatowe kosmetyki, nieprodukowane wcześniej w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Dodatkowo, analizując proces produkcji kosmetyków, wyrobów gotowych i suplementów diety, na indywidualne zlecenia klientów zewnętrznych, działalność badawczo-rozwojowa w tym zakresie skupia się na opracowaniu i dostosowaniu procesu produkcyjnego, do wyrobu przygotowanego i wstępnie wyprodukowanego w skali laboratoryjnej.

Zatem należy stwierdzić, że działania w ramach jednego, jak i drugiego obszaru przenikają się wzajemnie, w obydwu występuje element niepewności powodującej, że udoskonalenia produktu czy technologii są konieczne do wdrożenia, a także możliwość pozyskania wiedzy w jednym z obszarów i wykorzystania jej w przyszłości w drugim. Podsumowując, prace podejmowane w ramach działalności badawczo-rozwojowej wynikają bezpośrednio z potrzeb obecnych i potencjalnych klientów Spółki, a także potrzeb własnych X, dotyczą produktów już obecnych na rynku, jak również nowych.

Realizowane projekty dotyczą udoskonalania rozwiązań procesów technologicznych, stosowanych na etapie produkcji oraz opracowywania i wykonywania nowych produktów spełniających wymagania klientów. Prace opisane powyżej były/są/będą zdarzeniami unikalnymi/innowacyjnymi w skali co najmniej Spółki. Prace badawczo-rozwojowe realizowane przez Spółkę nie są nakierowane na uzyskanie rutynowych/okresowych zmian do produktów, procesów. Rozwiązania wypracowywane w ramach prowadzonych prac badawczo - rozwojowych pozwalają na realizację określonych celów Spółki.

Prace prowadzone w ramach działalności badawczo-rozwojowej nie zawsze prowadzą do osiągnięcia zakładanych rezultatów, a prace nad nowymi produktami nie zawsze skutkują wprowadzeniem nowych produktów do oferty Spółki, a prace optymalizacyjne w zakresie istniejących produktów nie zawsze skutkują uzyskaniem lepszych parametrów produktów lub optymalizacją procesu produkcyjnego. Prowadzona przez Spółkę działalność badawczo-rozwojowa jest prowadzona w sposób systematyczny, według harmonogramów oraz procesów opracowanych wewnętrznie w Spółce. Prace B+R są dokumentowane w ewidencji Spółki w sposób umożliwiający wyodrębnienie ich od produkcji stanowiącej podstawową działalność Spółki.

KOSZTY DZIAŁALNOŚCI BADAWCZO–ROZWOJOWEJ W ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej Spółka ponosi i nadal będzie w przyszłości ponosiła wydatki związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową.

Wydatki ponoszone na działalność badawczo-rozwojową Spółki można zaliczyć do jednej z następujących kategorii: 1. wynagrodzenia na rzecz osób realizujących prace badawczo-rozwojowe, zatrudnionych na podstawie umów o pracę, umów zlecenie, umowy o dzieło („Pracowników”), oraz inne świadczenia realizowane na rzecz Pracowników, będące przychodami („Wydatki Pracownicze”), a także składki na ubezpieczenia społeczne określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, których podstawą wymiaru są przychody podatkowe Pracowników, finansowane przez Wnioskodawcę („Składki”).

Na powyższe koszty składają się należności poniesione przez pracodawcę z tytułu zatrudnienia pracowników, w celu prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej. Koszty osobowe obejmują swym zakresem zatrudnienia zarówno na podstawie umowy o pracę jak również w oparciu o umowę cywilnoprawną oraz płacone przez pracodawcę składki od tych należności.

Kwalifikowane są: wynagrodzenie zasadnicze, koszty składek na ubezpieczenia społeczne/emerytalne, rentowe, wypadkowe/w części finansowanej przez pracodawcę, wynagrodzenie za godziny nadliczbowe, nagrody i premie, diety i inne należności za czas podróży służbowych; dodatki, tj. funkcyjne, za prace w nocy, koszty abonamentu za świadczenia prywatnej opieki medycznej oraz inne koszty związane z zatrudnieniem pracownika (PPK). Odliczeniu w ramach ulgi B+R nie podlegają składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. Podstawą do kalkulacji kosztów osobowych jest prowadzona co miesiąc ewidencja czasu pracy poświęconego na działalność badawczo-rozwojową.

Przedsiębiorca określa proporcję czasu pracy (liczbową lub procentową) faktycznie poświęconego na działania B+R w stosunku do ogólnego czasu pracy w danym miesiącu. Zarówno wydatki pracownicze, jak i składki, zaliczane są przez Spółkę do kosztów uzyskania przychodów. 2. Nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową. Kategoria ta obejmuje wydatki na zakup materiałów i surowców bezpośrednio zużytych do działalności badawczo-rozwojowej. W przypadku materiałów lub surowców wykorzystywanych nie tylko do działalności badawczo-rozwojowej, podatnik ma możliwość rozliczenia wyłącznie tej części kosztów, która jest związana z działaniami B+R.

W związku z tym, prowadzona będzie odpowiednia dokumentacja rozliczeniowa. 3. Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością. Kategoria ta obejmuje możliwość rozliczenia odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych bądź wartości niematerialnych i prawnych (WNiP). W przypadku urządzeń dedykowanych w 100% dla działalności badawczo- rozwojowej, koszty amortyzacji mogą zostać rozliczone w całości.

Natomiast, gdy sprzęt służy również do innych celów, koszty amortyzacji powinny być rozliczone tylko w tej części, w jakiej ten sprzęt został wykorzystany na prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej. Ujmując w kosztach kwalifikowanych koszty amortyzacji urządzeń częściowo tylko wykorzystywanych na potrzeby prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej prowadzona jest ewidencja wykorzystywania sprzętu i WNiP do działalności B+R. 4. Koszty odpłatnego korzystania z aparatury naukowo- badawczej i nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej.

W kosztach ulgi B+R istnieje obecnie możliwość nabycia usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej od wyspecjalizowanego podmiotu zewnętrznego, który nie musi posiadać statusu jednostki naukowej. Aby przedsiębiorca mógł ujmować w kosztach ulgi B+R wydatki z tytułu odpłatnego korzystania z aparatury naukowo- badawczej posiadać musi wykwalifikowaną kadrę, która będzie potrafiła obsłużyć daną aparaturę.

KOSZTY DZIAŁALNOŚCI BADAWCZO–ROZWOJOWEJ Wśród najważniejszych maszyn, urządzeń produkcyjnych, należy wymienić przede wszystkim: - Homogenizator (...), - Homogenizator (...), - Mieszalnik (...), - Mieszalnik (...), - Mieszalnik (...), - Dozownik (...), - Tubiarka (...), - Tubiarka (...), - Linia rozlewnicza (...), - Wagi, - Komora chłodnicza, - Termometry, - Kocioł Warzelny (...), - Etykieciarka (...). Najważniejszy sprzęt laboratoryjny to przede wszystkim: - Mikser recepturowy (...), - pH metry, - Wagi, - Konduktometr, - Mikroskop, - Komora klimatyczna do badań stabilności (...), - Łaźnia wodna, - Cieplarka, - Gęstościomierz (...), - Termometry, - Wytrząsarka, - Wirówka laboratoryjna.

