Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowejz 6 lutego 2026 r., sygn. 0112-KDIL2-2.4011.965.2025.3.KP

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe Szanowna Pani, stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe. Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualne Dnia 9 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 9 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 11 stycznia 2026 r. (wpływ 11 stycznia 2026 r.). Treść wniosku jest następująca: Opis zdarzeń przyszłych Mieszka Pani na stałe na terytorium Rzeczypospolitej Polski, przebywa Pani w kraju dłużej niż 183 dni w roku. Ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.

Jest Pani zatrudniona w Polsce u jednego pracodawcy na podstawie umowy o pracę, na pełny etat, z najniższym krajowym wynagrodzeniem za pracę (do tego dochodzą ew. premie od pracodawcy). Wszystkie interesy życiowe ma Pani na terytorium Polski. Nie posiada Pani gospodarstwa rolnego ani statusu rolnika w rozumieniu przepisów o podatku rolnym. Dla własnych celów hobbystycznych zajmuje się Pani dziedziną terrarystyki, tj. hodowlą jaszczurek – gekonów orzęsionych. Jest to Pani pasja i główne zainteresowanie. Hodowlą tą zajmuje się Pani od ok. 2 lat, jest to zajęcie typowo hobbystyczne.

Obecnie do tej hodowli przeznacza Pani pomieszczenie piwniczne ok. 20 m2 domu jednorodzinnego, którego jest Pani mieszkanką od urodzenia – dom rodzinny będący obecną własnością Pani mamy oraz dziadka, wielkość domu ok. 150 m2. Pomieszczenie zostało zagospodarowane na Pani hobby za zgodą obu właścicieli (...). Przez 2 lata zajmowała się Pani opieką, rozwojem osobników i nauką o gatunku z docelową chęcią rozmnożenia samic po uzyskaniu ich płodności, czyli okresu min. 18 miesięcy, aby móc rozpocząć rozmnażanie.

Gekony żywi Pani: · świerszczami (różne odmiany), które kupuje Pani najczęściej w sklepach internetowych; · karmą typu instant, którą kupuje Pani w sklepach internetowych lub bezpośrednio od producenta za pomocą internetu. Zgodnie z informacją umieszczoną na stronie internetowej (...) gekony orzęsione są wszystkożerne, żywią się wszelakimi bezkręgowcami i owocami. Hodowla gekonów nie wymaga uprawy roślin żywicielskich. Nadmienia Pani, że w kwestii entemofagów Pani hodowla nie wymaga roślin żywicielskich, a co za tym idzie w ogóle nie przeznacza Pani powierzchni do uprawy roślin żywicielskich i nie zamierza Pani żadnej powierzchni do tego przeznaczać.

Stan obecny utrzymania zwierząt (jako stan obecny ma Pani na myśli trwające utrzymanie Pani zwierząt w dobrostanie) i przyszły na rośliny żywicielskie wynosił i wynosić będzie 0 m2. Czas wylęgania młodych osobników wynosi od 2 do 6 miesięcy (od momentu złożenia jaj okres inkubacji wynosi od 2,5 do 3 miesięcy, po wykluciu wzrost trwa powyżej 3 miesięcy przy odpowiednim rozkarmieniu). Po tym okresie nowe osobniki będą gotowe do sprzedaży, przy czym sprzedaż planuje Pani dopiero od min. 5-6 miesiąca życia wzwyż.

Z uwagi na chęć dalszego rozwoju swojego hobby i pozyskania metodą rozmnożenia własnych osobników ciekawszych odmian barwnych planuje Pani zacząć sprzedawać wyhodowane przez Panią gekony przez internet. Czas przetrzymywania w hodowli gekonów przeznaczonych do sprzedaży nie byłby krótszy niż 2 miesiące, z uwagi na czas wylęgania i wzrostu, który jak wskazała Pani wyżej, wynosi od 2 do 6 miesięcy (inkubacja + wzrost po wykluciu i rozkarmieniu). Gekony zamierza Pani sprzedawać zarówno osobom fizycznym, jak i podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą. Zakłada Pani możliwość gotówkowego i bezgotówkowego rozliczania tych transakcji, w zależności od formy dostawy.

