Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowejz 16 października 2026 r., sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.758.2026.2.WL

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe Szanowni Państwo, stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe. Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej 10 sierpnia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 4 sierpnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy rozstrzygnięcia czy sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a w konsekwencji czy Zainteresowani będą zobowiązani do udokumentowania tej sprzedaży fakturą z wykazanym podatkiem VAT i do odprowadzenia tego podatku do właściwego urzędu skarbowego.

Uzupełnili go Państwo - w odpowiedzi na wezwanie - pismami z 1 października 2026 r. (data wpływu 1 października 2026 r. oraz 2 października 2026 r.). Treść wniosku wspólnego jest następująca: Zainteresowani którzy wystąpili z wnioskiem 1) Zainteresowany będący stroną postępowania: A.A. ul. … … 2) Zainteresowana niebędąca stroną postępowania: B.B. ul. … … Opis zdarzenia przyszłego (doprecyzowany w uzupełnieniu wniosku) Wnioskodawca, Pan A.A. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i posiada status czynnego podatnika VAT.

Profil jego działalności obejmuje przede wszystkim sprzedaż detaliczną, a także świadczenie usług instalacyjnych oraz prac wykończeniowych w budownictwie, wykonywanych zarówno na rzecz klientów indywidualnych, jak i podmiotów gospodarczych. Działalność ta ma charakter ciągły i jest prowadzona w sposób zorganizowany, zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego. Pani B.B. jest małżonką Wnioskodawcy. W dniu ... r. Wnioskodawcy nabyli - działając wspólnie - nieruchomość o powierzchni ... ha, oznaczoną numerem ewidencyjnym 13, położoną w miejscowości ..., w gminie ..., w województwie ... W skład nieruchomości wchodził również las o powierzchni … ha.

Na terenie działki znajdowały się pozostałości dawnego budynku, jednak obiekt ten nie nadawał się do użytkowania i nie stanowił funkcjonalnej zabudowy Jak wskazano w akcie notarialnym, w chwili zakupu nie było w Sądzie Rejonowym w ... założonej księgi wieczystej ani zbioru dokumentów Akt z dnia ... r. Rep A nr ..., zawierał wniosek o założenie księgi wieczystej i wpisanie w niej własności nieruchomości na rzecz sprzedającego. W roku … Wnioskodawcy wystąpili z wnioskiem o dokonanie podziału nieruchomości.

Procedura podziałowa została przeprowadzona w oparciu o decyzję o warunkach zabudowy z dnia ... r., która określała możliwość zagospodarowania terenu zgodnie z ówczesnymi ustaleniami planistycznymi Jednocześnie należy wskazać, że zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego wsi ..., zatwierdzonym uchwałą Rady Gminy ... z dnia ... r. nieruchomość była przeznaczona pod tereny rolno leśne.

Plan ten utracił moc z dniem … r. Po utracie mocy obowiązującego planu podstawę oceny przeznaczenia terenu stanowiło Studium Uwarunkowań i Kierunków Zagospodarowania Przestrzennego Gminy ..., zatwierdzone uchwałą Rady Gminy ... z dnia … r. Zgodnie z ustaleniami Studium, obszar obejmujący przedmiotową nieruchomość znajduje się w strefie o wiodącej funkcji kompleksu leśnego, co determinowało sposób dopuszczalnego zagospodarowania terenu. W związku z koniecznością dostosowania dokumentacji geodezyjnej do aktualnych wymogów oraz przeprowadzenia podziału zgodnie z obowiązującymi przepisami, Wnioskodawcy zlecili wykonanie nowego projektu podziału geodecie ...

Opracowany projekt został następnie przyjęty do państwowego zasobu geodezyjnego i kartograficznego w ..., co potwierdza jego zgodność z obowiązującymi standardami technicznymi i formalnymi. W wyniku podziału powstały nowe działki: nr 2 o powierzchni ... ha, nr 3 o powierzchni … ha, nr 4 o powierzchni … ha, nr 5 o powierzchni … ha, nr 6 o powierzchni … ha, nr 7 o powierzchni … ha, nr 8 o powierzchni … ha, nr 9 o powierzchni … ha, nr 10 o powierzchni … ha, nr 11 o powierzchni … ha, nr 12 o powierzchni … ha oraz nr 1 o powierzchni … ha.

W dniu ... r. została wydana decyzja o warunkach zabudowy dla inwestycji polegającej na budowie budynku mieszkalnego jednorodzinnego na jednej z działek powstałych w wyniku przeprowadzonego podziału. Decyzja ta potwierdziła dopuszczalność realizacji zabudowy mieszkaniowej na terenie objętym wnioskiem, zgodnie z obowiązującymi przepisami oraz ustaleniami planistycznymi. Wnioskodawcy podkreślają, że działki nigdy nie były wykorzystywane w ramach prowadzonych przez nich działalności gospodarczych. Nieruchomości te nie służyły ani jako miejsce wykonywania usług, ani jako zaplecze techniczne, magazynowe czy handlowe.

Wnioskodawcy nie podejmowali również żadnych działań zmierzających do ich przygotowania pod działalność gospodarczą, takich jak uzbrojenie terenu, budowa infrastruktury czy prowadzenie działań marketingowych związanych ze sprzedażą działek w ramach obrotu profesjonalnego. Co istotne, celem nabycia nieruchomości nie było doinwestowanie prowadzonych działalności gospodarczych ani zwiększenie ich potencjału gospodarczego. Wnioskodawcy nabyli działkę kierując się przede wszystkim chęcią ulokowania posiadanych środków finansowych w bezpiecznym aktywie oraz zabezpieczeniem przyszłych potrzeb swoich rodzin.