W uzupełnieniu wniosku z 22 lutego 2023 r. wskazujecie Państwo, że wniosek dotyczy lat 2021-2022 oraz zdarzeń przyszłych, a ulga B+R będzie stosowana raz w roku w zeznaniach podatkowych lub ich korektach. Przedmiotem wniosku są wskazane w nim zagadnienia podatkowe, które mają zostać rozstrzygnięte zarówno na gruncie zaistniałych już okoliczności jak i na gruncie zdarzenia przyszłego/zdarzeń przyszłych dotyczącego/dotyczących lat kolejnych wobec skonkretyzowanych i zindywidualizowanych projektów w ramach: • prac związanych z produkcją na indywidualne zamówienia klientów, oraz • prac własnych, polegających na wdrożeniu nowych produktów własnych.

Wniosek dotyczy konkretnych zrealizowanych prac w ramach obu obszarów, jak również przyszłych, zidentyfikowanych już, a więc zindywidualizowanych prac i konkretnych etapów tych prac. Potwierdziliście Państwo, że opisane i wyeksponowane we wniosku oraz uzupełnieniu (na skutek wezwania) informacje/dane/warunki – będą miały miejsce oraz będą kontynuowane w przyszłości.

Spółka realizuje i zamierza kontynuować prace: a) związane z produkcją na indywidualne zamówienia klientów (zarówno w sytuacji, gdy klienci nie podają receptury oraz kiedy ją podają), wyrobów takich jak: • kosmetyki (np. żel do higieny intymnej, krem przeciwzmarszczkowy, pianka do mycia twarzy), • suplementy diety (np. krople z (...)), • wyroby medyczne (np. spray do (...)); b) własne, polegające na wdrożeniu nowych produktów własnych (kosmetyków). Wyłącznie te obszary Spółka chciałaby objąć ochroną prawną w ramach przedmiotowego wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej.

Wniosek dotyczy wszystkich etapów, a więc i etapu spotkań z klientem i dotyczy on wszystkich projektów już przeprowadzonych jak i wszystkich przyszłych zidentyfikowanych projektów w obu obszarach. Podkreślić należy, że przedmiotowe obszary zostały oddzielone od działalności operacyjnej, a działania prowadzone w ramach prac badawczo-rozwojowych nie mają charakteru rutynowych, wykonywanych w działalności operacyjnej Spółki. Projekty podane w ramach trzech kategorii produktów (kosmetyki, suplementy diety i wyroby medyczne) są jedynie przykładowymi projektami, które Państwo realizowali.

Co za tym idzie, w ramach prowadzonej działalności będą pojawiały się nowe projekty, dotyczące opracowywania wyrobów z powyższych kategorii, które to projekty będą spełniały przesłanki umożliwiające zakwalifikowanie ich do projektów badawczo-rozwojowych. Zaistniały stan faktyczny jest tożsamy ze stanem faktycznym i zdarzeniem przyszłym przedstawionym we wniosku. Wniosek nie ma charakteru poglądowo-informacyjnego. Projekty, które obecnie zostały zidentyfikowane, w ramach wskazanych obszarów, będą kontynuowane w przyszłości.

Zakładacie Państwo również, że w ramach zidentyfikowanych obszarów (a więc o znanym charakterze co do układu prac badawczo – rozwojowych, tożsamych dla danego obszaru badawczego, przedstawionego we wniosku), prowadzone będą projekty, które obecnie nie zostały zidentyfikowane. Wynika to z faktu, że stale pozyskujecie Państwo nowe zamówienia dotyczące opracowania nowych produktów, a także poszerzacie ofertę produktów oferowanych pod własną marką XYZ.

W związku z tym, w ramach obszaru nr 1. prowadzone są i będą prowadzone prace w zakresie opracowywania nowych produktów na zamówienia dla klientów indywidualnych, będących: 1) kosmetykami (np. żel do higieny intymnej, krem przeciwzmarszczkowy, pianka do mycia twarzy), 2) suplementami diety (np. krople z (...)), 3) wyrobami medycznymi (np. spray do (...)); W zakresie rozwoju oferty produktów własnych, spółka prowadzi prace badawczo-rozwojowe zmierzające do wytworzenia nowych kosmetyków. Obecnie dostępne są produkty m.in. do: 1. pielęgnacji twarzy, 2. pielęgnacji włosów, 3. pielęgnacji ciała, 4. pielęgnacji dzieci.

Dalsze działania, zmierzające do opracowania nowych produktów, mogą skupiać się zarówno na wytworzeniu nowych produktów w jednej z powyższych kategorii, ale także na wytworzeniu produktów spoza tych kategorii. Wniosek w zakresie zdarzeń przyszłych ma charakter działań planowanych /pewnych/skonkretyzowanych.

Realizacja projektów odbywać się będzie w ramach dwóch obszarów, wskazanych we wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji, tj.: a) prac związanych z produkcją na indywidualne zamówienia klientów (zarówno w sytuacji, gdy klienci nie podają receptury oraz kiedy ją podają), wyrobów takich jak: • kosmetyki (np. żel do higieny intymnej, krem przeciwzmarszczkowy, pianka do mycia twarzy), • suplementy diety (np. krople z (...)), • wyroby medyczne (np. spray do (...)); b) prac własnych, polegających na wdrożeniu nowych produktów własnych (kosmetyków), pod nazwą XYZ.

Projekty, które będą realizowane w ramach zdarzeń przyszłych dotyczyć będą opracowania nowych: a) suplementów diety (np. krople z (...)), b) kosmetyków (np. żel do higieny intymnej, krem przeciwzmarszczkowy, pianka do mycia twarzy), c) wyrobów medycznych (np. spray do (...)).

Wniosek w zakresie zaistniałego stanu faktycznego dotyczy projektów, które opracowywane są w ramach obydwu obszarów opisywanych przez Wnioskodawcę a) prac związanych z produkcją na indywidualne zamówienia klientów (zarówno w sytuacji, gdy klienci nie podają receptury oraz kiedy ją podają), wyrobów takich jak: • kosmetyki (np. żel do higieny intymnej, krem przeciwzmarszczkowy, pianka do mycia twarzy), • suplementy diety (np. krople z (...)), • wyroby medyczne (np. spray do (...)); b) prac własnych, polegających na wdrożeniu nowych produktów własnych (kosmetyków), które dotyczą opracowania nowych: • suplementów diety (np. krople z (...)), • kosmetyków (np. żel do higieny intymnej, krem przeciwzmarszczkowy, pianka do mycia twarzy), • wyrobów medycznych (np. spray do (...)).

Poniżej przedstawiacie Państwo przykładowe zrealizowane projekty B+R: I. Krem przeciwzmarszczkowy W ramach prac nad kremem przeciwzmarszczkowym, na indywidualne zamówienie klienta, X, podjęła następujące czynności o charakterze badawczo – rozwojowym: 1. Spotkanie z klientem i opracowanie wstępnej koncepcji Ustalenia co do założeń klienta, rozpoczęły się od spotkania z klientem oraz zdefiniowania przez niego wstępnych oczekiwań dotyczących produktu: • rodzaj produktu, które klient określił jako krem przeciwzmarszczkowy; • rodzaj opakowania bezpośredniego (jednostkowego) oraz dodatkowe informacje o opakowaniu; • gramatura produktu; • szacunkowa wielkość pojedynczego zamówienia; • postać produktu gotowego (w tym przypadku krem); • działanie przeciwzmarszczkowe produktu.