W sprzedaży na stronach internetowych każdorazowo będzie Pani zamieszczała ceny poszczególnych gekonów oraz informację, że koszty związane z dostawą będzie pokrywał kupujący. Koszty dostawy mogą być różne w zależności od warunków atmosferycznych (ew. ogrzewacz, styrobox w okresie zimowym). W związku z planowaną sprzedażą przewiduje Pani dwie formy dostawy: odbiór osobisty i wysyłkę (koszt dostawy w formie wysyłki każdorazowo będzie ustalała Pani z kupującym, o czym zostanie powiadomiony przed zakupem, a nabywcę obciąży Pani wyłącznie faktycznie poniesionymi wydatkami związanymi z dostawą). Do kosztu wysyłki nie zamierza Pani doliczać marży.

Z uwagi na fakt, że gekon orzęsiony jako gatunek posiada wiele odmian barwnych i strukturalnych, planuje Pani również od czasu do czasu zakupić kilka nowych osobników, aby poszerzać pulę genową swojej hodowli w celu wyhodowania ciekawszych form barwnych lub strukturalnych. Planuje Pani wobec tego dokupować gekony od innych hodowców z przeznaczeniem hodowlanym, tj. będzie Pani rozmnażać zakupione osobniki, by dopiero po tym procesie pozyskiwać przychód z gekonów. Do odsprzedaży będą trafiały wyłącznie gekony, które wyklują się w hodowli. Dokupione przez Panią osobniki w zdarzeniu przyszłym nie będą sprzedawane.

W odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych: w zdarzeniu przyszłym klientów zamierza Pani pozyskiwać na platformach sprzedażowych, takich jak (...), na forach internetowych, gdzie ludzie informują o swoich potrzebach zakupu konkretnej odmiany barwnej/strukturalnej oraz w kręgu znajomych. Pozostałych klientów zamierza Pani pozyskiwać podczas targów terrarystycznych (planuje Pani w zdarzeniu przyszłym również wziąć pod uwagę giełdy), przy czym nie planuje Pani wystawiać swoich gekonów, a jedynie rozmawiać z potencjalnymi klientami. Wszelkie transakcje ze sprzedaży gekonów do celów podatkowych będzie Pani dokumentować dowodami wewnętrznymi.

Jako rolnik ryczałtowy nie będzie Pani zobowiązana ani do wystawiania faktur, ani do wydawania paragonów, przy czym w sytuacji, gdy będzie wymagał tego klient, będzie zawierała Pani klasyczne umowy sprzedaży, zaś w przypadku, gdy zakupu dokona czynny podatnik VAT, to wystawi on fakturę VAT RR. Sprzedaż gekonów planuje Pani od II kwartału 2026 r. Ze sprzedaży gekonów planuje Pani osiągać około 100.000,00 zł przychodu rocznie. Należy jednak zauważyć, że kwota rocznego przychodu ze sprzedaży gekonów zależy od wielu czynników, na które nie ma Pani wpływu.

Na kwotę przychodu wpływają takie czynniki, jak np. ilość młodych, jakość barwna młodych, zainteresowanie potencjalnych klientów, sytuacja gospodarcza w kraju i na świecie. Planuje Pani sprzedać ok. 100-150 osobników rocznie. Tu również należy wziąć pod uwagę zmienne czynniki na rynku i świecie związane z zainteresowaniem gatunkiem, na które nie ma Pani wpływu, a ilość podana przy planowanej sprzedaży nie zawsze będzie tyle wynosiła z uwagi na dobrostan samic i czynników danego sezonu rozrodczego (chęć kopulacji samic, odpowiedni okres odpoczynku po sezonie, ilość jaj niezapłodnionych oraz ew. zdarzenia obumarcia zarodka w jaju).

Nie planuje Pani składać pisemnego oświadczenia o wyborze opodatkowania osiąganych przychodów w formie ryczałtu ewidencjonowanego. W związku ze sprzedażą gekonów orzęsionych nie planuje Pani być czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług i tyczyć się to będzie podatków od towarów i usług.

Jako osoba fizyczna nie jest Pani zobowiązana do prowadzenia ksiąg rachunkowych w oparciu o art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2021 r. poz. 217 ze zm.), zgodnie z którym przepisy ustawy o rachunkowości stosuje się, z zastrzeżeniem ust. 3, do mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółek jawnych osób fizycznych, spółek partnerskich oraz przedsiębiorstw w spadku działających zgodnie z ustawą z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz.U. poz. 1629 oraz z 2019 r. poz. 1495), jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 000 000 euro.