Zakup miał charakter inwestycji prywatnej, długoterminowej, związanej z ochroną majątku osobistego, a nie z prowadzeniem działalności gospodarczej. Wnioskodawcy wskazują, że wszystkie działania podejmowane w odniesieniu do nieruchomości — w tym jej podział oraz uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy — miały charakter zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, wynikającego z uprawnienia właściciela do racjonalnego gospodarowania swoim mieniem. Czynności te nie były ukierunkowane na prowadzenie działalności deweloperskiej ani handlowej, lecz stanowiły realizację uprawnień właścicielskich w ramach majątku osobistego.

Ponadto, Wnioskodawcy wskazują, że przedmiotem wniosku jest ocena jednego, wspólnego zagadnienia prawnego na gruncie podatku od towarów i usług, odnoszącego się do dwóch zdarzeń przyszłych: planowanej sprzedaży działki ewidencyjnej nr 1 oraz ewentualnej sprzedaży innej działki, jeżeli jej stan faktyczny będzie tożsamy z opisanym w niniejszym piśmie.

W obu przypadkach nieruchomość została albo zostanie objęta sprzedażą w takich samych istotnych okolicznościach: jako składnik majątku prywatnego Wnioskodawców, nabyty i utrzymywany w celach prywatnych, bez związku z działalnością gospodarczą, bez wykorzystywania do czynności opodatkowanych VAT oraz bez podejmowania działań właściwych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Zdaniem Wnioskodawców, zarówno sprzedaż działki nr 1, jak i sprzedaż innej działki w takim samym stanie faktycznym będzie stanowiła zwykłe wykonywanie prawa własności i rozporządzanie majątkiem prywatnym.

Wnioskodawcy nie będą przy tych czynnościach występować jako producenci, handlowcy lub usługodawcy ani jako podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług. Każda z opisanych sprzedaży pozostanie zatem poza zakresem opodatkowania VAT. Przedstawione okoliczności faktyczne, argumentacja prawna oraz pytanie dotyczą obu opisanych zdarzeń przyszłych w jednakowym zakresie. Wnioskodawcy nie przedstawiają odrębnych wariantów sprzedaży ani dodatkowych, samodzielnych zagadnień prawnych wymagających osobnej oceny.

Wniosek obejmuje dwa zdarzenia przyszłe i jedno tożsame pytanie prawne: czy sprzedaż nieruchomości należącej do majątku prywatnego, dokonywana w opisanych okolicznościach, pozostaje poza zakresem podatku VAT. W uzupełnieniu wniosku, na pytania Organu, wskazali Państwo odpowiednio: 1) Proszę jednoznacznie wskazać, które działki (proszę wskazać numery) są objęte zakresem pytania? „Zakresem pytania objęta jest w szczególności działka ewidencyjna nr 1, powstała w wyniku podziału działki nr 13. To właśnie działka nr 1 stanowi zasadniczy przedmiot opisanego zdarzenia przyszłego oraz planowanej sprzedaży.

W odniesieniu do tej działki została wydana decyzja o warunkach zabudowy przewidująca możliwość realizacji budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Wydanie wskazanej decyzji określa dopuszczalny sposób zagospodarowania terenu w przyszłości, nie oznacza jednak, że na działce rozpoczęto lub przeprowadzono jakiekolwiek prace budowlane. Działka nr 1 pozostaje niezabudowana, a Wnioskodawcy nie wznieśli na niej budynku mieszkalnego ani żadnego innego obiektu budowlanego. Nie podejmowali również działań inwestycyjnych zmierzających do realizacji zabudowy objętej decyzją o warunkach zabudowy.

W konsekwencji szczególnym przedmiotem pytania jest niezabudowana działka nr 1, dla której istnieje decyzja o warunkach zabudowy dotycząca budynku mieszkalnego jednorodzinnego, przy czym sama decyzja nie zmieniła prywatnego charakteru posiadania nieruchomości ani sposobu jej dotychczasowego wykorzystywania przez Wnioskodawców.” 2) Czy działki objęte zakresem pytania są zabudowane czy niezabudowane? Jeżeli działki objęte zakresem pytania są zabudowane i niezabudowane, to proszę wskazać które działki są zabudowane, a które niezabudowane? „Działka objęta zakresem pytania jest niezabudowana. Na działce nie znajdują się żadne budynki, budowle ani inne naniesienia trwale związane z gruntem.

Tym samym działka ma charakter gruntu niezabudowanego zarówno obecnie, jak i na moment udzielenia niniejszej odpowiedzi.” 3) Czy nabycie przez Państwa działki nr 13, o której mowa we wniosku, nastąpiło w ramach transakcji: a) opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, b) zwolnionej z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, c) czy niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT? oraz czy ww. transakcja ta została udokumentowana fakturą z wykazaną kwotą podatku VAT? „Działka nr 13 została nabyta na podstawie umowy sprzedaży.

Transakcja nabycia nie była opodatkowana podatkiem od towarów i usług (VAT). a) opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, Działka nr 13 została nabyta na podstawie umowy sprzedaży. Transakcja nabycia nie była opodatkowana podatkiem od towarów i usług (VAT). b) zwolnionej z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, Działka nr 13 została nabyta na podstawie umowy sprzedaży. Transakcja nabycia nie była opodatkowana podatkiem od towarów i usług (VAT). c) czy niepodlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT? oraz czy ww. transakcja ta została udokumentowana fakturą z wykazaną kwotą podatku VAT? Działka nr 13 została nabyta na podstawie umowy sprzedaży zawartej w formie aktu notarialnego.