Klient zlecił firmie X przygotowanie receptury produktu od podstaw 2. Opracowanie receptury produktu i produkcja próbna w laboratorium Etap ten rozpoczął się od opracowania receptury gotowego produktu. Pracownicy X, na podstawie informacji uzyskanych podczas spotkania koncepcyjnego z klientem, rozpoczęli prace właściwe nad opracowaniem receptury gotowego produktu. Opracowanie receptury zrealizowano wg następującego schematu: • opracowanie koncepcji składu produktu w wersji papierowej oraz wstępne wskazanie parametrów procesowych; wytworzenie prototypu produktu gotowego.

Pierwszym krokiem opracowania receptury, było znalezienie substancji aktywnej, która odpowiedzialna jest za wskazane, podczas zamówienia, działanie produktu – działanie przeciwzmarszczkowe. Pracownicy Spółki proces doboru substancji aktywnej, rozpoczęli od analizy surowców dostępnych (na bazie własnej wiedzy jaki składnik jakie działanie wywołuje) w swoim magazynie surowcowym, w którym znajdują się przetestowane i sprawdzone rodzaje składników, wykorzystywanych wcześniej przez Spółkę.

Następny krok polegał na doborze pozostałych składników do składu produktu gotowego, które umożliwią jego fizyczne wytworzenie, ale także spełnią wymagania klienta, pod kątem postaci produktu gotowego, a więc kremu preciwzmarszczkowego. Dobór pozostałych składników przebiegał w tożsamy sposób jak wybór składnika aktywnego i opierał się na wiedzy i doświadczeniu pracowników Spółki. Po opracowaniu wstępnej koncepcji receptury, nastąpiła pierwsza, próbna produkcja w skali laboratoryjnej, której celem była weryfikacja założeń określonych w poprzednim kroku, ale także wytworzenie prototypowego produktu, który trafił do akceptacji klienta.

Wstępny produkt prototypowy został opracowywany w kilku wariantach. Wynika to z faktu, że Klient chciałby poznać różne jego wersje, np. w zakresie zapachu, lepkości, wchłaniania się. Próbki wysyłane zostały Klientowi w celu ich przetestowania. Po otrzymaniu informacji zwrotnej od Klienta, nastąpił wybór jednej próbki, która podlegała dalszym pracom technologicznym. Ostatecznie, produkt prototypowy został zatwierdzony w jednym wariancie. Podczas prac próbki były na bieżąco kontrolowane podczas produkcji prototypu. Na tym etapie miało miejsce również opracowanie warunków technologicznych, np. sposobu i warunków pracy linii technologicznych.

Etap ten zakończył się przekazaniem do klienta opracowanego, prototypowego produktu, celem jego akceptacji. 3. Badania prototypowego produktu i wymagania prawne Po akceptacji prototypowego produktu przez klienta, wykonany został szereg badań mających na celu potwierdzenie właściwości produktowych, ale również zapewnienie, że produkt jest bezpieczny i można go powszechnie stosować.

Część badań wykonywanych zostało wewnętrznie w laboratorium X: • ocena organoleptyczna • jednorodność • stabilność (w przypadku produktów w postaci emulsji) • pH • doza • sucha masa • zawartość cukrów • stabilność potwierdzająca trwałość produktu • gęstość Jednocześnie, Spółka skorzystała również z usług zewnętrznego laboratorium, które odpowiedzialne są za przebadanie produktów pod kątem: • mikrobiologicznym (w tym test konserwacji); • zawartości metali ciężkich; • dermatologicznym; • aplikacyjnym (potwierdzenie działania produktu); • aktywności wody. Równolegle, została przeprowadzona ocena bezpieczeństwa produktu, oparta na badaniach mikrobiologicznych wyrobu.

Kosmetyk został zgłoszony do Portalu Zgłaszania Produktów Kosmetycznych (CPNP). 4. Przygotowanie serii pilotażowej Etap ten polegał na: • zamówieniu wszystkich niezbędnych do produkcji surowców i materiałów opakowaniowych; • określeniu terminu produkcji; • opracowaniu wyglądu opakowania; • przygotowaniu dodatkowych składników biorących udział w procesie (np.: woda produkcyjna); • wprowadzeniu zmian na linii technologicznej.

Po realizacji etapu badań i wymagań prawnych, klient otrzymał ofertę cenową na produkcję wyrobu od X. Oferta została omówiona z klientem, celem ostatecznego potwierdzenia wstępnych założeń przedstawionych na etapie 1. Wybrany został ostatecznie rodzaj opakowania, sposób pakowania wyrobu, skala produkcji, sprowadzone zostały opakowania bez etykiety. W momencie akceptacji oferty cenowej przez klienta, rozpoczął się krok związany z przygotowaniem 1. serii pilotażowej. Seria ta stanowiła prototypową serię produktu, wytworzoną na linii technologicznej, posiadanej przez Spółkę, której zadaniem było przeniesienie założeń ze skali laboratoryjnej na skalę przemysłową.

Równocześnie pomiędzy klientem a pracownikami Spółki, nastąpiły ustalenia dotyczące ostatecznej wersji wizualnej gotowego opakowania produktu, przygotowywany są warianty dotyczące sposobu pakowania produktu do opakowania jednostkowego, a także opracowywany został projekt graficzny materiałów drukowanych. Każdy kupowany do produkcji danego wyrobu składnik, został zbadany podczas jego przyjęcia na zakład. W przypadku surowców, które nie były wcześniej kupowane, to na tym etapie opracowywana została jego specyfikacja, aby mieć pewność, że surowiec spełnia określone wymagania.

Po ustaleniu wszystkich szczegółów, dotyczących wyrobu, nastąpiło przygotowanie produkcji pod wyprodukowanie pierwszej serii pilotażowej. 5. Pierwsza seria pilotażowa Pierwsza seria pilotażowa to przeniesienie produkcji ze skali laboratoryjnej na skalę produkcyjną. Na etapie przygotowania koncepcji każdego wyrobu, tworzona jest przez Technologa instrukcja wytwarzania, obejmująca wszystkie założenia produkcyjne i stanowi ona dokumentację wdrożeniową do niniejszego etapu. Seria ta ma za zadanie zweryfikować, czy przyjęte założenia technologiczne mają swoje odzwierciedlenie w rzeczywistej produkcji.

Efektem tego etapu było wyprodukowanie produktu, spełniającego wszystkie wymagania produktowe i jakościowe, który ostatecznie trafi do klienta, na dostosowanej do tego celu linii technologicznej. Przy każdej 1. serii pilotażowej udział bierze, oprócz pracowników Działu Produkcji, Technolog, który był zaangażowany na etapie przygotowania receptury produktu. Jego zadaniem jest bieżący nadzór nad serią pilotażową, a co za tym idzie bieżące ustawianie maszyn i urządzeń, a także zmiana parametrów ich pracy, co gwarantuje produkcję wyrobu , spełniającego wymagania jakościowe.