Oczekuje Pani wydania interpretacji w zdarzeniach przyszłych. Uzupełnienie wniosku Zgodnie z definicją Entemofagów na stronie (...) „jest to zwierzę lub rzadziej roślina odżywiająca się owadami – zarówno larwami, poczwarkami, dorosłymi owadami”. Hodowane przez Panią gekony orzęsione są zwierzętami wszystkożernymi, których naturalna dieta opiera się o składniki roślinne, takie jak owoce czy nektar (te w obecnej sytuacji są zastępowane przez gotową karmę typu instant dedykowaną pod ww. gatunek, np. stosowany obecnie (...)) oraz owady i ich larwy (świerszcz bananowy, karaczan turecki, mącznik).

Biorąc wyżej podaną definicję, hodowane przez Panią gekony orzęsione są wszystkożerne, więc owady są również ich częścią diety, a co za tym idzie zaliczają się do grupy entemofagów z biologicznego punktu widzenia (Gekon orzęsiony jest entemofagiem). Jednocześnie w prowadzonej przez Panią hodowli gekonów orzęsionych zgodnie z przedstawionym wnioskiem nie występują żadne rośliny żywicielskie ani inne elementy środowiska umożliwiające naturalne rozmnażanie lub pozyskiwanie owadów karmowych. Wszystkie owady wykorzystywane dla Pani entemofagów, jakimi są gekony orzęsione, pozyskiwane są drogą zakupu przez internet – głównie z wyspecjalizowanych hodowli owadów karmowych.

W nawiązaniu do rozwinięcia sprostowania podkreśla Pani, że w obecnym utrzymaniu w dobrostanie żywienia gekonów orzęsionych nie ma Pani uprawy roślin żywicielskich ani nie będzie ich Pani posiadać w zdarzeniu przyszłym, a stan w obu przypadkach równy będzie 0/m2. W regulaminie sprzedaży, opisach aukcji internetowych oraz w komunikacji z kupującymi zostaje wyraźnie zastrzeżone, że nabywca, dokonując zakupu gekona orzęsionego, udzielać będzie Pani pełnomocnictwa do zawarcia w jego imieniu i na jego rzecz umowy świadczenia usługi dostawy z firmą zajmującą się transportem zwierząt.

Oznaczać będzie to jednoznacznie, że umowa przewozu zawierana jest przez Panią jako pełnomocnika kupującego, a nie we własnym imieniu. Nabywca jest stroną ekonomiczną i prawną umowy dostawy, natomiast Pani osoba będzie pośredniczyć w jej zawarciu oraz dokonaniu zapłaty jako pełnomocnika. Wszystkie strony/portale internetowe i sprzedażowe oraz fora, z których zamierza Pani skorzystać, posiadają wyraźny regulamin, w którym zawarty jest wymóg udzielenia pełnomocnictwa w celach zawarcia umowy z firmą o świadczenie usługi w imieniu kupującego z podmiotem realizującym przesyłkę.

Kwota pobierana od kupującego tytułem kosztów wysyłki odpowiadać będzie dokładnie rzeczywistemu kosztowi usługi dostawy pobranemu przez firmę świadczącą usługę przewozu i nie będzie zawierać żadnej marży, prowizji ani wynagrodzenia dla Pani osoby. Środki te będą pobierane wyłącznie w celu pokrycia należności wobec podmiotu realizującego daną przesyłkę i będą dokumentowane formą paragonu/e-paragonu lub innym formalnym dowodem zakupu dla usługi, którą otrzyma kupujący chcący skorzystać z tej formy dostarczenia i zakupu gekona orzęsionego.

Pytania w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych 1. W związku z zdarzeniem przyszłym czy w Pani przypadku sprzedaż gekonów orzęsionych będzie opodatkowana podatkiem dochodowym od osób fizycznych? 2. Czy koszt wysyłki gekonów orzęsionych w przypadku, gdy koszt ten będzie obejmował wyłącznie faktycznie poniesione wydatki na dostawę, będzie opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

3. Czy w związku z przedstawionym zdarzeniem przyszłym, wypełniając dyspozycję z art. 43 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, składając do właściwego urzędu skarbowego deklarację o rodzaju i rozmiarach zamierzonej produkcji w roku podatkowym, w części dotyczącej rozmiarów zamierzonej produkcji, należy wykazać wielkość uprawy roślin żywicielskich?