Transakcja nabycia nie była opodatkowana podatkiem od towarów i usług (VAT).” 4) Czy z tytułu nabycia ww. gruntu przysługiwało Panu lub Pana Małżonce prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego? „Z tytułu nabycia wskazanego gruntu Wnioskodawcom nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Nabycie nieruchomości przez Wnioskodawców nastąpiło do ich majątku prywatnego, wyłącznie w celach prywatnych, niezwiązanych z prowadzoną działalnością gospodarczą ani z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

W związku z powyższym przy nabyciu nieruchomości nie wystąpił podatek naliczony, który mógłby podlegać odliczeniu przez Wnioskodawców. Transakcja ta nie została dokonana w ramach działalności gospodarczej prowadzonej przez któregokolwiek z Wnioskodawców, wobec czego nabycie gruntu nie stanowiło czynności dającej podstawę do odliczenia podatku VAT.

Jednocześnie po stronie Wnioskodawców nie powstał z tego tytułu podatek należny, gdyż samo nabycie nieruchomości na cele prywatne nie stanowiło po ich stronie czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.” 5) W jaki dokładnie sposób działka przed podziałem, tj. działka nr 13, oraz działki po podziale, tj. nr 2, nr 3, nr 4, nr 5, nr 6, nr 7, nr 8, nr 9, nr 10, nr 11, nr 12 i nr 1 były przez Pana/przez Pana Małżonkę wykorzystywane od momentu nabycia/podziału do chwili planowanej sprzedaży?

„Działka nr 13, a w szczególności działka nr 1 powstała w wyniku jej podziału i będąca przedmiotem wniosku, została nabyta przez Wnioskodawców do ich majątku prywatnego, wyłącznie w celach prywatnych. Nabycie nieruchomości stanowiło formę zabezpieczenia zgromadzonych środków finansowych oraz ich długoterminowej lokaty, służącej zachowaniu wartości prywatnego kapitału. Od momentu nabycia działka pozostawała zasadniczo niewykorzystywana i była biernie utrzymywana w majątku osobistym Wnioskodawców.

Nie była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej ani rolniczej, nie służyła wykonywaniu czynności opodatkowanych lub zwolnionych z podatku VAT, nie była również przedmiotem najmu, dzierżawy, użyczenia ani innej formy udostępniania osobom trzecim. Wnioskodawcy nie czerpali z niej bieżących pożytków ani przychodów i nie podejmowali względem niej działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami.

Sposób nabycia, posiadania i wykorzystywania działki nr 13, w tym działki nr 1, miał zatem charakter wyłącznie prywatny i był związany z zabezpieczeniem majątku Wnioskodawców, a nie z prowadzeniem działalności zarobkowej.” 6) Czy jest Pan lub/i Pana Małżonka rolnikiem ryczałtowym, o którym mowa w art. 2 pkt 19 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, korzystającym ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług?

Zgodnie z art. 2 pkt 19 ustawy o podatku od towarów i usług: Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o: rolniku ryczałtowym - rozumie się przez to rolnika dokonującego dostawy produktów rolnych lub świadczącego usługi rolnicze, korzystającego ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych. „Wnioskodawcy nie posiadają obecnie ani nie posiadali w przeszłości statusu rolnika ryczałtowego w rozumieniu art. 2 pkt 19 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

Żaden z Wnioskodawców nie dokonywał i nie dokonuje dostaw produktów rolnych ani nie świadczył i nie świadczy usług rolniczych w ramach działalności objętej zwolnieniem od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 tej ustawy. Wnioskodawcy nie korzystali zatem i nadal nie korzystają ze zwolnienia właściwego dla rolników ryczałtowych. Sam fakt posiadania wskazanej nieruchomości gruntowej nie wiązał się z prowadzeniem przez Wnioskodawców działalności rolniczej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług ani z wykonywaniem czynności charakterystycznych dla rolnika ryczałtowego.

Nieruchomość została nabyta do majątku prywatnego Wnioskodawców i była utrzymywana w celach prywatnych, niezwiązanych z prowadzeniem działalności rolniczej lub gospodarczej. W konsekwencji Wnioskodawcy nie spełniali i nie spełniają przesłanek uznania ich za rolników ryczałtowych, o których mowa w art. 2 pkt 19 ustawy o podatku od towarów i usług.” 7) Czy z działki przed podziałem, tj. działki nr 13, oraz z działek po podziale dokonywał/dokonuje/będzie dokonywał Pan lub Pana Małżonka zbiorów i dostaw (sprzedaż) produktów rolnych w rozumieniu art. 2 pkt 20 ustawy o podatku od towarów i usług? Jeżeli tak, to czy sprzedaż ta była/jest/będzie opodatkowana podatkiem VAT?

„Wnioskodawcy nie dokonywali, nie dokonują ani nie będą dokonywać z działki nr 13 przed jej podziałem, jak również z działek powstałych w wyniku tego podziału, żadnych zbiorów produktów rolnych w rozumieniu art. 2 pkt 20 ustawy o podatku od towarów i usług. Wnioskodawcy nie prowadzili, nie prowadzą i nie zamierzają prowadzić na wskazanych nieruchomościach działalności rolniczej, w szczególności nie uprawiali i nie będą uprawiać roślin, nie prowadzili i nie będą prowadzić hodowli ani chowu zwierząt oraz nie pozyskiwali i nie będą pozyskiwać innych produktów pochodzących z działalności rolniczej.