Działania te mają za zadanie bieżące udoskonalanie założeń poczynionych na etapie opracowania koncepcji, w tym udoskonalanie wyrobów. Wszystkie wprowadzone zmiany ewidencjonowane są w raporcie, przez Technologa, celem wyeliminowania możliwości wystąpienia sytuacji nieprzewidzianych w tym, jak również w przyszłych procesach produkcyjnych.

Oprócz bieżącego nadzoru Technologa i zmian wprowadzanych przez niego w czasie rzeczywistym, udział w serii pilotażowej brali również udział pracownicy Działu Kontroli Jakości, którzy: • opracowali specyfikację kontroli międzyoperacyjnej i w ramach kontroli międzyoperacyjnej badają właściwości wyrobu, który powstaje podczas wdrożenia; • opracowali specyfikację wyrobu, na podstawie której ostatecznie badana i potwierdzana jest jakość produktu. Pracownicy Działu Kontroli Jakości pobrali również próbki wyrobu do: • badań kontroli międzyoperacyjnej, • Archiwum Wyrobu Gotowego, gdzie przechowywane są przez cały termin ważności produktu, • tzw. badań stabilności produktu.

Badania te trwają średnio ok. 2-3 lat i mają za zadanie wyeliminowanie niedoskonałości produktu, opakowania czy surowców, których nie dało się przewidzieć na etapie przygotowania koncepcji czy produkcji pierwszej serii pilotażowej, a które mogą mieć wpływ na finalny produkt. II.

Krople z (...) W ramach prac nad kroplami z (...), na indywidualne zamówienie klienta, X, podjęła następujące czynności o charakterze badawczo – rozwojowym: 1. Spotkanie z klientem i opracowanie wstępnej koncepcji Ustalenia co do założeń klienta, rozpoczęły się od spotkania z klientem oraz zdefiniowania przez niego wstępnych oczekiwań dotyczących produktu: • rodzaju produktu, który klient określił jako krople z (...), • rodzaju opakowania bezpośredniego (jednostkowego) oraz dodatkowych informacji o opakowaniu, • gramatury produktu, • szacunkowej wielkość pojedynczego zamówienia, • postaci produktu gotowego (w tym przypadku cieczy), • działania wzmacniającego odporność.

Klient zlecił firmie X przygotowanie receptury produktu od podstaw. 2. Opracowanie receptury produktu i produkcja próbna w laboratorium Etap ten rozpoczął się od opracowania receptury gotowego produktu. Pracownicy X, na podstawie informacji uzyskanych podczas spotkania koncepcyjnego z klientem, rozpoczęli prace właściwe nad opracowaniem receptury gotowego produktu. Opracowanie receptury zrealizowano wg następującego schematu: • opracowanie koncepcji składu produktu w wersji papierowej oraz wstępne wskazanie parametrów procesowych; • wytworzenie prototypu produktu gotowego.

Pierwszym krokiem, opracowania receptury, było znalezienie substancji aktywnej, która odpowiedzialna jest za wskazane, podczas zamówienia, działanie produktu – działanie (...). Pracownicy X proces doboru substancji aktywnej, rozpoczęli od analizy surowców dostępnych (na bazie własnej wiedzy jaki składnik jakie działanie wywołuje) w swoim magazynie surowcowym, w którym znajdują się przetestowane i sprawdzone rodzaje składników, wykorzystywanych wcześniej przez Spółkę. Następny krok polegał na doborze pozostałych składników do składu produktu gotowego, które umożliwią jego fizyczne wytworzenie, ale także spełnią wymagania klienta, pod kątem postaci produktu gotowego, a więc kropli z (...).

Dobór pozostałych składników przebiegał w tożsamy sposób jak wybór składnika aktywnego i opierał się na wiedzy i doświadczeniu pracowników Spółki. Po opracowaniu wstępnej koncepcji receptury, nastąpiła pierwsza, próbna produkcja w skali laboratoryjnej, której celem była weryfikacja założeń określonych w poprzednim kroku, ale także wytworzenie prototypowego produktu, który trafił do akceptacji klienta. Podczas prac próbki były na bieżąco kontrolowane podczas produkcji prototypu. Na tym etapie miało miejsce również opracowanie warunków technologicznych, np. sposobu i warunków pracy linii technologicznych.

Etap ten zakończył się przekazaniem do klienta opracowanego, prototypowego produktu, celem jego akceptacji. 3. Badania prototypowego produktu i wymagania prawne Po akceptacji prototypowego produktu przez klienta, wykonany został szereg badań mających na celu potwierdzenie właściwości produktowych, ale również zapewnienie, że produkt jest bezpieczny i można go powszechnie stosować. Część badań wykonywanych zostało wewnętrznie w laboratorium X: • ocena organoleptyczna • jednorodność • stabilność (w przypadku produktów w postaci emulsji) • pH • doza • sucha masa • zawartość cukrów • stabilność potwierdzająca trwałość produktu • gęstość.

Jednocześnie, Spółka skorzystała również z usług zewnętrznego laboratorium, które odpowiedzialne są za przebadanie produktów pod kątem: • mikrobiologicznym (w tym test konserwacji); • zawartości metali ciężkich; • aplikacyjnym (potwierdzenie działania produktu) • aktywności wody. Równolegle, została przeprowadzona ocena bezpieczeństwa produktu, oparta na badaniach mikrobiologicznych wyrobu. Suplement diety został zgłoszony do Głównego Inspektoratu Sanitarnego.

4. Przygotowanie serii pilotażowej Etap ten polegał na: • zamówieniu wszystkich niezbędnych do produkcji surowców i materiałów opakowaniowych; • określeniu terminu produkcji; • opracowaniu wyglądu opakowania; • przygotowaniu dodatkowych składników biorących udział w procesie (np.: woda produkcyjna); • wprowadzeniu zmian na linii technologicznej. Po realizacji etapu badań i wymagań prawnych, klient otrzymał ofertę cenową na produkcję wyrobu od X. Oferta została omówiona z klientem, celem ostatecznego potwierdzenia wstępnych założeń przedstawionych na etapie 1. Wybrany został ostatecznie rodzaj opakowania, sposób pakowania wyrobu, skala produkcji, sprowadzone zostały opakowania bez etykiety.

W momencie akceptacji oferty cenowej przez klienta, rozpoczął się krok związany z przygotowaniem 1. serii pilotażowej. Seria ta stanowiła prototypową serię produktu, wytworzoną na linii technologicznej, posiadanej przez Spółkę, której zadaniem było przeniesienie założeń ze skali laboratoryjnej na skalę przemysłową. Równocześnie pomiędzy klientem a pracownikami Spółki, nastąpiły ustalenia dotyczące ostatecznej wersji wizualnej gotowego opakowania produktu, przygotowywane są również warianty dotyczące sposobu pakowania produktu do opakowania jednostkowego, a także opracowywany został projekt graficzny materiałów drukowanych.

Każdy kupowany do produkcji danego wyrobu składnik, został zbadany podczas jego przyjęcia na zakład. W przypadku surowców, które nie były wcześniej kupowane, to na tym etapie opracowywana została jego specyfikacja, aby mieć pewność, że surowiec spełnia określone wymagania. Po ustaleniu wszystkich szczegółów, dotyczących wyrobu, nastąpiło przygotowanie produkcji pod wyprodukowanie pierwszej serii pilotażowej. 5. Pierwsza seria pilotażowa Pierwsza seria pilotażowa to przeniesienie produkcji ze skali laboratoryjnej na skalę produkcyjną.

Na etapie przygotowania koncepcji każdego wyrobu, tworzona jest przez Technologa instrukcja wytwarzania, obejmująca wszystkie założenia produkcyjne i stanowi ona dokumentację wdrożeniową do niniejszego etapu. Seria ta ma za zadanie zweryfikować, czy przyjęte założenia technologiczne mają swoje odzwierciedlenie w rzeczywistej produkcji. Efektem tego etapu było wyprodukowanie produktu, spełniającego wszystkie wymagania produktowe i jakościowe, który ostatecznie trafi do klienta, na dostosowanej do tego celu linii technologicznej. Przy każdej 1. serii pilotażowej udział bierze, oprócz pracowników Działu Produkcji, Technolog, który był zaangażowany na etapie przygotowania receptury produktu.

Jego zadaniem jest bieżący nadzór nad serią pilotażową, a co za tym idzie bieżące ustawianie maszyn i urządzeń, a także zmiana parametrów ich pracy, co gwarantuje produkcję wyrobu, spełniającego wymagania jakościowe. Działania te mają za zadanie bieżące udoskonalanie założeń poczynionych na etapie opracowania koncepcji, w tym udoskonalanie wyrobów. Wszystkie wprowadzone zmiany ewidencjonowane są w raporcie, przez Technologa, celem wyeliminowania możliwości wystąpienia sytuacji nieprzewidzianych w tym, jak również w przyszłych procesach produkcyjnych.

Oprócz bieżącego nadzoru Technologa i zmian wprowadzanych przez niego w czasie rzeczywistym, udział w serii pilotażowej brali również udział pracownicy Działu Kontroli Jakości, którzy: • opracowali specyfikację kontroli międzyoperacyjnej i w ramach kontroli międzyoperacyjnej badają właściwości wyrobu, który powstaje podczas wdrożenia; • opracowali specyfikację wyrobu, na podstawie której ostatecznie badana i potwierdzana jest jakość produktu. Pracownicy Działu Kontroli Jakości pobrali również próbki wyrobu do: • badań kontroli międzyoperacyjnej, • Archiwum Wyrobu Gotowego, gdzie przechowywane są przez cały termin ważności produktu, • tzw. badań stabilności produktu.

Badania te trwają średnio ok. 2-3 lat i mają za zadanie wyeliminowanie niedoskonałości produktu, opakowania czy surowców, których nie dało się przewidzieć na etapie przygotowania koncepcji czy produkcji pierwszej serii pilotażowej, a które mogą mieć wpływ na finalny produkt. III.

Spray do (...) W ramach prac nad sprayem do (...), na indywidualne zamówienie klienta, X, podjęła następujące czynności o charakterze badawczo – rozwojowym: 1. Spotkanie z klientem i opracowanie wstępnej koncepcji Ustalenia co do założeń klienta, rozpoczęły się od spotkania z klientem oraz zdefiniowania przez niego wstępnych oczekiwań dotyczących produktu: • rodzaju produktu, który klient określił jako spray do (...), • rodzaju opakowania bezpośredniego (jednostkowego) oraz dodatkowych informacji o opakowaniu; • gramatury produktu; • szacunkowej wielkość pojedynczego zamówienia; • postaci produktu gotowego (w tym przypadku zawiesiny); • działania wspomagającego (...).

Klient zlecił firmie X przygotowanie receptury produktu od podstaw. 2. Opracowanie receptury produktu i produkcja próbna w laboratorium Etap ten rozpoczął się od opracowania receptury gotowego produktu. Pracownicy X, na podstawie informacji uzyskanych podczas spotkania koncepcyjnego z klientem, rozpoczęli prace właściwe nad opracowaniem receptury gotowego produktu. Opracowanie receptury zrealizowano wg następującego schematu: • opracowanie koncepcji składu produktu w wersji papierowej oraz wstępne wskazanie parametrów procesowych; • wytworzenie prototypu produktu gotowego.

Pierwszym krokiem, opracowania receptury, było znalezienie substancji aktywnej, która odpowiedzialna jest za wskazane, podczas zamówienia, działanie produktu – działanie (...). Pracownicy X proces doboru substancji aktywnej, rozpoczęli od analizy surowców dostępnych (na bazie własnej wiedzy jaki składnik jakie działanie wywołuje) w swoim magazynie surowcowym, w którym znajdują się przetestowane i sprawdzone rodzaje składników, wykorzystywanych wcześniej przez Spółkę. Następny krok polegał na doborze pozostałych składników do składu produktu gotowego, które umożliwią jego fizyczne wytworzenie, ale także spełnią wymagania klienta, pod kątem postaci produktu gotowego, a więc sprayu do (...).

Dobór pozostałych składników przebiegał w tożsamy sposób jak wybór składnika aktywnego i opierał się na wiedzy i doświadczeniu pracowników Spółki. Po opracowaniu wstępnej koncepcji receptury, nastąpiła pierwsza, próbna produkcja w skali laboratoryjnej, której celem była weryfikacja założeń określonych w poprzednim kroku, ale także wytworzenie prototypowego produktu, który trafił do akceptacji klienta. Wstępny produkt prototypowy został opracowywany w kilku wariantach. Wynika to z faktu, że Klient chciałby poznać różne jego wersje np. w zakresie zapachu, lepkości, wchłaniania się. Próbki wysyłane zostały Klientowi w celu ich przetestowania.

Po otrzymaniu informacji zwrotnej od Klienta, nastąpił wybór jednej próbki, która podlegała dalszym pracom technologicznym. Ostatecznie, produkt prototypowy został zatwierdzony w jednym wariancie. Podczas prac próbki były na bieżąco kontrolowane podczas produkcji prototypu. Na tym etapie miało miejsce również opracowanie warunków technologicznych, np. sposobu i warunków pracy linii technologicznych. Etap ten zakończył się przekazaniem do klienta opracowanego, prototypowego produktu, celem jego akceptacji.

3. Badania prototypowego produktu i wymagania prawne Po akceptacji prototypowego produktu przez klienta, wykonany został szereg badań mających na celu potwierdzenie właściwości produktowych, ale również zapewnienie, że produkt jest bezpieczny i można go powszechnie stosować. Część badań wykonywanych zostało wewnętrznie w laboratorium X: • ocena organoleptyczna • jednorodność • stabilność (w przypadku produktów w postaci emulsji) • pH • doza • sucha masa • zawartość cukrów • stabilność potwierdzająca trwałość produktu • gęstość.

Jednocześnie, Spółka skorzystała również z usług zewnętrznego laboratorium, które odpowiedzialne są za przebadanie produktów pod kątem: • mikrobiologicznym (w tym test konserwacji); • zawartości metali ciężkich; • aplikacyjnym (potwierdzenie działania produktu); • aktywności wody. Równolegle, została przeprowadzona ocena bezpieczeństwa produktu, oparta na badaniach mikrobiologicznych wyrobu. Dla wyrobu medycznego został również sporządzony wniosek o rejestracje go w Urzędzie Rejestracji Produktów Leczniczych, Wyrobów Medycznych i Produktów Biobójczych.