W konsekwencji Wnioskodawcy nie dokonywali, nie dokonują ani nie będą dokonywać odpłatnych dostaw, w tym sprzedaży, produktów rolnych pochodzących z przedmiotowych działek. Nieruchomość została nabyta i pozostaje w majątku prywatnym Wnioskodawców, a sposób jej posiadania i wykorzystywania nie jest związany z działalnością rolniczą ani gospodarczą. Z uwagi na brak zbiorów oraz brak dostaw produktów rolnych nie wystąpiła, nie występuje i nie będzie występować sprzedaż, która mogłaby podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Tym samym w odniesieniu do produktów rolnych z przedmiotowych działek po stronie Wnioskodawców nie powstał, nie powstaje i nie powstanie obowiązek rozliczenia podatku VAT ani podatek należny.” 8) Czy ww. działki przed podziałem, jak i po podziale były lub do dnia sprzedaży będą przedmiotem najmu, dzierżawy, użyczenia itp.?

Jeżeli tak, to: a) kto: Pan, Pana Małżonka lub oboje Państwo byliście/jesteście/będziecie stroną umowy najmu, dzierżawy, użyczenia oraz b) czy to udostępnianie było/jest/będzie odpłatne czy nieodpłatne? c) czy czynsz z tytułu najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze był/jest/będzie dokumentowany fakturami (jeśli tak to kto je wystawiał)? d) w przypadku wystąpienia podatku należnego z tytułu najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze, czy dokonywali/dokonują/będą Państwo dokonywali rozliczenia podatku należnego z tytułu najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze danej działki?

„Działka nr 13 przed jej podziałem, jak również wszystkie działki powstałe w wyniku tego podziału, nigdy nie były i do dnia planowanej sprzedaży nie będą przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, użyczenia ani żadnej innej umowy o podobnym charakterze. Wnioskodawcy nie udostępniali i nie udostępniają przedmiotowych nieruchomości osobom trzecim ani odpłatnie, ani nieodpłatnie. W konsekwencji żaden z Wnioskodawców nie był, nie jest i nie będzie stroną umowy dotyczącej odpłatnego lub nieodpłatnego korzystania z tych nieruchomości przez osoby trzecie.

Z uwagi na brak takiego udostępniania Wnioskodawcy nie otrzymywali i nie będą otrzymywać czynszu ani innych należności o podobnym charakterze, nie wystawiali i nie będą wystawiać faktur z tego tytułu oraz nie powstał i nie powstanie obowiązek rozliczenia podatku należnego VAT w związku z najmem, dzierżawą, użyczeniem lub inną formą udostępnienia nieruchomości. Przedmiotowe działki nie były i nie są w żaden sposób związane z działalnością gospodarczą prowadzoną przez któregokolwiek z Wnioskodawców, nie stanowiły składników majątku przedsiębiorstwa, nie były wprowadzane do ewidencji środków trwałych ani wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Po nabyciu nieruchomość pozostawała niewykorzystywana gospodarczo i była utrzymywana w majątku prywatnym Wnioskodawców jako forma lokaty prywatnych środków finansowych. Jej posiadanie miało charakter wyłącznie bierny i służyło zachowaniu wartości ulokowanego kapitału, a nie osiąganiu bieżących przychodów lub prowadzeniu zorganizowanej działalności zarobkowej.” 9) Czy z nabywcami działki/działek są/będą zawarte umowy przedwstępne?

Jeśli tak, a) to przez kogo (Pana, Pana Małżonkę, Pana i Pana Małżonkę) oraz: b) jakie prawa i obowiązki wynikające z postanowień ww. umowy/umów, które są/będą zawarte z nabywcą, ciążą/będą ciążyły na Kupującym, a jakie na Sprzedających? c) czy w umowie przedwstępnej sprzedaży/umowach przedwstępnych sprzedaży zostały/zostaną ustalone warunki, które muszą być spełnione w celu zawarcia ostatecznej umowy sprzedaży, przenoszącej własność działki na nabywcę? Jeśli tak, to jakie? „Na moment udzielania odpowiedzi na wezwanie Wnioskodawcy nie planują zawierania z nabywcą lub nabywcami działki umowy przedwstępnej.

Zamiarem Wnioskodawców jest zawarcie bezpośrednio ostatecznej umowy sprzedaży w formie aktu notarialnego, po uzgodnieniu z kupującym wszystkich istotnych warunków transakcji. Jednocześnie Wnioskodawcy wskazują, że ostateczny sposób przeprowadzenia sprzedaży, w tym ewentualna potrzeba poprzedzenia umowy przyrzeczonej umową przedwstępną, będzie w dużej mierze zależał od osoby kupującego, jego podejścia do transakcji, zgłoszonych oczekiwań oraz uzgodnień dokonanych przez strony w toku negocjacji. Na obecnym etapie nie jest znany konkretny nabywca ani szczegółowe wymagania, jakie może on przedstawić w związku z planowanym nabyciem nieruchomości.

Jeżeli potencjalny kupujący uzależni przystąpienie do ostatecznej umowy sprzedaży od wcześniejszego zawarcia umowy przedwstępnej, Wnioskodawcy rozważą takie rozwiązanie, uwzględniając okoliczności konkretnej transakcji oraz treść zaproponowanych postanowień.

W konsekwencji brak obecnych planów zawarcia umowy przedwstępnej nie wyklucza, że umowa taka może zostać zawarta, jeśli będzie to uzasadnione stanowiskiem kupującego i wspólnymi ustaleniami stron. a) to przez kogo (Pana, Pana Małżonkę, Pana i Pana Małżonkę) oraz: W związku z tym, że Wnioskodawcy nie planują zawarcia umowy przedwstępnej, ani Wnioskodawca, ani jego Małżonka, ani oboje Wnioskodawcy wspólnie nie będą stroną takiej umowy. b) jakie prawa i obowiązki wynikające z postanowień ww. umowy/umów, które są/będą zawarte z nabywcą, ciążą/będą ciążyły na Kupującym, a jakie na Sprzedających?