4. Przygotowanie serii pilotażowej Etap ten polegał na: • zamówieniu wszystkich niezbędnych do produkcji surowców i materiałów opakowaniowych; • określeniu terminu produkcji; • opracowaniu wyglądu opakowania; • przygotowaniu dodatkowych składników biorących udział w procesie (np.: woda produkcyjna); • wprowadzeniu zmian na linii technologicznej. Po realizacji etapu badań i wymagań prawnych, klient otrzymał ofertę cenową na produkcję wyrobu od X. Oferta została omówiona z klientem, celem ostatecznego potwierdzenia wstępnych założeń przedstawionych na etapie 1. Wybrany został ostatecznie rodzaj opakowania, sposób pakowania wyrobu, skala produkcji, sprowadzone zostały opakowania bez etykiety.

W momencie akceptacji oferty cenowej przez klienta, rozpoczął się krok związany z przygotowaniem 1. serii pilotażowej. Seria ta stanowiła prototypową serię produktu, wytworzoną na linii technologicznej, posiadanej przez Spółkę, której zadaniem było przeniesienie założeń ze skali laboratoryjnej na skalę przemysłową. Równocześnie pomiędzy klientem a pracownikami Spółki, nastąpiły ustalenia dotyczące ostatecznej wersji wizualnej gotowego opakowania produktu, przygotowywane są również warianty dotyczące sposobu pakowania produktu do opakowania jednostkowego, a także opracowywany został projekt graficzny materiałów drukowanych.

Każdy kupowany do produkcji danego wyrobu składnik, został zbadany podczas jego przyjęcia na zakład. W przypadku surowców, które nie były wcześniej kupowane, to na tym etapie opracowywana została jego specyfikacja, aby mieć pewność, że surowiec spełnia określone wymagania. Po ustaleniu wszystkich szczegółów, dotyczących wyrobu, nastąpiło przygotowanie produkcji pod wyprodukowanie pierwszej serii pilotażowej. 5. Pierwsza seria pilotażowa Pierwsza seria pilotażowa to przeniesienie produkcji ze skali laboratoryjnej na skalę produkcyjną.

Na etapie przygotowania koncepcji każdego wyrobu, tworzona jest przez Technologa instrukcja wytwarzania, obejmująca wszystkie założenia produkcyjne i stanowi ona dokumentację wdrożeniową do niniejszego etapu. Seria ta ma za zadanie zweryfikować, czy przyjęte założenia technologiczne mają swoje odzwierciedlenie w rzeczywistej produkcji. Efektem tego etapu było wyprodukowanie produktu, spełniającego wszystkie wymagania produktowe i jakościowe, który ostatecznie trafi do klienta, na dostosowanej do tego celu linii technologicznej. Przy każdej 1. serii pilotażowej udział bierze, oprócz pracowników Działu Produkcji, Technolog, który był zaangażowany na etapie przygotowania receptury produktu.

Jego zadaniem jest bieżący nadzór nad serią pilotażową, a co za tym idzie bieżące ustawianie maszyn i urządzeń, a także zmiana parametrów ich pracy, co gwarantuje produkcję wyrobu, spełniającego wymagania jakościowe. Działania te mają za zadanie bieżące udoskonalanie założeń poczynionych na etapie opracowania koncepcji, w tym udoskonalanie wyrobów. Wszystkie wprowadzone zmiany ewidencjonowane są w raporcie, przez Technologa, celem wyeliminowania możliwości wystąpienia sytuacji nieprzewidzianych w tym, jak również w przyszłych procesach produkcyjnych.

Oprócz bieżącego nadzoru Technologa i zmian wprowadzanych przez niego w czasie rzeczywistym, udział w serii pilotażowej brali również udział pracownicy Działu Kontroli Jakości, którzy: • opracowali specyfikację kontroli międzyoperacyjnej i w ramach kontroli międzyoperacyjnej badają właściwości wyrobu, który powstaje podczas wdrożenia; • opracowali specyfikację wyrobu, na podstawie której ostatecznie badana i potwierdzana jest jakość produktu. Pracownicy Działu Kontroli Jakości pobrali również próbki wyrobu do: • badań kontroli międzyoperacyjnej, • Archiwum Wyrobu Gotowego, gdzie przechowywane są przez cały termin ważności produktu, • tzw. badań stabilności produktu.

Badania te trwają średnio ok. 2-3 lat i mają za zadanie wyeliminowanie niedoskonałości produktu, opakowania czy surowców, których nie dało się przewidzieć na etapie przygotowania koncepcji czy produkcji pierwszej serii pilotażowej, a które mogą mieć wpływ na finalny produkt. Ww. projekty wskazane w ramach trzech kategorii produktów (kosmetyki, suplementy diety i wyroby medyczne) są jedynie przykładowymi projektami, które Państwo realizowaliście w okresie objętym wnioskiem.

Co istotne, wskazaliście Państwo, że w ramach prowadzonej działalności zostały zrealizowane/będą pojawiały się inne projekty, dotyczące opracowywania wyrobów z powyższych kategorii, które to projekty spełniały/będą spełniały warunki określone w pkt E ppkt 2-3 skierowanego do Państwa wezwania, tj. warunki wskazane poniżej. Projekty we wskazanych obszarach będą kontynuowane w następnych latach. Warunki, o których mowa w pkt E ppkt 2-3 wezwania: Opisana we wniosku działalność, nosi i będzie nosić znamiona działalności twórczej Spółki, podejmowanej w sposób systematyczny, w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.

Twórczość tychże prac, podejmowana zarówno w ramach produkcji unikatowych wyrobów gotowych na zlecenie klientów zewnętrznych, jak również prac własnych, polegających na wdrożeniu nowych, wynika z unikatowego charakteru opracowywanych rozwiązań. Za każdym razem, pracownicy Spółki mają do czynienia z nowymi sytuacjami, nierozpatrywanymi dotychczas, co jest spowodowane m.in. indywidualnością zamówienia, brakiem pewności efektu realizacji zadania w momencie określania założeń, czy nowymi potrzebami klientów firmy.

Czynności podejmowane przez Państwa nie obejmowały i nie będą obejmować badań naukowych , o których mowa w art. 4 ust. 2 pkt 1 lub 2 ustawy z 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce. Czynności podejmowane każdorazowo przez Państwa, w zakresie sprecyzowanych prac, opisanych we wniosku, każdorazowo obejmowały/będą obejmować prace rozwojowe, o których mowa w art. 4 ust. ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce.

Prace te obejmowały/obejmują łącznie: • nabywanie przez Spółkę wiedzy i umiejętności, • łączenie przez Spółkę wiedzy i umiejętności (tj. znajdowanie takich zależności pomiędzy wiedzą z różnych zakresów, dziedzin lub wiedzą wynikającą z różnych badań naukowych oraz pomiędzy umiejętnościami, które są istotne z punktu widzenia postawionych celów prac); • kształtowanie wiedzy i umiejętności Spółki (tj. takie „ułożenie” efektów nabywania i łączenia wiedzy i umiejętności lub takie sformułowanie wniosków płynących z tych procesów, aby można je było wykorzystać dla realizacji postawionych celów prac); oraz • wykorzystywanie wiedzy i umiejętności Spółki.

Powyższe powoduje, że całość tych czynności odpowiednio służyła/służy/będzie służyć planowaniu produkcji bądź projektowaniu i tworzeniu zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług, a nowy, ulepszony charakter produktów, procesów lub usług nie jest/nie będzie wynikiem działalności obejmującej wprowadzanie rutynowych i okresowych zmian do tych produktów, procesów lub usług. Zatem, prace rozwojowe będą służyć planowaniu produkcji, a także projektowaniu i tworzeniu zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług.

W kontekście opisanych i doprecyzowanych we wniosku projektów, tj. produkcji nowych: a) suplementów diety (np. krople z (...)), b) kosmetyków (np. żel do higieny intymnej, krem przeciwzmarszczkowy, pianka do mycia twarzy), c) wyrobów medycznych (np. spray do (...)), przeprowadzono i będą przeprowadzone prace rozwojowe. Co istotne, wskazaliście Państwo, że przeprowadza się prace rozwojowe w zakresie wszystkich prototypów produktów w ramach „2 obszarów” opisanych we wniosku.

Odnosząc się do definicji prac rozwojowych, która została przytoczona w wezwaniu do uzupełnienia, jest to działalność, która obejmuje nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług, z wyłączeniem działalności obejmującej rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do nich, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń (patrz art. 4 ust. 3 ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce).

W związku z tym, bazując na obecnie posiadanej wiedzy przez pracowników spółki, a także na podstawie wiedzy zdobywanej podczas opracowywania poszczególnych projektów, prace rozwojowe prowadzone są w ramach działalności badawczo-rozwojowej w zakresie łączenia obecnie znanych i wykorzystywanych na rynku surowców (o znanych właściwościach i działaniu), które używane są w produkcji suplementów diety, kosmetyków lub wyrobów medycznych, z substancjami, których nie stosowano wcześniej przy produkcji tego typu wyrobów, bądź połączeniu ich w taki sposób, aby mogły zostać wykorzystane jako mieszanina substancji w celu, w którym wcześniej nie były wykorzystywane – tworzone zostają ich nowe zastosowania.

Zatem, prace rozwojowe polegają również na opracowywaniu receptur (tworzeniu) nowych lub ulepszonych produktów, które oferowane są zarówno klientom zewnętrznym jak i wdrażane we własnej działalności Wnioskodawcy. Reasumując, w ramach wszystkich czynności wykonywanych w ramach projektów, które zmierzają do wyżej wymienionych celów (opracowanie receptur nowych lub ulepszonych produktów), a więc na każdym etapie procesu, prowadzone są prace rozwojowe. Prace rozwojowe przeprowadza się w zakresie wszystkich produktów, dla których skład opracowywany jest od podstaw przez pracowników.

Przeprowadza się zatem prace rozwojowe w zakresie wszystkich prototypów produktów w ramach „2 obszarów” opisanych we wniosku. Prototypy produktów powstających w ramach projektów, tzn: a) suplementów diety (np. krople z (...)), b) kosmetyków (np. żel do higieny intymnej, krem przeciwzmarszczkowy, pianka do mycia twarzy), c) wyrobów medycznych (np. spray do (...)), są konstruowane wyłącznie na cele działalności badawczo-rozwojowej. Nie są one produktem końcowym gotowym do wykorzystania komercyjnego.

W związku ze wskazaniem we wniosku, że: Sposób realizacji prac badawczo-rozwojowych stanowi pełne odzwierciedlenie procesu przedstawionego w punkcie 1., przy produkcji na indywidualne zamówienia klientów, jednakże tutaj klientem są Właścicielki Spółki – wskazaliście Państwo, że prace badawczo-rozwojowe, realizowane w ramach obszaru nr 2., którego dotyczy przedmiotowy wniosek, tj. prac własnych, polegających na wdrożeniu nowych produktów własnych (kosmetyków), mają taki sam charakter, jak prace rozwojowe realizowane w ramach obszaru nr 1. niniejszego wniosku, jednakże prowadzone są one na potrzeby własne spółki związane wyłącznie z działalnością badawczo-rozwojową, a nie w związku z potrzebą klientów zewnętrznych.

Potwierdziliście Państwo, że prowadziliście/prowadzicie i będziecie prowadzić odrębne prace rozwojowe w celu wytworzenia każdego poszczególnego prototypu produktu, będącego przedmiotem wniosku, w ramach wskazanych 2 obszarów, tj.: 1. prac związanych z produkcją na indywidualne zamówienia klientów (zarówno w sytuacji, gdy klienci nie podają receptury oraz kiedy ją podają), 2. prac własnych, polegających na wdrożeniu nowych produktów własnych (kosmetyków), pod nazwą XYZ. Wytworzone prototypy produktów będących przedmiotem wniosku zawsze są/były i będą efektem prac rozwojowych w rozumieniu ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce (Dz.

U. z 2022 r. poz. 574 ze zm.), które zostały przeprowadzone w ramach dwóch wskazanych we wniosku obszarów. Wszystkie Państwa odpowiedzi i informacje dotyczą obu obszarów działalności opisanej we wniosku.

Opisana w ramach 2 obszarów działalność: • była/jest/będzie ukierunkowana na nowe odkrycia (działalność nowatorska – umożliwia pozyskanie nowej wiedzy, w szczególności w kontekście rozwoju nowych koncepcji i pomysłów związanych z projektowaniem nowych produktów lub procesów); • była/jest/będzie oparta na oryginalnych koncepcjach i hipotezach; • była/jest/będzie zaplanowana formalnie i uwzględniona w budżecie Spółki (działalność systematyczna – przeprowadzana w sposób zaplanowany, przy użyciu określonych zasobów ludzkich i finansowych); • cechowała/cechuje/będzie cechować brak pewności co do jej wyniku końcowego (działalność w warunkach niepewności).

Jej efektem w ramach obu obszarów badawczo-rozwojowych jest projektowanie i tworzenie produktów, które – w stosunku do dotychczasowej działalności Spółki - mają nowy, bardziej innowacyjny, ulepszony charakter oraz produkty te w znacznym stopniu odróżniają się od tych dotychczas funkcjonujących w ofercie Spółki, albo w ogóle w praktyce gospodarczej (np.: efektem działania, składem recepturowym, formą produktu, substancją aktywną, zastosowaniem, itp.). W uzupełnieniu wniosku wskazaliście Państwo, że nie korzystaliście i nie będziecie korzystać ze zwolnień przedmiotowych, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 63a lub pkt 63b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wszystkie koszty, które zamierzacie Państwo odliczyć w ramach ulgi badawczo-rozwojowej, stanowią dla Państwa koszty uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Formą opodatkowania Państwa działalności jest podatek liniowy. Potwierdziliście Państwo, że stosownie do treści art. 24a ust. 1b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w podatkowej księdze przychodów i rozchodów wyodrębniacie Państwo koszty kwalifikowane działalności opisanej we wniosku w celu skorzystania z odliczenia, o którym mowa w art. 26e ww. ustawy. Wskazaliście Państwo, że prowadzicie podatkową księgę przychodów i rozchodów.