Z uwagi na brak planowanej umowy przedwstępnej po stronie Kupującego ani po stronie Sprzedających nie będą powstawały żadne prawa ani obowiązki wynikające z postanowień takiej umowy. c) czy w umowie przedwstępnej sprzedaży/umowach przedwstępnych sprzedaży zostały/zostaną ustalone warunki, które muszą być spełnione w celu zawarcia ostatecznej umowy sprzedaży, przenoszącej własność działki na nabywcę? Jeśli tak, to jakie?

Ponieważ Wnioskodawcy nie planują zawarcia umowy przedwstępnej ani umów przedwstępnych sprzedaży, nie zostaną w nich ustalone żadne warunki, których spełnienie byłoby wymagane w celu zawarcia ostatecznej umowy sprzedaży przenoszącej własność działki lub działek na nabywcę.” 10) Czy udzielił/udzieli Pan lub Pana Małżonka udzieliła/udzieli lub oboje Państwo udzieliliście/udzielicie Kupującemu/Kupującym pełnomocnictwa w celu występowania w Pana/Pani/Państwa imieniu w sprawach dotyczących ww. działki/działek?

W przypadku pozytywnej odpowiedzi, należy wskazać: a) do uzyskania jakich konkretnie decyzji i pozwoleń udzielił, udzieli Pan/udzieliła, udzieli Pana Małżonka/udzieliliście, udzielicie oboje Państwo pełnomocnictw nabywcy/nabywcom do występowania w Pana/Pani/Państwa imieniu? b) jakich czynności dokona nabywca/nabywcy do momentu sprzedaży przez Pana/Pana oraz Pana Małżonkę działki/działek w związku z udzielonym pełnomocnictwem? „Nie.

Wnioskodawcy nie udzielili i nie zamierzają udzielać Kupującemu ani Kupującym pełnomocnictwa do występowania w ich imieniu w jakichkolwiek sprawach dotyczących działki nr 13, w szczególności działki nr 1. Jeżeli działka zostanie sprzedana, przeniesienie prawa własności nastąpi na podstawie umowy sprzedaży zawartej w formie aktu notarialnego, po uzgodnieniu przez strony wszystkich istotnych warunków transakcji. a) do uzyskania jakich konkretnie decyzji i pozwoleń udzielił, udzieli Pan/udzieliła, udzieli Pana Małżonka/udzieliliście, udzielicie oboje Państwo pełnomocnictw nabywcy/nabywcom do występowania w Pana/Pani/Państwa imieniu?

Wnioskodawcy nie udzielili i nie udzielą nabywcy ani nabywcom pełnomocnictwa do uzyskania w ich imieniu jakichkolwiek decyzji, pozwoleń, uzgodnień, warunków technicznych, zgód administracyjnych lub innych rozstrzygnięć dotyczących przedmiotowej nieruchomości.

Potencjalny nabywca nie będzie zatem umocowany w szczególności do występowania o decyzję o warunkach zabudowy, pozwolenie na budowę, pozwolenia lub uzgodnienia dotyczące przyłączy, dostępu do drogi publicznej ani do podejmowania innych czynności przygotowujących nieruchomość do inwestycji lub sprzedaży. b) jakich czynności dokona nabywca/nabywcy do momentu sprzedaży przez Pana/Pana oraz Pana Małżonkę działki/działek w związku z udzielonym pełnomocnictwem? Do momentu sprzedaży nabywca ani nabywcy nie będą wykonywać w imieniu Wnioskodawców żadnych czynności faktycznych lub prawnych dotyczących działki nr 13, w szczególności działki nr 1, ponieważ nie zostanie im udzielone pełnomocnictwo.

Nie będą zatem składali wniosków, uzyskiwali decyzji lub pozwoleń, zawierali umów dotyczących mediów, dokonywali podziałów, uzbrojenia albo innych czynności mających przygotować nieruchomość do sprzedaży lub zwiększyć jej atrakcyjność. Do chwili zawarcia umowy sprzedaży Wnioskodawcy pozostaną właścicielami nieruchomości.

Jeżeli dojdzie do sprzedaży, przeniesienie własności nastąpi bezpośrednio na podstawie umowy sprzedaży zawartej w formie aktu notarialnego.” 11) Czy w odniesieniu do działek powstałych w wyniku podziału działki nr 13 podejmie Pan/Pana Małżonka przed ich sprzedażą nakłady w celu ich uatrakcyjnienia (np.: uzbrojenie nieruchomości gruntowych w przyłącza do sieci wodociągowej, kanalizacyjnej, gazowej, elektroenergetycznej lub wystąpienie z wnioskiem o dokonanie przyłączy; ogrodzenie; inne działania zmierzające do zwiększenia ich wartości bądź atrakcyjności)? Jeśli tak, to prosimy wskazać jakie to będą nakłady i kto będzie je ponosił?

„Wnioskodawcy nie planują podejmowania w odniesieniu do działki nr 13 czynności lub nakładów mających na celu ich uatrakcyjnienie, zwiększenie ich wartości rynkowej bądź przygotowanie ich do sprzedaży. W szczególności Wnioskodawcy nie zamierzają uzbrajać nieruchomości w przyłącza do sieci wodociągowej, kanalizacyjnej, gazowej ani elektroenergetycznej, występować z wnioskami o wykonanie takich przyłączy, grodzić terenu, utwardzać dróg dojazdowych ani podejmować innych działań o podobnym charakterze.

Działka będzie oferowana do sprzedaży w obecnym stanie, bez dokonywania przez Wnioskodawców dodatkowych inwestycji, ulepszeń lub prac zmierzających do podniesienia jej atrakcyjności dla potencjalnych nabywców. W konsekwencji Wnioskodawcy nie będą ponosić żadnych nakładów związanych z uatrakcyjnieniem przedmiotowych nieruchomości.” 12) Czy dla terenu, na którym są położone niezabudowane działki obowiązuje miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego? Jeżeli tak, to proszę wskazać, jakie jest przeznaczenie tego terenu według miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego? „Nie.

Działka ewidencyjna nr 1, objęta w szczególności zakresem wniosku, jest położona na obszarze, dla którego nie obowiązuje miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego. W konsekwencji przeznaczenie tego terenu nie jest określone w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego.” 13) W przypadku braku miejscowego planu zagospodarowania przestrzennego, proszę wskazać czy dla działek objętych zakresem pytania zostaną wydane decyzje o warunkach zabudowy bądź też decyzje o lokalizacji inwestycji celu publicznego zgodnie z art. 4 ust. 2 pkt 1 lub pkt 2 ustawy z 27 marca 2003 r. o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym (Dz. U. z 2026 r., poz. 538 ze zm.)? Jeśli tak, to do których?

„W dniu ... r. Wnioskodawcy wystąpili z wnioskiem o wydanie decyzji o warunkach zabudowy dla działki ewidencyjnej nr 1. W następstwie złożonego wniosku właściwy organ wydał Wnioskodawcom decyzję o warunkach zabudowy dotyczącą możliwości realizacji na tej działce budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Dla działki nr 1 nie została natomiast wydana decyzja o lokalizacji inwestycji celu publicznego. Sama decyzja o warunkach zabudowy określa dopuszczalny sposób przyszłego zagospodarowania terenu, jednak nie oznacza rozpoczęcia procesu budowlanego ani realizacji inwestycji.

Działka nr 1 pozostaje niezabudowana, a Wnioskodawcy nie rozpoczęli na niej robót budowlanych i nie wznieśli żadnego budynku ani budowli.” 14) Czy działki były wykorzystywane przez Państwa (Pana, Pana Małżonkę) wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku VAT? „Działka nr 13 nie była w żadnym okresie wykorzystywana przez Wnioskodawców do prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, w tym również do wykonywania działalności zwolnionej od podatku VAT.

Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług: „Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych”.

Wnioskodawcy nie wykorzystywali przedmiotowych nieruchomości w sposób ciągły dla celów zarobkowych, nie prowadzili na nich działalności handlowej, usługowej, produkcyjnej ani rolniczej, nie wprowadzili ich do ewidencji środków trwałych i nie zaliczali ich do składników majątku przedsiębiorstwa. Działki nie służyły wykonywaniu czynności opodatkowanych ani czynności zwolnionych od podatku VAT, nie były przedmiotem najmu, dzierżawy, użyczenia ani innej formy odpłatnego lub nieodpłatnego udostępniania osobom trzecim i nie generowały żadnych przychodów.

Nieruchomość została nabyta do majątku prywatnego Wnioskodawców jako forma lokaty prywatnych środków finansowych, a jej posiadanie miało charakter bierny i pozostawało poza zakresem aktywności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. W konsekwencji nie można uznać, że działka była wykorzystywana wyłącznie do działalności zwolnionej od podatku VAT, ponieważ nie była wykorzystywana do jakiejkolwiek działalności gospodarczej objętej zakresem tej ustawy.” Jeżeli działka lub działki objęte zakresem pytania będą zabudowane, to proszę wskazać: 15) Czy na działce/działkach znajdują się budynki w rozumieniu przepisów art. 3 pkt 2 ustawy. Prawo budowlane?

Jeśli tak, to jakie oraz na której konkretnie działce/działkach (o jakich numerach) się one znajdują? „Na działce nie znajduje się żaden budynek w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy – Prawo budowlane. Działka jest całkowicie niezabudowana i nie znajdują się na niej żadne obiekty budowlane ani inne naniesienia.” 16) Czy na działce/działkach znajdują się budowle w rozumieniu przepisów art. 3 pkt 3 ww. ustawy Prawo budowlane? Jeśli tak, to jakie oraz na której konkretnie działce/działkach (o jakich numerach) się one znajdują? „Na działce nr 13 nie znajduje się żadna budowla w rozumieniu art. 3 pkt 3 ustawy – Prawo budowlane.

Na nieruchomości nie występują w szczególności żadne obiekty liniowe, sieci techniczne, zbiorniki, konstrukcje, instalacje ani inne obiekty budowlane mogące zostać zakwalifikowane jako budowle w rozumieniu wskazanego przepisu. Działka pozostaje całkowicie niezabudowana i nie znajdują się na niej żadne naniesienia o charakterze budowlanym. W konsekwencji nie jest możliwe wskazanie rodzaju budowli ani numeru działki, na której miałaby się ona znajdować, ponieważ na działce nr 13 nie występują jakiekolwiek budowle w rozumieniu przepisów Prawa budowlanego.” 17) Czy na działce/działkach znajdują się urządzenia budowalne, o których mowa w art. 3 pkt 9 ww. ustawy Prawo budowlane?

Jeśli tak, to jakie i z którym budynkiem/budowlą są one powiązane oraz na której działce/działkach (o jakich numerach) się one znajdują? 18) Czy budynek/budowle położone na działce/działkach są trwale związane z gruntem? 19) Czy poszczególne naniesienia na działce/działkach zostały nabyte czy wybudowane przez Państwa? „Na działce nr 13 nie znajdują się żadne urządzenia budowlane, o których mowa w art. 3 pkt 9 ustawy – Prawo budowlane. Z uwagi na brak budynków i budowli na działce nie występują również urządzenia budowlane powiązane z takimi obiektami. Na działce nr 13 nie znajdują się żadne budynki ani budowle, w związku z czym pytanie o ich trwałe związanie z gruntem nie ma zastosowania.