Dla roku 2021 stosowane było prowadzenie ewidencji dodatkowej, w plikach formatu .xlsx. Niemniej jednak, koszty działalności badawczo-rozwojowej wyodrębniane są i od 2022 roku wpisywane/będą wpisywane w kolumnie 16 KPiR. W roku 2021 w Spółce występowały i w kolejnych latach będą występować, koszty materiałów i surowców w postaci: • składników do stworzenia receptury produktowej, jak również serii pilotażowej (np. gliceryna, len złocisty, kwas mlekowy); • opakowań jednostkowych na produkty (np. słoik 300 ml, nakrętka z klapką). Materiały i surowce były/są/będą wykorzystywane do tworzenia receptur produktowych, serii pilotażowych, opakowań jednostkowych, opracowywanych nowych produktów.

Wśród najważniejszych środków trwałych wykorzystywanych podczas opracowywania receptur oraz produkcji serii pilotażowych, należy wymienić przede wszystkim: • Homogenizator (...) – wykorzystywany do prowadzenia procesu homogenizacji polegającego na łączeniu niemieszających się składników w stabilną, jednorodną mieszaninę, • Homogenizator (...) - wykorzystywany do prowadzenia procesu homogenizacji polegającego na łączeniu niemieszających się składników w stabilną, jednorodną mieszaninę, • Mieszalniki (Mieszalnik (...),Mieszalnik (...), Mieszalnik (...)) - wykorzystywane do szybkiego i sprawnego oraz dokładnego mieszanie substancji, a także wyrównywanie ich stężeń, gęstości i innych istotnych właściwości, w trakcie procesu opracowywania receptury i serii pilotażowej właściwości, • Dozownik (...) – wykorzystywany do dozowania surowców, podczas opracowywania receptury, wykonywania produktów prototypowych oraz serii pilotażowej, • Tubiarki (Tubiarka (...), Tubiarka (...)) – wykorzystywane do napełniania tubek, podczas tworzenia wyrobów prototypowych oraz serii pilotażowych, • Linia rozlewnicza (...) – wykorzystywana do rozlewania produkowanych serii pilotażowych do odpowiednich opakowań, • Wagi – wykorzystywane do naważania surowców, podczas opracowywania receptur oraz serii pilotażowych, • Komora chłodnicza – wykorzystywana do przechowywania surowców, receptur oraz produktów prototypowych, wymagających zachowania odpowiedniej temperatury, • Termometry – wykorzystywane do pomiaru temperatury surowców, mieszanin, podczas opracowywania receptur oraz wykonywania partii pilotażowej, • Kocioł Warzelny (...), - wykorzystywany do podgrzania i przygotowania produktów prototypowych przeznaczonych do spożycia; • Etykieciarka (...) - wykorzystywana do etykietowania opakowań produkowanych serii pilotażowych.

Najważniejszy sprzęt laboratoryjny, spełniający definicję środka trwałego, to przede wszystkim: • Mikser recepturowy (...) – służy do przygotowania receptur prototypowych produktów (głównie wyrobów medycznych) w warunkach laboratoryjnych; • pH metry – służą do pomiaru pH produktach prototypowych wytworzonych na etapie prac laboratoryjnych;, • Wagi – służą do odważania składników zgodnie z przygotowanymi recepturami produktów prototypowych, wytworzonych w skali laboratoryjnej; • Konduktometr - służy do pomiarów przewodności roztworów elektrolitów, w produktach prototypowych wytworzonych w skali laboratoryjnej; • Mikroskop – służy do badania w skali laboratoryjnej, składników wykorzystywanych do produkcji prototypowych produktów; • Komora klimatyczna do badań stabilności (...) - służy do badania stabilności produktów prototypowych wytworzonych w skali laboratoryjnej; • Łaźnia wodna – służy do wygrzewania materiałów i próbek produktów prototypowych w skali laboratoryjnej; • Cieplarka – służy do prowadzenia procesu inkubacji próbek produktów prototypowych, w skali laboratoryjnej, przy zachowaniu stałej temperatury; • Gęstościomierz (...) – służy do wykonywania m.in. badania gęstości produktów prototypowych wytworzonych w skali laboratoryjnej; • Termometry – służą do pomiaru i analizy temperatury procesów prowadzonych w laboratorium, które dotyczą badania produktów prototypowych; • Wytrząsarka – służy do mieszania składników roztworów i zawiesin w skali laboratoryjnej, w produktach prototypowych; • Wirówka laboratoryjna – służy do rozdzielenia zawiesin i emulsji w wyniku wprowadzenia w szybki ruch obrotowy substancji, w produktach prototypowych.

Potwierdziliście Państwo, że przez koszty zatrudnienia na podstawie umów o pracę, rozumieć trzeba wszystkie opisane we wniosku konkretne koszty pracownicze, które stanowiły i będą stanowić po stronie pracowników należności ze stosunku pracy, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jako inne należności za czas podróży służbowych należy rozumieć, w razie zaistnienia takiej potrzeby koszty dojazdu na szkolenia, konferencje i wizyty studyjne, koszty noclegów i wyżywienia, diet.

Przez wynagrodzenia wypłacane osobom zatrudnionym na podstawie umów o dzieło/zlecenie, stanowiły/będą stanowić wyłącznie należności ze źródła określonego w treści art. 13 pkt 8 lit. a i c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które Spółka zamierza wraz z sfinansowanymi przez płatnika/spółkę składkami z tytułu tych należności określonymi w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, uznać za koszty kwalifikowane w myśl art. 26e ust. 2 pkt 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i odliczyć w ramach ulgi badawczo-rozwojowej w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na wykonanie usługi, w zakresie działalności badawczo-rozwojowej, pozostawał w całości czasu przeznaczonego na wykonanie usługi na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło w danym miesiącu.

Aparatura naukowo-badawcza była/jest/będzie odpłatnie wykorzystywana wyłącznie w prowadzonej działalności będącej przedmiotem pytania nr 1. Odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej nie wynika/nie będzie wynikać z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z Zainteresowanymi w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej nastąpiło/następuje/nastąpi wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

Nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej nie wynika/nie będzie wynikać z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z Zainteresowanymi w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca nie nabył niebędących środkami trwałymi sprzętów specjalistycznych, które byłyby wykorzystywane bezpośrednio w prowadzonej przez Spółkę w działalności będącej przedmiotem pytania nr 1. Jednocześnie należy podkreślić, że nie wyklucza jednak w przyszłości, wystąpienia ww. kosztów w działalności B+R Spółki, w przypadku gdy zakupywany sprzęt laboratoryjny nie spełni definicji środka trwałego (np. termometr, pH metr).

W stanie faktycznym oraz kosztach działalności B+R, dotyczących roku 2021, Spółka nie wskazywała kosztów dotyczących nabycia niebędącego środkami trwałymi sprzętu specjalistycznego, wykorzystywanego bezpośrednio w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. Jednocześnie należy podkreślić, że nie wyklucza się jednak w przyszłości, wystąpienia ww. kosztów w działalności B+R Spółki i w takim przypadku sprzęt ten będzie wykorzystywany do tworzenia receptur produktowych oraz serii pilotażowych opracowywanych nowych produktów.

W uzupełnieniu wniosku z 27 lutego 2023 r. wskazaliście Państwo, że w zakresie zadanych pytań nie mieści się etap prac związany z projektowaniem/wyborem opakowań dla produktów stworzonych w ramach prac B+R.