Na działce nr 13 nie znajdują się żadne naniesienia. Wnioskodawcy nie nabyli ani nie wybudowali na niej żadnych budynków, budowli, urządzeń budowlanych ani innych obiektów.” 20) Jeżeli ww. naniesienia zostały wybudowane przez Państwa to czy przysługiwało Panu lub Pana Małżonce z tego tytułu prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony? Jeżeli nie, to należy wskazać przyczyny. „Wnioskodawcom nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu wybudowania naniesień na działce nr 13, ponieważ na działce tej nie znajdowały się i nie znajdują się żadne budynki, budowle, urządzenia budowlane ani inne naniesienia.

Wnioskodawcy nie wybudowali na przedmiotowej nieruchomości żadnych obiektów oraz nie ponosili wydatków na ich budowę, nabycie lub ulepszenie. W konsekwencji nie wystąpił podatek naliczony związany z takimi wydatkami, który mógłby podlegać odliczeniu od podatku należnego. Pytanie o prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu wybudowania naniesień ma zatem charakter bezprzedmiotowy, gdyż zdarzenie będące podstawą ewentualnego odliczenia nie miało miejsca.” 21) Kiedy nastąpiło pierwsze zasiedlenie znajdujących się na poszczególnych działkach budynku/budowli lub ich części w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy o podatku od towarów i usług? Należy wskazać dokładną datę.

„W odniesieniu do działki nr 13 nie nastąpiło pierwsze zasiedlenie w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy o podatku od towarów i usług. Na przedmiotowej działce nie znajdują się i nigdy nie znajdowały się żadne budynki, budowle ani ich części, które mogłyby zostać oddane do użytkowania pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi albo rozpoczęte do użytkowania na potrzeby własne. Z tego względu nie zaistniało zdarzenie, które można byłoby uznać za pierwsze zasiedlenie, a wskazanie daty pierwszego zasiedlenia nie jest możliwe. Pytanie w tym zakresie pozostaje zatem bezprzedmiotowe.” 22) Jeżeli nastąpiło pierwsze zasiedlenie części budynku/budowli, to należy wskazać, w jakiej w części?

„W odniesieniu do działki nr 13 nie nastąpiło pierwsze zasiedlenie jakiejkolwiek części budynku, budowli ani ich części. Na przedmiotowej działce nie znajdują się i nigdy nie znajdowały się żadne budynki ani budowle, które mogłyby zostać w całości lub w części oddane do użytkowania pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi albo rozpoczęte do użytkowania na potrzeby własne. W konsekwencji nie istnieje część obiektu, w odniesieniu do której można byłoby określić zakres pierwszego zasiedlenia.

Pytanie o wskazanie części budynku lub budowli objętej pierwszym zasiedleniem pozostaje zatem bezprzedmiotowe.” 23) Czy pomiędzy pierwszym zasiedleniem budynku/budowli lub ich części a ich dostawą upłynie okres dłuższy niż 2 lata? „W odniesieniu do działki nr 13 nie jest możliwe określenie okresu pomiędzy pierwszym zasiedleniem budynku, budowli lub ich części a ich dostawą. Na przedmiotowej działce nie znajdują się i nigdy nie znajdowały się żadne budynki, budowle ani ich części, wobec czego nie nastąpiło ich pierwsze zasiedlenie. Tym samym nie istnieje zdarzenie, od którego mógłby rozpocząć bieg wskazany w pytaniu okres dwóch lat.

W konsekwencji pytanie, czy pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynie okres dłuższy niż dwa lata, pozostaje bezprzedmiotowe.” 24) Kiedy nastąpiło zajęcie do używania budynku/budowli? Należy wskazać dokładną datę. „W odniesieniu do działki nr 13 nie nastąpiło zajęcie do używania żadnego budynku, budowli ani ich części. Na przedmiotowej działce nie znajdują się i nigdy nie znajdowały się takie obiekty, które mogłyby zostać oddane do użytkowania, zajęte do używania przez Wnioskodawców albo udostępnione innemu podmiotowi. Z tego względu nie istnieje data, którą można byłoby wskazać jako dzień zajęcia budynku lub budowli do używania.

Pytanie w tym zakresie pozostaje zatem bezprzedmiotowe.” 25) Należy wskazać czy przed nabyciem budynku/budowli przez Państwa były one wykorzystywane przez poprzedniego właściciela/poprzednich właścicieli? „Pytanie nie dotyczy Wnioskodawców. Na działce nr 13 nie znajdują się i nigdy nie znajdowały się żadne budynki ani budowle, które mogłyby być wykorzystywane przez poprzedniego właściciela lub poprzednich właścicieli. W konsekwencji nie istniały obiekty, których sposób wykorzystywania przed nabyciem nieruchomości mógłby zostać wskazany.” 26) Czy budynek/budowle był/są udostępniane osobom trzecim, np. na podstawie umów najmu, dzierżawy, użyczenia?

Jeżeli tak, to należy wskazać, kiedy budynek lub jego części/budowle, zostały oddane w najem oraz czy udostępnianie to miało charakter odpłatny, czy nieodpłatny? „Pytanie nie dotyczy Wnioskodawców. Na działce nr 13 nie ma i nigdy nie było żadnych budynków ani budowli, które mogłyby zostać udostępnione osobom trzecim na podstawie umowy najmu, dzierżawy, użyczenia lub innego stosunku prawnego. Nie wystąpiło zatem odpłatne ani nieodpłatne udostępnienie takich obiektów.” 27) Czy budynek/budowle był/są wykorzystywane przez Pana lub Pana Małżonkę wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku od towarów i usług?

Jeżeli tak, to jaką działalność zwolnioną z opodatkowania podatkiem VAT, do której wykorzystywany był budynek/budowle, wykonywali/wykonują Pan lub Pana Małżonka – należy podać podstawę prawną zwolnienia? „Pytanie nie dotyczy Wnioskodawców. Na działce nr 13 nie znajdują się i nigdy nie znajdowały się żadne budynki ani budowle, które mogłyby być wykorzystywane na cele działalności zwolnionej od podatku od towarów i usług.

Wnioskodawcy nie wykorzystywali zatem takich obiektów ani do działalności zwolnionej, ani do jakiejkolwiek innej działalności gospodarczej.” 28) Czy ponosiliście Państwo nakłady na ulepszenie budynku/budowli w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, w wysokości wyższej niż 30% wartości początkowej budynków/budowli?

(odpowiedzi na poniższe pytania należy udzielić tylko w przypadku twierdzącej odpowiedzi na to pytanie): a) w jakim okresie były ponoszone wydatki na ulepszenie budynku/budowli? b) który budynek był ulepszany? c) które budowle były ulepszane? d) czy w stosunku do wydatków na ulepszenie budynku/budowli, przysługiwało Panu lub Pana Małżonce prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego? e) kiedy budynek/budowle po dokonaniu ulepszeń, zostały oddane do użytkowania? Należy wskazać dokładną datę. f) czy po oddaniu do użytkowania ulepszonego budynku/budowli miało miejsce pierwsze zasiedlenie tego budynku/ tych budowli?

Jeżeli tak, to należy wskazać dzień, miesiąc i rok, kiedy nastąpiło „pierwsze zasiedlenie”. g) czy między pierwszym zasiedleniem ulepszonego budynku/budowli, a jego/ich dostawą, upłynął/upłynie okres dłuższy niż 2 lata? Odpowiedzi proszę udzielić odrębnie w odniesieniu dla każdego budynku/budowli/urządzenia budowlanego ze wskazaniem działki, na której się one znajdują. „Nie. Pytanie nie dotyczy Wnioskodawców, ponieważ na działce nr 13 nie ma i nigdy nie było żadnych budynków ani budowli.

Wnioskodawcy nie ponosili zatem nakładów na ich ulepszenie w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, w szczególności wydatków przekraczających 30% wartości początkowej takich obiektów. a) w jakim okresie były ponoszone wydatki na ulepszenie budynku/budowli? b) który budynek był ulepszany? Odpowiedź na podpunkt a): Pytanie nie dotyczy Wnioskodawców. Nie były ponoszone żadne wydatki na ulepszenie budynku lub budowli, ponieważ na działce nr 13 nie ma i nigdy nie było takich obiektów. Odpowiedź na podpunkt b): Pytanie nie dotyczy Wnioskodawców. Żaden budynek nie był ulepszany, ponieważ na działce nr 13 nie znajduje się i nigdy nie znajdował się żaden budynek. c) które budowle były ulepszane?

Pytanie nie dotyczy Wnioskodawców. Żadna budowla nie była ulepszana, ponieważ na działce nr 13 nie znajduje się i nigdy nie znajdowała się żadna budowla. d) czy w stosunku do wydatków na ulepszenie budynku/budowli, przysługiwało Panu lub Pana Małżonce prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego? Pytanie nie dotyczy Wnioskodawców. Wnioskodawcy nie ponosili wydatków na ulepszenie budynków ani budowli, ponieważ takie obiekty nie istniały na działce nr 13. Nie wystąpił więc podatek naliczony związany z takimi wydatkami, który mógłby podlegać odliczeniu. e) kiedy budynek/budowle po dokonaniu ulepszeń, zostały oddane do użytkowania? Należy wskazać dokładną datę.

Pytanie nie dotyczy Wnioskodawców. Na działce nr 13 nie było budynków ani budowli poddanych ulepszeniu, a zatem żaden taki obiekt nie został oddany do użytkowania po dokonaniu ulepszeń. Nie istnieje data, którą można byłoby wskazać w odpowiedzi. f) czy po oddaniu do użytkowania ulepszonego budynku/budowli miało miejsce pierwsze zasiedlenie tego budynku/ tych budowli? Jeżeli tak, to należy wskazać dzień, miesiąc i rok, kiedy nastąpiło „pierwsze zasiedlenie”. Pytanie nie dotyczy Wnioskodawców.

Na działce nr 13 nie było ulepszonych budynków ani budowli, które mogłyby zostać oddane do użytkowania, dlatego nie nastąpiło ich pierwsze zasiedlenie i nie istnieje data takiego zdarzenia. g) czy między pierwszym zasiedleniem ulepszonego budynku/budowli, a jego/ich dostawą, upłynął/upłynie okres dłuższy niż 2 lata? Odpowiedzi proszę udzielić odrębnie w odniesieniu dla każdego budynku/budowli/urządzenia budowlanego ze wskazaniem działki, na której się one znajdują. Pytanie nie dotyczy Wnioskodawców. Na działce nr 13 nie istniały ulepszone budynki ani budowle, wobec czego nie mogło dojść do ich pierwszego zasiedlenia.

Nie jest zatem możliwe ustalenie ani obliczenie okresu pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą, w szczególności okresu dłuższego niż dwa lata.”